人保财险公司牡丹江分公司会计核算制度再设计.docx

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1、人保财险公司牡丹江分公司会计核算制度再设计摘要随着经济全球化和信息技术的发展，企业所面临的经营环境和管理模式发生了翻天萄地的变化。企业与竞争对手的成本竞争逐渐升级。提高技术水平对控制成本有十分显著的效果，但从企业的管理看，一个合理有效的制度更为企业带来无限生机。传统的成本计算方法已渐渐不能满足企业对成本精确性的要求，而作业成本法的出现及其在不同企业的试用，为解决这一需要提供了一个途径。相比于作业成本法在发达国家的广泛应用，我国无论是作业成本计算还是作业成本管理的研究还是处于理论研究和试点应用阶段。作业成本法自提出以来，在理论界广受推崇，被视为当代管理会计的重大发展成就之一，也被视为新一代革命性

2、的成本管理系统。随着高科技在企业中的应用、市场竞争的加剧和顾客需求的多样化，我国理论界和企业越来越开始关注作业成本法在中国的应用。基于这种情况，我国企业开始着手于作业成本法(AC1iVi1y-basedcos1ing,ABC)的理论和实践研究，以达到准确地计算产品的成本，优化企业的资源配置，提高自己在当今社会经济环境中的竞争力的目的，同时为企业的成本管理提供了新的方法，开辟了成本核算和成本管理的新境界。本文在详细介绍国内外作业成本法理论发展的基础上，结合我国企业的应用状况，针对推行作业成本法过程中存在的问题,提出一些解决我国企业实施作业成本法的对策。对矿业公司实施作业成本法的意义和具体实施进程

3、进行探讨。关键词作业成本法；成本动因；成本库；价值链ResearchonABCApp1icationAna1ysisAbstractWitheconomicg1oba1izationandinformationtechno1ogy,businessenvironmentandmanagementfacedenormouschanges.Costcompetitionhasbeenupgradedbetweenfirmandcompetitors.Improvingthetechno1ogica11eve1hassignificantimpactoncostcontro1,butfromthea

4、dministrationperspective,amorerationa1andeffectivesystembringscorporationsinnitevita1ity.Thetraditiona1costingmethodhasgradua11ybeen1essusefu1inmeetingtherequirementsofbusinessaccuracycosts,however,theemergenceofABCandthetryoutindifferententerprisesprovideawaytosatisfyit.Whi1eABCiswide1yusedinotherd

5、eve1opedcountries,boththeactivitiescostsandoperatingcosttheoryaresti11inthetheoretica1andexperimenta1app1icationstageinChina.Sinceputfbvard,ABChasbeenwide1yrespectedintheoretica1circ1es,anditisconsideredasoneofthemajordeve1opmentofcontemporarymanagementaccountingandarevo1utionaryofnewgenerationofcos

6、tmanagementsystem.Withtheapp1icationofhightechno1ogyintheenterprise,theintensificationofmarketcompetitionandthediversificationofcustomerneeds,thetheoretica1horizonandenterpriseinourcountryarepayinganincreasingattentiononABC.Onthisbasis,Chinasenterpriseshasbeguntostudy(hetheoryandpracticeofABC(Activi

7、ty-basedcosting,ABC)toaccurate1yca1cu1atethecostofproducts,optimizethea11ocationofresources,andimprovetheircompetitionintodayssocio-economicenvironmentand,atthesametimetoprovideanewmethodforfirm,scostmanagementandopenupanewrea1mofcostaccountingandadministration.Thisartic1edescribesthedeve1opmentofdo

8、mesticandinternationa1theoretica1ABCindetai1,andcombinedwiththeapp1icationsofChinasenterprises,andtheprob1emsduringtheimp1ementationofactivity-basedcosting,someso1utionsareproposedtoso1vethem.At1astthisartic1ediscussesthesignificanceofcarryingoutABCandthespecificprogressofABCwhichfo11owedoutinmining

9、companiesKeywordsABC；costdrivers；costpoo1；va1uechain目录摘要IAbstractII第1章公司概况11.1 自然概况11.2 管理体系概况2第2章人保财险公司牡丹江分公司会计收益核算现状32.1 确认现状32.1.1 保费收入确认现状32.1.2 应收保费确认现状42.2 计量现状52.2.1 会计核算程序现状52.2.2 会计科目应用现状62.3 列报现状9第3章人保财险公司牡丹江分公司核算设计113.1 会计核算程序设计113.2 会计科目设计133.3 会计凭证及帐薄设计143.3.1 会计凭证设计错误!未定义书签。3.3.2 会计帐簿设

10、计错误!未定义书签。3.4 业务处理设计203.5 会计报表设计23第4章人保财险公司牡丹江分公司会计收益核算内部控制制度设计.264.1 会计人员及岗位设置274.2 会计核算制度284.3 财务单证管理制度294.4 会计档案管理制度294.5 会计内部检查制度31结束语31致谢3232参考文献第1章公司概况1.1 自然状况中国人民财产保险股份有限公司（P1CCP&c）是经国务院同意，目前中国内地最大的非寿险公司，注册资本111.418亿元。其前身是1949年10月20日经中国人民银行报政务院财经委员会批准成立的中国人民保险公司。中国人民财产保险股份有限公司牡丹江市分公司（简称人保财险公司

11、牡丹江分公司，下同），是牡丹江市历史最悠久、实力最雄厚的财产保险公司，主要经营除人身保险以外的一切保险业务。公司经营的主要险种有：机动车辆险、企业财产险、家庭财产险、货运险、责任险、短期人身意外和健康险等。1.2 管理体系概况图11公司组织结构图中国人民财产保险股份有限公司牡丹江市分公司是全市10家经营财产保险业务机构中建司最早、规模较大、机构网络遍布城乡，形成完整服务体系的公司之一。牡丹江市分公司现设综合部、信息技术部、农险部、车辆保险部、非车辆保险部、销售管理部、客户部七个部门和铁路、营业部等两个直属营业部，现辖东安、西安、阳明、爱民、海林、宁安、穆棱、林口、东宁、绥芬河等十个县区支公司共

12、有正式职工215人,其中党员166人。公司领导班子3人,9个部门59人，公司下辖。本部建立出单中心、理赔中心、财务中心，“三个中心”是31人。固定资产总值为6626万元，承担各种资产风险总额达430亿元。该公司的组织结构图如图11所示。第2章人保财险公司牡丹江分公司会计收益核算现状企业会计准则收入）指南指出，企业在会计期间内增加的除所有者投资以外的经济利益通常称为收益，收益包括收入和利得。自2003年股改上市来，人保财险公司牡丹江分公司同时按照香港财务报告准则和中国金融企业会计制度进行会计核算和编报财务报告；从2007年开始，公司开始全面执行与国际会计准则基本趋同的企业会计准则。并在权责发生制

13、下开始各种账务核算。但由于企业会计准则和会计制度只进行了统一的规定，并不涉及会计基础工作的规范，比如凭证的获取与审核、收益的确认计量等具体细则，这样在细节上的缺憾导致了在工作中造成了许多漏洞。2.1 确认现状保费收入、利息收入、追偿款收入构成了公司的主营业务收入；营业外收入包括资产盘盈、出纳长款、信息系统服务收入、专项补贴收入和其他营业外收入；其他业务收入包括租金收入、手续费收入、咨询服务收入和其他收入。这些专项收入组成了人保财险公司牡丹江分公司的会计收益。公司现在虽然是电子记账，但是在收益确认这一方面仍然保持着手工确认的工作原则。所有的收益都是在财会人员的手工操作中得以确认的，这样的工作量对

14、于一个比较大型的直属市级保险公司来讲,不仅工作繁杂而且很不方便。最大的弊端就体现在了保费收入的确认和应收保费的确认上。2.1.1 保费收入确认现状保费收入是保险公司为履行保险合同规定的义务而向投保人收取的对价收入。它是保险公司最重要的收入来源，形成了公司的货币资金流。这一部分收入是在主营业务收入中最重要的一部分，同时也存在着最严重的隐患。在工作中，出单中心的会计人员成为了第一个打印临时记账凭证的人员。他们在收到投保人缴纳的保费之后，如果是现金支付，在POS机打印出收款小票的时候就已经可以登记入账，因为银行会立刻将款项打到保险公司的收入户上。所以直接生成临时记账凭证，在保单上加盖“现金收讫”印章

15、。当为银行转账支付的时候，在保单上加盖收到保单的日期章，然后加盖“转账收讫”印.T早。人保财险公司牡丹江分公司在保费收入确认时存在的问题是：上述确认流程在现金交易中可以直接确认并形成收入，业务人员通过POS机打印出来的收据可直接作为现金入账的凭证。但是在一些转账交付保费的时候，却可能给公司带来风险。在转账支付保费时，保险公司给投保人打印保单，由投保人去银行办理转账业务，也就是这一环节保险公司并没有办法监督款项的到达状况，转账支付没有现金支付那么快的速度，一般在一到三天内会入账。而在款项到达前就在原始凭证上加盖“转账收讫”印章，并由会计人员审核记账。如果遇到财务人员疏忽大意或者蓄意空投入账，那么

16、公司就产生了应收保费，给公司收入带来了风险。而财产保险一般都是签单生效，这就潜在地增加了应收保费的产生几率。造成这一问题的主要原因，就是因为会计人员没有相关的制度来规定他们如何执行更为有保障的程序来确认保费收入。而在长期的工作中，按着以前遗留下来的工作习惯简单地对待保费收入。2.1.2 应收保费确认现状同上一个保费确认问题一样,公司在应收保费的确认上也存在这样的问题。应收保费是指应向投保人收取但尚未收到的保险费。在核算过程中进行明细核算，并按照投保人设计备查账簿进行登记。在实习过程中观察到的现象是，在保费未到账或未满额到账的时候，会计人员并不计入“应收保费”科目核算，而是直接挂账。所谓挂账就是在摘要上做特殊的标记，看到这样