某公司财务核算统一管理办法模板.docx

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1、XX公司财务核算统一管理办法按照XX集团要求，为进一步规范和完善财务管理，使财务工作由核算型向管理型转变，维护企业和股东的利益，按照中华人民共和国会计法、新企业会计准则等具体规定，结合公司实际，特制定本办法。一、会计核算中心业务核算负责公司的具体经济业务，归财务部统一管理。顺通公司、工会核算站单独核算；XX公司和XXX站归会计核算中心管理；XX和XX归财务部统一管理，单独设立账套核算。（一）物资供应公司财务核算1、采购入库：原材料、商品、低值易耗品等通过购买而取得的存货的初始成本由采购成本构成。存货的采购成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。（

2、1）派驻物资供应公司工作人员根据物资供应公司业务部开具的材料入库单，对同时能够取得购物发票的，按照XX集团材料分类标准分类后进行明细录入。（涉及到“工程物资”科目的，物资供应公司业务部在开具材料出、入库单时，应标明“工程物资”下设的明细类别：专用设备、专用材料、工器具等明细）账务处理如下：采购材料时：借：材料采购-（材料类别）应交税费一应交增值税（进项税）（材料/运费）贷：应付账款/预付账款（按区域、供应商名称）材料入库时：借：原材料（材料类别）借：工程物资一一专用材料/专用设备/工器具贷：材料采购（材料类别）一一月末结转差异：借：材料采购（结转差异在贷方体现）贷：材料成本差异（2）派驻物资供

3、应公司工作人员根据物资供应公司业务部开具的材料入库单对未取得购物发票的，月末由专人统一归集后预验入库。账务处理如下：采购材料时：借：原材料（材料类别）贷：应付账款-暂估（按类别）一一暂估原材料下月初冲回借：原材料（材料类别）（红字）贷：应付账款-暂估（按类别）（红字）待购货发票到后，按上述（1）处理。2、材料领用出库时统一对各单位领用材料按照XX集团材料分类标准分类（在物资供应公司业务部开具的出库单标明类别）、汇总，月末必先通过内部银行审核后，领用单位每月30日按照班组提供材料消耗明细表，经单位领导签字认可后，方可进行凭证录入（XX材料业务由派驻XXXX工作人员录入）。账务处理如下：（1）内部

4、单位（无库存单位）借：管理费用一一机关各部室（按单位入）/物资供应公司（按班组）销售费用一一XX销售公司（按班组）制造费用XXXXXX筛分厂（按班组）在建工程第三XXXX（按项目）其他应收款一一医院、宾馆贷：原材料/工程物资（按材料类别、单位）应交税费-应交增值税（进项税转出）医院、工会、工程（2）内部单位（有库存单位）水电公司借：原材料（按材料类别、水电公司）贷：原材料（按材料类别、物资供应处）借：其他业务支出/原材料/其他（各班组）在建工程（项目）贷：原材料（按材料类别、水电公司）应交税费-应交增值税（进项税转出）（材料）（3）内部单位（有库存单位）XXXX.XX筛分厂，由派驻XXXX工作

5、人员对领用及消耗材料录入（具体见XXXX财务核算条款）。（4）外部单位借：其他业务支出贷：原材料（材料类别）一一借：往来科目（按供应商和客户明细入）贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税）注：包括XXXX外委施工队用材料，凭据施工单位的收款收据。3、剩余的工程物资转作存货借：原材料（材料类别）应交税费-应交增值税（进项税）贷：工程物资一一专用材料/专用设备/工器具月末物资供应公司核算站录入材料入库时，物资供应公司业务员必须同时出具预验材料按类别汇总表和本月冲出上期预验材料的汇总表；录入材料出库、领用时，必须由物资供应公司业务员出具材料出库（按类别、部门）的汇总表，要对材料出库作整体核对，

6、必须与业务员的汇总表相符。（二）XXXX财务核算核算内容：包括XXXX和XX筛分厂业务材料核算：（1） XXXX领用材料借：原材料/（材料类别、XXXX库存）贷：原材料/（材料类别、物资供应公司）（2） XXXX所有部门材料消耗借：生产成本-基本生产成本（材料类别、班组）在建工程一一工程项目贷：原材料（材料类别、XXXX库存）应交税费一一应交增值税（进项税额转出）（3） XX筛分厂各部门领用材料借：生产成本-基本生产成本（材料类别、班组）贷：原材料（材料类别、物资供应公司）班组领用材料的原始附件按照凭证式样按月装订，返财务部留存。并按月上报材料盘点表。（三）成本核算1、分配工资月末，根据工资分

7、配汇总表：借：生产成本一一基本生产成本一一职工薪酬（班组）生产成本一一辅助生产成本一一职工薪酬（班组）制造费用一一职工薪酬（班组）管理费用一一职工薪酬（班组）在建工程一一职工薪酬销售费用一一职工薪酬（班组）其他应收款一一医院/宾馆贷：应付职工薪酬（按明细）2、电力消耗月末，财务部根据水电公司业务员提供的电力消耗发票、使用单位领导签字认可的班组电力消耗分配表，通过内部银行审核后，进行账务处理。借：生产成本一一基本生产成本一一电力（班组）生产成本一一辅助生产成本一一电力（班组）制造费用一一电力（班组）管理费用一一电费（各部室）销售费用一一电费（班组）在建工程电费贷：其他业务支出一一电力3、按吨XX

8、7.00元提取维简费根据财政部颁布的有关维简费的计提标准，提取维简费。（1）提取时借：生产成本一一基本生产成本一一维简费贷：长期应付款一一维简费（2）形成固定资产时借：固定资产贷：银行存款等相关科目借：长期应付款一维简费贷：资本公积4、按吨XX3.OO元提取安全费根据财政部颁布的有关安全费的计提标准，提取安全费。(1)提取时借：生产成本一一基本生产成本一一安全费贷：长期应付款一一安全费(2)形成固定资产时借：固定资产贷：银行存款等相关科目(3)同时借：长期应付款一一安全费贷：累计折旧未来期间使用已提取的安全费用时，在相关费用实际发生时，直接冲减长期应付款；如能确定有关支出最终将形成固定资产，应

9、在“在建工程”科目下单列项目归集所发生的费用。待有关安全项目完工后，对于形成固定资产的，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记”在建工程”科目；同时，按固定资产的实际成本，借记“长期应付款”科目，贷记“累计折旧”科目，该项固定资产在以后使用期间不再计提折IHo5、按吨XXO.15元提取造育林费(1)按吨XX产量提取时借：制造费用一一其他一一绿化费贷：长期应付款一一育林费（2）使用时借：长期应付款一一育林费贷：银行存款等相关科目6、其他主要制造费用支出（1）提取或直接支付征地及塌陷补偿费时，根据补偿协议等借：制造费用一一其他支出一一征地及塌陷补偿费贷：预提费用一一征地及塌陷补偿费其他应付款/

10、银行存款（直接支付时）（2）生产XX井根据年初公司下达的经营计划，分月提取地测费时借：制造费用一一其他支出一一地测费贷：其他应付款（3）按吨XX2.50元提取井巷费借：制造费用一一折旧费用一一井巷折旧贷：累计折旧一一其他（4） 土方剥离费每月根据XX产量、剥采比和各施工队的实际剥离量加权单价计算后进入成本。一一上年待摊土方剥离费有余额时借：制造费用一一其他一一土方剥离运费贷：待摊费用一一土方剥离运费一一上年没有待摊土方剥离费，当期发生（产量较低）借：制造费用一一其他一一土方剥离运费待摊费用一一土方剥离运费应交税费-应交增值税（进项税）贷：应付账款一一各单位一一上年没有待摊土方剥离费，当期发生（

11、产量较高）：借：制造费用一一其他一一土方剥离运费应交税费-应交增值税（进项税）贷：应付账款一一各单位预提费用一一土方剥离运费（5）无形资产摊销借：制造费用一一其他摊销一一无形资产摊销贷：累计摊销一一使用寿命确定的一一XXX每月月末将制造费用分别对应明细科目结转到生产成本科目，由生产成本转入产成品（微机自动生成）。（四）损益类科目核算1、收入类核算（1）主营业务收入核算：同时满足下列条件的，方可加以确认：一一企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；一一企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；一一收入的金额能够可靠的计量；一一相关的经济利益很可能流

12、入企业；一一相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。两票结算：本期确认实现的对外主营业务收入，凭据售XX发票、铁路货运发票做如下账务处理。借：银行存款/应收账款/预收账款/应收票据一XX单位贷：主营业务收入应收账款一代垫运费应交税费一应交增值税一销项税金三票结算：本期确认实现的对外主营业务收入，凭据售XX发票、铁路货运发票、短运费发票做如下账务处理。借：银行存款/应收账款/应收票据一XX单位贷：主营业务收入应收账款一代垫运费其他应收款一短运费应交税费一应交增值税一销项税金单位内部自用XX,根据实际耗用量和成本价作账务处理。借：生产成本一一辅助生产成本贷：库存商品一XX已确认收入的销售退回的处

13、理：销售退回指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。对发出商品科目进行说明，本科目核算企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本或计划成本，本科目可按购货单位、商品类别和品种进行明细核算。对于未满足收入确认条件的借：发出商品一一按明细核算贷：库存商品一一按明细核算对于满足收入确认条件时，应结转销售成本借：主营业务成本贷：发出商品采用计划成本或售价核算的，还应结转应分摊的产品成本差异或商品进销差价。A、未确认收入的售出商品发生销售退回的：借：库存商品一一按明细核算贷：发出商品一一按明细核算B、已确认收入的售出商品发生销售退回的：借：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额

14、）贷：应收账款/预收账款/银行存款销售商品不符合收入确认条件的会计处理发出商品时借：发出商品贷：库存商品借：应收账款贷：应交税费一应交增值税（销项税额）一一得知企业经营情况好转，近期能付款时借：应收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：发出商品（2）其他业务收入核算核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括：出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币交换或债务重组等实现的收入，按收入的种类进行明细核算。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。电视费、水暖费、房屋租赁及电费收入借：银行存款贷：其他业务收入（按收入种类）（

15、3）营业外收入的核算主要核算非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、罚没利得、确实无法支付的应付款项、保险赔款收入等。借：银行存款/递延收益（确认的政府补助利得）贷：营业外收入一按明细2、成本类核算（1）主营业务成本核算核算确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。借：主营业务成本一一按费用明细（班组）贷：库存商品一一按费用明细（班组）销售退回时：借：库存商品一一按费用明细（班组）贷：主营业务成本一一按费用明细（班组）（2）其他业务成本核算核算除主营业务收入活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括：销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。借：其他业务成本一一按费用明细（班组）贷：原材料/