全面XX公司成本费用管理内部控制业务流程说课.docx

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1、XX公司本钱费用管理内部控制业务流程一、业务目标1战略目标1.1对本钱费用实施全过程、全方位、全员化控制，保证产品生产优质低耗，最大限度的提高企业竞争力，为社会创造价值。2经营目标2.1合理组织生产，优化生产流程，充分利用各种资源，降低生产本钱。3财务目标3.1合理归集、分配、摊提生产本钱费用，保证本钱费用真实、准确、完整。4合规目标4.1符合国家有关法律、法规以及公司内部规章制度。二、业务风险1战略风险1.1本钱费用预测、规划不合理，本钱费用控制不得力，造成产品生产高耗低效,企业效益低下，社会资源浪费,影响企业竞争力,危害企业生存、开展。2经营风险2.1 本钱预算不合理、审核不严，影响本钱控

2、制效果。2.2 生产损失、消耗加大，增加本钱支出。2.3 由于人为舞弊，统计资料不真实，导致本钱核算信息错误。2.4 盲目降低生产本钱，导致产品质量下降或产品构造恶化。3财务风险2.1不能合理归集、分配、摊提本钱费用，未按要求结转本钱，致使财务报表不能真实反映生产本钱。4合规风险3.1违反国家有关法律、法规以及公司内部规章制度导致处分。三、业务流程步骤与控制点1本钱费用预测1.1 本钱费用预测是进展本钱费用决策和编制本钱费用方案的根底，是企业本钱费用管理的第一环节。1.2 根据公司总体开展目标，每年十一月底前，由公司各职能部门根据公司实际情况拟定并提交下个方案期本钱费用预测方案。方案财务部提交

3、资金筹措方窠及公司管理费用额度。负责汇总各部门提交方案并进展分析比较。综合管理部提交劳动力配置及工资方案、社会保障支出方案、职工培训方案。生产部门提交设备配置、装置更新及修理改造方案。提交公司年度生产方案方案。技术质量部提交可能推广应用的新技术、新方法、新材料、新工艺方案。市场部物资采购中心，制定物资采购方案，提供供求情况及市场价格变化趋势资料。公司职能部门在提交有关目标方案的同时，要提出为到达目标应采取降低本钱的措施和建议。1.3 公司财务部门会同有关职能部门，汇总、整理、分析各职能部门的方案，运用本钱正算与本钱倒推相结合的方法，经修正优化后，确定正式的本钱方案。1.4 本钱预测内容包括：制

4、定开展总目标方案阶段的本钱预测、方案实施过程中的本钱预测。制定开展总目标方案阶段的本钱预测由公司方案财务部会同各相关职能部门编制，公司本钱管理领导小组办公室审核，为公司的本钱决策提供科学依据，为编制正确的本钱方窠打好根底。方案实施过程中的本钱预测由公司方案财务部会同各相关职能部门编制，公司本钱管理领导小组办公室审核，旨在方案实施过程中，通过其中本钱预测，实施过程控制，针对存在的问题拟定相应的技术经济措施，挖掘降低本钱的潜力，指明降低本钱的方向和途径，确保本钱方案的完成或者超额完成。1.5 公司本钱费用预测范围包括：总本钱及单位本钱（包括玻璃窗膜、IT膜、FCC1等）；期间费用（营业费用、管理费

5、用、财务费用）的总费用及单项费用。1.6 在进展上述本钱预测的同时，需相应指出降低本钱的途径及措施。1.7 公司本钱管理领导小组对本钱费用预测进展监视。2本钱费用方案的编制2.1 本钱费用方案是公司年度财务预算的重要组成局部,是编制年度财务预算的根底，是公司预算管理的关键环节。2.2 生产部提交年度生产方案、提交推广利用新技术、新工艺的方案以及设备配置、改造方案、大修技改方案等；综合管理部提交劳动力配置及工资方案方案；市场部提交产品销售方案方案和有关市场供求及价格变化信息。2.3 有关职能部门提供的相应方案方案，由方案财务部负责归集整理。2.4 方案财务部会同有关职能部门通过总结上期方案本钱执

6、行中的经历教训I、存在的问题及薄弱环节，研究分析影响本钱升降的各种因素，再汇总各部门上报的下一年本钱费用预算，经综合平衡后拟定本钱方案及其完成方案的保证措施，期间费用控制分解到各归口部门。2.5 编制的本钱方案经过本钱管理领导小组审定和本钱管理第一责任人批准后，下达至所属单位及职能部门实施。2.6 为维护本钱方案的权威性、严肃性，本钱方窠一经批准下达，原那么上不再调整。2.7 当遇到以下情况之一者，向公司本钱管理领导小组申请获批准后，可调整本钱方案：因客观条件的变化，致使原设计方案作重大调整变更；方案期内主要原材料物价上浮指数明显高于本钱界定水平；遇到其他无法抗拒的原因。2.8 控制与监视3.

7、1 本钱控制是指全公司在生产经营过程中，依据本钱标准，对本钱形成过程进展监视、发现和抑制生产经营中的失误和浪费，使生产经营过程发生的各种消耗和费用，被限制在本钱费用方窠标准范围内，以保证到达降低本钱的目的。3.2 制定本钱控制标准，针对所能控制的本钱内容制定科学、先进、合理的生产定额和费用开支标准。本钱控制的根底是加强定额管理，要认真制订各项定额，包括生产消耗、劳动力、费用定额，定期修订完善定额管理制度，不得擅自提高定额标准，开展责任本钱核算。本钱控制必须层层分解，落实到基层班组及个人。定额包括：原材料、辅助材料、燃料动力、工具、工时消耗和费用开支等。定额的制定，应根据生产的特点和工作的需要，

8、抓住关键，突出重点，一般应先建立健全主要材料、配件和电力消耗定额、劳动定额，逐步建立健全辅助材料、燃料消耗定额和费用开支定额，逐步由综合定额向分项定额开展，扩大定额管理的范围。定额的制定和修改应结合方案管理、技术管理进展；要根据实际生产情况进展调查研究和专业测定；要发发开工，认真进展讨论。定额既要先进，又要切实可行，有利于挖掘企业内部潜力，促进生产开展。定额制定以后，必须严格执行，按定额编制方案，按定额用工、用料、用款，按定额分析考核本钱完成情况。每年年末方案财务部负责制定下一年公司内部方窠价格，报财务总监审批后执行。内部方窠价格一般每年修订一次，遇特殊情况，报财务总监审批后调整。内部方案价格

9、制定以后，必须严格执行，按内部方案价格编制本钱费用方案，内部方案价格制度是划清部门经济责任的关键。先进合理、符合实际的本钱费用方案为本钱控制的实施提供控制标准和依据。3.3 本钱形成的全过程控制：在生产经营中根据本钱控制标准，核发原材料，合理调整人力、控制费用支出，力争实际本钱的发生不超过标准。本钱控制的依托是健全的原始记录，公司各部门要做好生产经营原始记录的登记、聚集、保管和整理工作，建立起传递、报送、审核制度。原始记录是直接反映企业生产经营情况的根本资料，是产品本钱核算和管理的依据。对于产品的数量、质量，各项作业的工程量和工作量，材料的领发、退库及耗用，职工的出勤和工时的消耗，产品、半成品

10、的转移和设备的运输等，都应有正确的记录。各部门必须有专人负责原始记录，根据工作和管理的需要，制定统一的记录表格，做到记录完整、准确、及时，并要有严格的签署审核、传递和聚集程序，按月、按年、按规定的方法装订成册。本钱控制的保障是健全物资的计量、收发、领、退和盘点制度，物资的发放、转移有计量、验收等手续。计量和验收工作是核定原材料、产品、半成品、在产品等实物数量和质量的工作，包括：建立计量验收制度，配备专职或兼职人员落实责任制；一切物资的收发，都要经过计量验收，库存物资要定期盘点；凡需用仪表计量（如水、电）的，要装备齐全，经常进展检查、校正和维修，以保证计量准确。生产单位应采用“本钱买断、“费用包

11、干等多种形式的经济责任制，依靠员工控制本钱费用的支出，内部承包必须与员工的责、权、利相结合，必须与技术经济指标相结合。要根据公司下达的产量、质量、本钱等指标，制定措施，使指标上下挂钩，层层落实。公司各级单位必须做好本钱方案的分解落实工作，应将有关本钱指标逐级分解到基层。公司的职能部门，应将本部门归口管理的指标，按所属单位算出分项指标（包括技术经济指标和费用指标），经综合平衡后统一下达，并作为控制、考核的依据。分项指标必须鉴别单位的可控指标。对于需要核算业务本钱的，除消耗、费用等分解指标外，企业还必须下达本钱指标。本钱指标的考核，应同各种形式的经济责任制严密结合，做到有奖有惩。对根本生产线应下达

12、各种产品（或分步）责任本钱指标。对辅助生产线应下达辅助生产本钱方窠指标，或按方案单价下达本钱降低额指标。对市场部物资采购中心应下达采购本钱降低额或降低率指标。对市场部产品销售应下达销售费用限额指标。对各个经费开支部门应下达经费预算控制指标。公司各部门应加强本钱的日常控制，在生产经营过程中，要正确运用定额、预算、审核等手段，对料、工、费进展有效控制。各部门应根据各自负担的本钱管理责任及时解决影响本钱升高的各种问题，保证责任本钱的完成，做到本钱费用在哪里发生，就由哪里负责。本钱控制管理要严格按照有关本钱核算和管理的根本制度的规定执行。材料物资消耗的控制：原材料、动力（如：天然气、动力电）等消耗定额

13、，是控制材料物资消耗的主要方面。应制定先进合理的消耗定额，经常分析定额指标的执行情况，根据执行情况以及本钱方案的要求，提出降低原材料、动力等材料物资消耗的建议，并考核到班组，节奖超罚。直接材料本钱控制采用将可控材料分解到生产线、大班班组、个人等直接责任人的方法。对耗用量大，领用次数频繁并有消耗定额的材料，应实行限额领料制度；对各种零星材料，应按材料费用定额控制。本钱责任单位每月应根据有关生产方案、各单位材料消耗方案及消耗定额，确定领料限额和材料费用定额，编制“限额发料凭证，作为控制发料的依据。原辅材料出库，由各生产线直接办理领料手续，凭审核有效的领料单出库，并及时将出库单送交有关本钱会计，进展

14、价值核算。领料单位由于增加产量、使用浪费和其他原因需要超过限额领料，或者改变材料的品种、规格时，必须提出申请，说明原因，经有关部门审批后才能领用。对因材料丧失、毁损而需要超额领用时，有关部门更应严格审查，追究责任，并及时回收废料。市场部物资采购中心应就近购置材料，经济合理地组织材料运输。应定期编制采购费用预算，控制采购费用支出，降低材料的采购本钱。并按核定的储藏定额，控制库存储藏量。折旧费用的控制：生产部进展根本建立，购置机器设备、电气仪表等以及对机器设备、电气仪表等进展技术改造时，应组织有关部门进展技术经济论证和可行性研究，在确保经济效益并经公司批准的前提下付诸实施。要充分挖掘机器设备、电气

15、仪表等的潜力，提高机器设备、电气仪表利用率。对清查出来的多余闲置的机器设备、电气仪表应及时调剂处理。公司方案财务部应同生产部协作，建立健全公司固定资产管理方法，对各类固定资产的增减变动、内部转移、维护修理、报废清查等规定统一而严密的管理制度，监视有关单位认真执行。要经常对固定资产利用效果进展分析，制定措施，提高固定资产利用效果,对闲置的固定资产应及时按?固定资产处置业务流程?处理。人工本钱控制：综合管理部通过详细图表与现有岗位、人员进展比较，通过优化企业组织构造，制定先进合理的劳动定额和编制定员，确定一个最正确的定岗定员标准。方案财务部根据定岗定员定额标准对实际人工本钱进展分析考核。管理费用和

16、其他费用的控制：方案财务部根据费用开支标准和各项费用定额，编制各部门分项的费用预算，分解下达费用指标，落实责任单位，考核与分析完成情况，总结节约经历，推动和指导费用开支部门加强管理。按预算进展控制。各支出单位应设置费用限额手册，按月填明费用控制指标，逐笔登记发生费用，并结出指标结存额，以便掌握费用开支情况，及时采取措施，节约开支。各归口部门建立信息反响系统，及时收集预算执行情况。节约使用。各开支单位必须在确定的指标范围内掌握费用开支；归口管理部门和财务部门应根据控制指标和费用开支标准进展监视和检查。在招待费用预算过程中，需要增加工程或增加开支金额时，需报经综合管理部和方案财务部审批。压缩非直接生产性开支。公司各部门必须坚决压缩