医疗机构后勤外包业务内部控制审计策略研究.docx

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1、医疗机构后勤外包业务内部控制审计策略研究服务外包是指经济主体将原本自身提供的非核心业务剥离出来，交给专业服务商（即外包服务企业）来完成的经济活动。近年来，随着医疗卫生事业的快速发展和医院综合改革的不断推进，医院逐渐将后勤服务中的部分业务，如洗涤、保洁、安保、零星维修、食堂等业务承包给具有相应资质的第三方进行经营管理，让专业的人做专业的事，降低医院运营成本，提高医院管理效益，使医院能够集中精力致力于医疗、教学、科研等核心业务。但随着服务内容的增多，业务量逐渐增大，医院对后勤外包业务的管理和监督也越来越重要，医院内部审计部门作为医院监管工作的中坚力量，应积极采取有效措施，以审计促管理，开展后勤外包

2、业务审计工作。一、外包业务审计的含义和目的医院后勤外包业务内部审计是指医院审计部门对医院后勤服务外包业务活动的合法性、合规性、效率性和效益性进行的审计和评价。目的是通过审计和监督，发现外包服务过程中存在的问题和不足，进一步规范外包单位人员行为，提高服务质量和工作效益，同时获取有效信息，为医院下一步选择外包服务商及服务方式提供第一手资料，服务医院决策。二、审计重点(-)项目需求和预算编制审计项目需求和预算编制是整个项目的基石，在编制项目需求时要结合医院行业特点和医院的等级、场地、人员编制、设备设施等具体情况兼顾项目管理要求和财务制度，按照目标相关性、支出合理性、政策相符性、行业应用性的原则，对编

3、制的需求明细和数量、质量等参数等进行审计。项目预算是根据需求编制项目经费预算表、主要科目支出明细表、项目预算说明书等等，其中项目经费预算表是预算编制的核心，可通过市场间价、前一年度支出对比参考以及综合医院组织编制原则等相关规定合理测算项目经费,方法可按所需人员数量、服务区域面积、服务项目难度系数来测定。如一家三级综合医院，开放床位3000张，现测算保洁人员配置数量，依据原则按每20.25张床配置1人的比例进行计算核定。(二)采购程序的合法、合规性审计医院采购物资或服务须遵守中华人民共和国政府采购法中华人民共和国招投标法等相关法律法规。在选择服务外包企业时，须按相关规定采取公开招标或其他政府采购

4、方式。审计部门需对采购方式和采购流程进行审计。重点关注项目的立项是否符合医院“三重一大，规定，招标采购流程是否合法、定标过程是否存在舞弊等。如企业是否具备相关资质，招标过程是否公开公正，是否通过公共平台发布招标公告，招标内容是否合理，招标范围是否明确。（三）合同内容合理性、合法性审计1合同的内容是否全面合法，合同的标的、价款、数量、质量、履行期限等主要条款与招投标文件的内容是否一致；2 .是否具有可操作性，是否对承包方的承包方式、付款方式、双方的权利于义务以及执行标准等内容做了明确的规定，是否违反了国家相关政策法规。3 .合同内容是否存在对医院不利因素。如纠纷解决办法中对起诉法院的约定再好选择

5、医院所在地法院，而不要选择外包企业所在地法院。（四）合同执行情况审计医院后勤社会化管理中，后勤部门通常起主要管理作用，在评价合同执行情况时，可以从以下三个方面进行审计。1服务质量审计审计部门可以先根据合同规定的服务内容对外包业务的日常工作记录进行进一步实地调查，了解外包业务的实际执行情况。例如，保洁的范围、保洁的内容、人员分配情况。采取现场调查、实地走访相关科室、计算分析材料消耗量和作业时间、进行满意度调查等方式，对服务外包项目的工作量和工作效果进行全面审查。4 .人员数量审计人员数量是否充足，关系到服务外包项目的工作质量，而且合同金额往往与人员数量直接相关。在审计过程中，可根据保洁人员花名册

6、，根据合同约定的岗位人员数量抽取部分岗位进行突击检查和调查走访对人员数量进行复核和确认。5 .付款结算审计内审部门根据本院财务部门提供的报表、凭证、经济合同和考核单，通过抽查其中几个月财务凭证进行重点审计，逐笔审核是否按照合同价格支付结算金额，是否按照规定办理支付手续，以“以点带面”的方式，根据发现的问题和重点全面铺开。（五）外包业务评价、监管情况审计后勤业务外包日常监督和评价主要由后期服务部门完成，从以下三个方面进行审计：1评价监督制度是否健全管理制度是否健全、是否制定相应的内部控制制度，关键风险节点的申请人、审批人、执行人是否符合不相容岗位相互分离的原则等方面6 .评价条款是否全面对后期服

7、务外包业务的评价情况包括评价条款是否全面，是否符合规定，是否公平以及是否具有可操作性。7 .执行是否有效是否按照合同约定目标认真实施考核，发现问题是否及时整改并执行相关奖惩制度，确保业绩考核不走过场。三、审计方法采用的方法主要有审阅法、询问调查法、观察法、比较分析法、问卷调查法以及穿行测试法等。（一）审阅法主两田工安鸿运扫工安用于甲胄怡反休负杆以及百同、协议金切情况，采用井亘达和抽查法，申秋财务放表、记账凭证、考勤记录、五险一金缴付凭证等书面材料。以及查阅医院相关的制度。（二）询问调查法及观察法1内审部门可以随机抽查和走访科室或医院病房，以口头或书面形式，现场了解服务情况和存在的问题，并听取相

8、关意见和建议。2,与外包单位工作人员交谈工作、工资和福利情况，侧面了解外包公司存在的问题，形成初步的判断和评价。（三）比较分析法内审部门可以调阅医院对各业务中标公司日常服务工作评定资料，与合同、协议签订的服务内容进行比较，以此分析中标公司履约情况和后勤部门管理情况。（四）问卷调查法在一定范围内发放、收集、分析调查问卷，从而推断确定目标群体满意度，进而评价本项目取得的社会效益和经济效益。可以通过医院办公软件发放调查问卷，以不记名的方式鼓励不同岗位的员工对后勤服务满意度进行评价，并通过调查结果进行分析。（五）穿行测试法在实际结算时，选取任意一笔交易作为样本，从起点至终点的全过程，以此了解控制措施的

9、有效性，并识别出控制关键点。四、审计方案和流程（-）前期调查了解，制定具体实施方案根据审计内容和目标，做好前期调查，评估总体工作量并根据需要安排人员，修订初步审计方案，组织培训。（二）驻被评价单位，开展工作审计组进驻被评价单位，听取相关人员管理情况介绍，并通报有关审计工作程序及要求配合的事项。制定详尽的程序控制表，报告模版等指引文件，指导整体评价工作。（三）修订完善审计划，全面开展审计工作1审核检查与项目相关财务会计资料及有关的经济活动资料，及时、准确、全面编制审计工作底稿，取得相关证据,并取得被审计单位或其他提供证明材料者的认证。2,汇总审计资料及相关证据并进行综合分析，对审计工作底稿进行复核，对审计事项进行初步评估，提交项目负责人审核以便与被被审计部门初步交换意见。3.对被评价单位有异议的事项以及项目负责人提出的质疑，项目组进行进一步研究、核实。（四）编制和出具审计报告与相关部门充分交流沟通并实施内部质量控制复核程序后请示汇报院分管领导确认，出具评价报告，进行项目总结。五、结束语审计过程是一个诊断的过程，而整改是治病的过程，后勤服务外包审计的目的就是为了整改，提高后勤服务的效率和效益。我们要严格按照上级有关部门要求，以审促改，进步规范后勤服务外包行为，服务领导决策。