内部控制定义.docx

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1、内部掌握:一个单位为了实现其经营目标，爱护资产的平安完整，保证会计信息资料的正确牢靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部实行的自我调整、约束、规划、评价和掌握的一系列方法、手续与措施的总称。内部掌握的进展阶段1内部牵制阶段2、内部掌握制度阶段1936年，美国颁布了独立公共会计师对财务报表的审查，首次定义了内部掌握：“内部稽核与掌握制度是指为保证公司现金和其他资产的平安，检查账簿纪录的精确性而实行的各种措施和方法”，此后美国审计程序委员会又经过了多次修改。1973年在美国审计程序公告55号中，对内部掌握制度的定义作了如下解释：“内部掌握制度有两类：内部会计掌

2、握制度和内部管理掌握制度，内部管理掌握制度包括且不限于组织结构的方案，以及关于管理部门对事项核准的决策步骤上的程序与纪录。会计掌握制度包括组织机构的设计以及与财产爱护和财务会计纪录牢靠性有直接关系的各种措施。”3、会计掌握管理掌握阶段（1）内部会计掌握（2）内部管理掌握4、内部掌握结构阶段5、内部掌握整合框架阶段1992年9月，COSO委员会提出了报告内部掌握一一整体框架。该框架指出“内部掌握是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的牢靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而供应合理保证的过程。” 1996年底美国审计委员会认可Jz COSO的讨论成果，并修改相应的审计公告内容。6、风险管理框架阶段2004年COSO委员会发布企业风险管理一一整合框架。企业风险管理整合框架认为“企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现供应合理保证。”该框架拓展了内部掌握，更有力、更广泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。风险管理框架包括了八大要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、掌握活动、信息与沟通、监控。