企业会计准则小企业会计准则会计分录两对比.docx

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1、企业会计准则、小企业会计准则会计分录对比（个人最新整理）目录企业会计准则会计分录小企业会计准则会计分录小企业会计准则会计分录资产类IOO1库存现金小企业增加库存现金，借：本科目，贷:“银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。1002银行存款小企业增加银行存款，借：本科目，贷：“库存现金”、“应收款”等科目;减少银行存款，做相反的会计分录。HO1短期投资（一）小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应当按照实际支付的全部价款，借：本科目，贷：“银行存款”科目。小企业购入股票，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的全部价款扣除己宣告但尚未发放的现金

2、股利，借：本科目，按应收的现金股利，借：“应收股利”科目，按实际支付的全部价款，贷:“银行存款”科目。小企业购入债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照实际支付的全部价款扣除已到付息期但尚未领取利息，借：本科目，按应收的利息，借：“应收利息”科目，按实际支付的全部价款，贷:“银行存款”科目。（二）小企业在短期投资持有期间，投资单位宣告发放的现金股利，借：“应收股利”科目，贷：“投资收益”科目。月度终了，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，借：“应收利息”科目，贷：“投资收益”科目。实际收到现金股利或利息，借：“银行存款”科目,贷:“应收股利”或

3、“应收利息”科目。（H）小企业出售短期投资，应当按照实际收到的价款，借：“银行存款”或“库存现金”科目，按该项短期投资的账面余额，贷：本科目，按尚未收到的现金股利或利息，贷：“应收股利”或“应收利息”科目，按其差额，贷：或借：“投资收益”科目。1201应收票据（一）小企业收到商业汇票，借：本科目，贷：“应收账款”、“主营业务收入”等科目。（二）商业汇票到期收回票面金额，借：“银行存款”科目，贷：本科目。1202应收账款（一）小企业因销售商品或提供劳务形成应收账款，应当按照应收金额，借：本科目，按照应交增值税销项税额，贷：“应交税费一应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷：“主营业务收入”或

4、“其他业务收入”科目。收回应收账款，借：“银行存款”或“库存现金”科目，贷：本科目。（二）小企业应收账款实际发生坏账，应当按照实际发生的坏账金额，借：“管理费用”科目，贷：本科目。1203预付账款（一）小企业因购货而预付的款项，借：本科目，贷：“银行存款”等科目。收到所购物资，按照应计入购入物资成本的金额，借：“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按照应交增值税进项税额，借：“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按照应支付的金额，贷：本科目。补付的款项，借：本科目，贷:“银行存款”等科目；退回多付的款项，做相反的会计分录。（二）小企业进行在建工程预付的工程价款，借：本科目，贷：“银行

5、存款”等科目。按工程进度结算工程价款，借：“在建工程”科目，贷：本科目、“银行存款”等科目。1211应收股利（一）小企业购入股票，如果实际支付的价款中包含己宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未发放的现金股利，借：“短期投资”或“长期股权投资”科目，按应收的现金股利，借：本科目，按实际支付的全部价款，贷:“银行存款”科目。（二）在短期投资或长期股权投资持有期间，投资单位宣告发放现金股利或利润，应当按照本企业应享有金额，借：本科目，贷：“投资收益”科目。（H）小企业实际收到现金股利或利润，借：“银行存款”等科目，贷：本科目。1221应收利息（一）小企业购入债券，如果

6、实际支付的价款中包含己到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照实际支付的价款扣除应收的债券利息，借：“短期投资或长期债券投资”科目，按照应收的利息，借：本科目，按照实际支付的价款，贷:“银行存款”科目。（二）小企业在持有长期债券投资期间，月度终了，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，借：本科目，贷：“投资收益”科目；按照一次还本付息债券投资的票面利率计算的利息收入，借：“长期债券投资一应计利息”科目，贷：“投资收益”科目。（H）小企业实际收到债券利息，借：“银行存款”科目，贷：本科目。1231其他应收款（一）小企业发生的其他各种应收款项，借：本科目，贷：“库存现金”、“银行存

7、款”、“固定资产清理”等科目。（二）小企业收回其他各种应收款项，借：“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目，贷：本科目。1301在途物资（一）小企业购入材料、商品，按照应计入材料、商品采购成本的金额，借：本科目，按照可抵扣的增值税进项税额，借：“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付或应支付的金额，贷：“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。（二）材料或商品己经收到、但尚未办理结算手续的，可暂不做会计分录；待办理结算手续后，再根据所付金额或发票账单的应付金额，借：本科目、“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目，贷：“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目

8、。（H）小企业己经预付货款的材料或商品验收入库后，根据发票账单的应付金额，借：本科目、“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目，贷：“预付账款”科目。（四）应向供应单位、外部运输机构等收回的材料或商品短缺或其他应冲减材料或商品采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证，借：“应付账款”或“其他应收款”科目，贷：本科目。（五）月度终了，应将仓库转来的外购材料或商品收料凭证，按照材料或商品并分别下列不同情况进行汇总：1 .对于己经付款的收料凭证（包括本月付款的上月收料凭证），应按照汇总金额，借：“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“库存商品”等科目，贷：本科目。2 .对于尚未收到发票账单的收料凭

9、证，应分别材料或商品，并按估计金额暂估入账，借：“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“库存商品”等科目，贷：“应付账款暂估应付账款”科目，下月初用红字做同样的记录，予以冲回，以便下月付款后，按正常程序，借：本科目，贷：“库存现金”、“银行存就等科目。3 .对于发票账单己到、但尚未付款的收料凭证，应按照发票账单列的金额，借：本科目、“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷：“应付账款”科目。四、本科目期末借余额，反映小企业在途材料、商品等物资的实际采购成本。1302原材料（一）小企业购入并己验收入库的材料，借：本科目，贷：“在途物资”科目。（二）自制并已验收入库的材料，借：本科目，贷：“生

10、产成本”科目。（H）生产经营领用材料，借：“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷：本科目。出售材料结转成本，借：“其他业务成本”科目，贷：本科目。（四）清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的原材料，按照实际成本（或估计价值），借：本科目或“营业外支出”科目，贷：“营业外收入”科目或本科目。1303库存商品（一）小企业生产的产成品的入库和出库，平只记数量不记金额，月末计算入库产成品的实际成本。生产完成验收入库的产成品，按其实际成本，借：本科目，贷：“生产成本”等科目。对外销售产成品，借：“主营业务成本，科目，贷：本科目。（-）购入商品到达验收入库后，按照商品进价，借：本科目，

11、贷：“库存现金”、“银行存款”、“在途物资”等科目。对外销售商品结转销售成本，借：，主营业务成本，科目，贷：本科目。1304包装物（二）生产领用包装物，按照其成本，借：“生产成本”等科目，贷：本科目。随同产品出售但不单独计价的包装物，按照其成本，借：“销售费用”科目，贷：本科目。随同产品出售并单独计价的包装物，按照其成本，借：“其他业务支出“科目，贷：本科目。1305低值易耗品（-）小企业领用低值易耗品，按照其成本，借：“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”等科目，贷：本科目。1311消耗性生物资产（一）外购的消耗性生物资产，按应计入消耗性生物资产成本的金额,借：本科目，贷：“银行存款”、“

12、应付账款”等科目。（二）自行栽培的大田作物和蔬菜，应按收获前发生的必要支出，借：本科目，贷:“银行存款”等科目。自行营造的林木类消耗性生物资产，应按郁闭前发生的必要支出，借：本科目，贷：“银行存款”等科目。自行繁殖的育肥畜、水产养殖的动植物，应按出售前发生的必要支出,借：本科目，贷:“银行存款”等科目。（H）产畜或役畜淘汰转为育肥畜的，按转群时的账面价值，借：本科目，按己计提的累计折旧，借：“生产性生物资产累计折旧”科目，按其账面余额，贷：“生产性生物资产”科目。育肥畜转为产畜或役畜的，应按其账面余额，借：“生产性生物资产”科目，贷：本科目。（四）择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性

13、生物资产发生的后续支出，借：本科目，贷:“银行存款”等科目。林木类消耗性生物资产达到郁闭后发生的管护费用等后续支出，借：“管理费用”科目，贷：“银行存款”等科目。（五）农业生产过程中发生的应归属于消耗性生物资产的费用，按应分配的金额，借：本科目，贷：“生产成本”科目。（六）消耗性生物资产收获为农产品，应按其账面余额，借：“农产品”科目,贷：本科目。（七）出售消耗性生物资产，应按实际收到的金额，借:“银行存款”等科目，贷：，主营业务收入，等科目。按其账面余额，借：“主营业务成本，噂科目，贷：本科目。1401长期债券投资（一）小企业购入债券作为长期投资，应当按照实际支付的购买价款，借：本科目，贷:

14、“银行存款”科目。如果实际支付的价款中包含己到付息期但尚未领取的债券利息,应当按照实际支付的价款扣除应收的债券利息，借：本科目，按照应收的利息，借：“应收利息”科目，按照实际支付的价款，贷：“银行存款”科目。（二）小企业在持有长期债券投资期间，月度终了，按照分期付息、一次还本的长期债券投资票面利率计算的利息收入，借：“应收利息”科目，贷：“投资收益”科目;按照一次还本付息的长期债券投资票面利率计算的利息收入，借：本科目（应计利息），贷：“投资收益”科目。（三）小企业处置或到期收回长期债券投资,应当按照实际取得的价款或收回的债券本金（或本息），借:“银行存款”等科目，贷：本科目，按应收未收的利息，贷：“应收利息”科目，按照其差额，贷:或借：“投资收益”科目。1411长期股权投资（一）小企业以支付现金取得的长期股权投资，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未发放的现金股利，借：本科目，按照应收的现金股利，借：“应收股利”科目，按实际支付的全部价款，贷:“银行存款”科目。以非现金资产取得的长期股权投资，应按照在投资单位所有者权益中所享有的份额，借：本科目，贷：“固定资产”、无形资产噂科目。（二）在长期股权投资持有期间，按照投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借：“应收股利”科目，贷：“投资收益”科目。