注册会计师《会计》最后一卷附有答案.docx

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1、会计最后一卷一、单项选择题1.2x20年12月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销的H设备销售合同，并为此购入专门用于生产H设备的一批钢材，其初始入账金额为500万元。220年12月31日，该批钢材的市场销售价格为470万元，甲公司将其加工成H设备尚需发生加工成本300万元，合同约定H设备的销售价格为790万元，估计的销售费用和相关税费为10万元。不考虑其他因素，220年12月31日甲公司对该批钢材应计提存货跌价准备的金额为（）万元。A.30B.10C.20D.40【答案】C【解析】该批钢材专门用于生产H设备，所以应先确定H设备是否发生减值。H设备的可变现净值=790-10=780（万元），H

2、设备的成本=500+300=800（万元），H设备成本大于可变现净值，所以H设备发生减值，据此判断该批钢材发生减值，钢材可变现净值二790-10-300=480（万元），钢材的成本为500万元，该批钢材应计提的存货跌价准备二500-480=20（万元）。2,下列各项中，不影响在建工程成本的是（）。A.工程项目领用工程物资B.在建工程试运行期间生产产品产生的收入C建造期间工程物资盘亏净损失（非自然灾害造成）D.在建工程人员的职工薪酬【答案】B【解析】选项B,应按收入准则确认收入。3.2x21年7月1日，甲公司外购一栋写字楼并于当日直接租赁给乙公司使用，租赁期为6年，每年租金为120万元。甲公司对

3、投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的实际取得成本为15000万元。2x21年12月31日，该写字楼的公允价值为15200万元。假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司2x21年度利润总额的影响金额为（）。A.30B.260C.230D.320【答案】B【解析】该项投资性房地产对甲公司2x21年度利润总额的影响金额二120x6/12（当年确认的租金部分）+（15200-15000）（投资性房地产发生的公允价值变动）=260（万元）。4.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13O221年1月1日甲公司从乙公司股东处购入乙公司30有表决权股份，能够对

4、乙公司施加重大影响。221年9月30日，乙公司向甲公司销售一件产品，账面价值为240万元，销售价格为300万元，增值税税额为39万元，货款已收存银行。甲公司购入后将其作为固定资产并于当月投入行政管理部门使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。若甲公司有子公司丙公司，需要编制合并财务报表，不考虑其他因素，上述业务在甲公司2x21年12月31日合并财务报表中应抵销固定资产的金额为（）万元。A.17.1B.30.78C.18D.57【答案】A【解析】2x21年12月31日甲公司固定资产中包含的未实现内部销售利润二（300-240）-（300-240）5312=5（万元），合

5、并财务报表中应抵销固定资产的金额=57x30%=17.1（万元）。5.2x19年1月1日，甲公司支付800万元取得乙公司100的股权，形成非同一控制下企业合并。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。2x19年1月1日至2x20年12月31日期间，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础持续计算实现的净利润为50万元（未分配现金股利），因投资性房地产转换增加其他综合收益20万元，除上述事项外，乙公司无其他影响所有者权益的事项。2x21年1月1日，甲公司转让所持有乙公司80%的股权，取得转让款项880万元；当日，甲公司持有乙公司剩余20驰股权的公允价值为220万元。转让后，甲公司能够对乙

6、公司施加重大影响。不考虑其他因素，假定甲公司有其他子公司，则甲公司因转让乙公司80%的股权在其221年度合并财务报表中应确认的投资收益金额为（）万元。A.230B.320C.250D.246【答案】C【解析】甲公司处置80%股权丧失控制权，对剩余20湖殳权在合并报表中按丧失控制权日的公允价值进行重新计量，合并财务报表中应确认的投资收益二（处置股权取得的对价880+剩余股权公允价值220）-按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产份额（600+50+20）+按原持股比例计算的商誉（800-600）+与原有股权相关可转损益的其他综合收益20二250（万元）。6.甲公司拥有乙公司

7、70%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策C2x21年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为IOoO万元（不含增值税），成本为600万元，未计提存货跌价准备。至2x21年12月31日，乙公司已对外出售该批存货的40%,剩余部分存货可变现净值为350万元。不考虑其他因素的影响，2x21年12月31日合并资产负债表中应列示的存货为（）。A.240B.245C.360D.350【答案】D【解析】2x21年12月31日合并资产负债表中存货成本=600X（1-40）=360（万元），可变现净值为350万元，发生减值10万元，则合并报表中存货应按可变现净值350万元列示。7 .

8、甲公司、乙公司均系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%,适用的所得税税率均为25%o甲公司221年6月10日从其拥有80%股份的乙公司购进管理用设备一台，该设备为乙公司所生产的产品，成本为360万元，未计提存货跌价准备，售价为600万元，增值税税额为78万元，另付安装公司安装费8万元，甲公司已支付该款项且该设备当月投入使用，设备预计使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定会计采用的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同。221年12月31日甲公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中确认递延所得税资产为（）万兀OA.60B.0C.67.5D.52.

9、5【答案】D【解析】221年12月31日合并财务报表应确认的递延所得税资产=（600-360）-（600-360）461225%=52.58 .下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是（）。A.固定资产8 .尚未达到预定用途的无形资产C长期股权投资D.采用成本模式后续计量的投资性房地产【答案】B【解析】商誉和使用寿命不确定的无形资产及尚未达到预定用途的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应至少于每年年度终了进行减值测试，选项B正确C9 .下列有关或有事项的表述中，正确的是（）。A或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债B.对于或有事项既要确认负债，也

10、要确认资产C.或有事项指的是未来事项D.或有事项满足负债确认条件时应确认为预计负债【答案】D【解析】或有负债属于或有事项中的一项内容，有或有事项不一定有或有负债，选项A不正确；与或有事项有关的义务在满足预计负债的确认条件时，才应确认为预计负债；或有事项形成的或有资产只有在企业基本确定能够收到的情况下，才能转变为真正的资产，从而应当予以确认，选项B不正确；或有事项指过去的交易或事项形成的，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实的不确定事项，选项C不正确。10.甲公司利用自有资金购买银行理财产品，该理财产品为非保本浮动收益型，期限为9个月，不可转让交易，也不可提前赎回根据理财产品合约，基

11、础资产为指定的单一固定利率信贷资产，该信贷资产的剩余存续期限和理财产品的存续期限一致，且信贷资产利息收入是该理财产品收入的唯一来源。甲公司购买理财产品的主要目的在于取得理财产品利息收入，一般不会在到期前转让。甲公司应将该理财产品分类为()OA.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C以摊余成本计量的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资【答案】C【解析】该理财产品的基础资产为指定的单一固定利率信贷资产，该信贷资产的剩余存续期限和理财产品的存续期限一致，且信贷资产利息收入是该理财产品收入的唯一来源，基础资

12、产满足本金加利息的合同现金流量特征；甲公司购买理财产品的主要目的在于取得理财产品利息收入，一般不会在到期前转让，甲公司管理理财产品的业务模式为收取合同现金流量。因此，甲公司应将购买的该银行理财产品分类为以摊余成本计量的金融资产。I1下列关于售后回购交易的会计处理不符合企业会计准则规定的是()。A企业负有应客户要求回购商品义务的，客户不具有行使该要求权重大经济动因的，应当将其作为附有销售退回条款的销售交易B.企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，同时确认收入C企业负有应客户要求回购商品义务的，客户具有行使该要求权重大经济动因的，企业应当将售后回购作为租赁交易或融资交易

13、D.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，应当作为融资交易进行相应的会计处理【答案】D【解析】企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，表明客户在销售时点并未取得相关商品控制权，企业应当作为租赁交易或融资交易进行相应的会计处理C其中，回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易，选项D不正确。12.甲公司2x21年度会计处理与税法处理存在差异的交易或事项如下：(1)持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升60万元根据税法规定，该金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额0(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据

14、税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除C(3)持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，该金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额C(4)计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2x21年度递延所得税费用为()万元。A.-35B.20C.-20D.30【答案】C【解析】事项（1）产生应纳税暂时性差异60万元，

15、确认递延所得税负债15万元（对应所得税费用科目）；事项（2）不产生暂时性差异，不确认递延所得税；事项（3）产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债50万元（对应其他综合收益科目）；事项（4）产生可抵扣暂时性差异140万元，确认递延所得税资产二140x25=35（万元）（对应所得税费用科目）。甲公司2x21年度递延所得税费用二对应所得税费用的递延所得税负债发生额-对应所得税费用的递延所得税资产发生额=15-35=-20（万元）。（注：对应科目为其他综合收益的递延所得税不影响所得税费用）13.甲公司专门从事大型设备制造与销售，设立后即召开董事会会议，确定有关会计政策和会计估计事项。下列各项关于甲公司董事会确定的事项中不属于会计政策的是（）。A母公司与子公司的会计年度不一致的处理原则B.存货发出采用先进先出法计价C权益工具公允价值的确定D.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量【答案】C【解析】权益工具公允价值的确定，属于会计估计，选项C正确。二、多项选择题1甲公司220年至221年为非专利技术研究开发了一项新工艺。220年10月1日以前发生各项研究、调查、试验等费用400万元，在2x20年10月1日，该公司证实该项新工艺研究成功，后续支出应予资本化。2x20年10月至12月发生材料费用、直接人工等各项支出共计200万元，