可供出售金融资产会计分录.docx

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1、A公司于2022年1月1日从证券市场上购入B公司于2022年1月1日发行的债权作为可供出售金融资产，改债权5年期、票面利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2022年1月1日，到期日一次归还本金和最终一次利息。购入债权使的实际利率为4%.A公司购入债权的面值为1000万元,实际支付价款为1076.30万元,另支付相关费用10万元。假定按年支付利息。2022年12月31日，该债权的公允价值为1020万元。2022年12月31日，该债权的估计将来现金流量为1000万元并将连续下降。2022年1月20日，A公司将该债权全部出售，收到款项995万元存入银行。要求：编制A公司从2022年1月

2、1日起到2022年1月20日上述有关业务的会计分录。（1） 2007年1月1日借:可供出售金融资产成本1000应收利息50 (10005%)可供出售金融资产一利息调整36. 30贷：银行存款1086. 30（2） 2007年1月5日借：银行存款50贷：应收利息50（3） 2007 年 12 月 31 日应确认的投资收益=（100036. 30） 4%=41.45 （万元），应收利息二1000X5%=50（万元），“可供出售金融资产一利息调整” =50-4145=8.55 （万元）。借：应收利息50贷：投资收益41.45可供出售金融资产一利息调整8. 55可供出售金融资产摊余成本=（1000+3

3、6. 30） +41. 45-50=1027. 75 （万元），公允价值为1020万元，应确认的公允价值变动=1027. 75- 1020 =7. 75 （万元）。借：资本公积一其他资本公积7. 75贷：可供出售金融资产一公允价值变动7. 75（4） 2022年1月5日借：银行存款50贷：应收利息50（5） 2022 年 12 月 31 日应确认的投资收益=1027. 75 4%=4L 11 （万元），应收利息=1000 5%=50 （万元）,“可供出售金融资产一利息调整” =50-41.11=8.89 （万元）。注：在计算2022年年初摊余成本时，不应考虑2007年12月31日确认的公允价值

4、变动。借：应收利息50贷:投资收益41.11可供出售金融资产一利息调整8. 89可供出售金融资产期末调整前的账面价值=1020-8.89=1011. 11 (万元)，公允价值为1000万元，应确认公允价值变动=1011. 11TOOO=1L (万元)。借：资产减值损失18.86贷：可供出售金融资产一公允价值变动1L 11资本公积一其他资本公积7. 75(7) 2022年1月5日借：银行存款50贷：应收利息50(8) 2022 年 1 月 20 日借：银行存款995可供出售金融资产一公允价值变动18. 86 (7. 7511. 11)投资收益5贷：可供出售金融资产一成本1000可供出售金融资产一利息调整18. 86 (36. 3-8. 55-8. 89)。