小企业的会计账务处理流程.docx

《小企业的会计账务处理流程.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《小企业的会计账务处理流程.docx（67页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、小企业的会计账务处理流程第O1讲小企业会计报表与企业会计报表比较目录1小企业会计报表与企业会计报表匕匕较2小企业会计基础与核算规范3小企业会计难点案例解析一小企业会计报表与企业会计报表比较小企业会计准则第一章第二条：本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。下列三类小企业除外：（-）股票或债券在市场上公开交易的小企业。（二）金融机构或其他具有金融性质的小企业。（三）企业集团内的母公司和子公司。前款所称企业集团、母公司和子公司的定义与企业会计准则的规定相同。拓展：小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内设立的、同时满足下列三个条件的企业（即小

2、企业）：1 .不承担社会公众责任；2 .经营规模较小;3.既不是企业集团内的母公司也不是子公司。中小企业划型标准规定工信部联企业(2011)300号金额单位：万元序号行业中型以上企业中型企业小型企业从业人员营业收入资产从业人员营业收入资产从业人员营业收入资产1农、林、牧、渔业20,000.00500.0050.002工业1,000.0040,000.00300.002,000.0020.00300.003建Ar巩业80,000.0080,000.006,000.005,000.00300.00300.004批发业200.0040,000.0020.005,000.005.001,000.005

3、零售业300.0020,000.0050.00500.0010.00100.006交通运输业1,000.0030,000.00300.003,000.0020.00200.007仓储200.0030,000.00100.001,000.0020.00100.00业8邮政业1,000.0O30,000.00300.002,000.0O20.00100.009住宿业300.0010,000.00100.002,000.0O10.00100.001O餐饮业300.0010,000.00100.002,000.0O10.00100.0011信息传输业2,000.0O100,000.0O100.001,

4、000.0O10.0050.0012软件和信息技术服务业300.0010,000.00100.001,000.0O10.0050.0013房地产开发经营200,000.0O10,000.0O1,000.0O5,000.0O100.002,000.0O14物业管理1,000.005,000.00300.001,000.00100.00500.0015租赁和商务服务业300.00120,000.00100.008,000.0010.00100.0016其他未列明行业300.00100.0010.00小企业会计准则第一章第三条：符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则，也可以执行企业会计准则。（

5、一）执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照企业会计准则中的相关规定进行处理。（二）执行企业会计准则的小企业，不得在执行企业会计准则的同时，选择执行本准则的相关规定。企业会计准则小企业会计准则流动资产：（续）存货存货其中：原材料其中：原材料库存商品在产品库存商品周转材料合同资产持有待售资产企业会计准则小企业会计准则发动港产：货币资金货币费金交易性金融奚产矩期投奚衍生金融资产应收票据应收票据应收除款应收账款-=应收款项融奖情付款项TI付除款其他应收款应收利息应收般利其他应收款余一年内到期的非流动资产其他流动资产其他流动资产成本计量长WIt1U投费的*价传分类为以公允筑管计

6、量且其文动计入其他综合团的长第停权投资的看百价值企北会计推则小企业会计松1E疆动费产，、储权找IFI1MSVM他信我投资长应收款长毁权投费长般权投资复他电工同投费苴他JhS动金!喳产圆定资产日定资产廉价At累计折旧固定负产看面价催1分）付息.一次还东的传鼻成本ZfUW-正本付息U券投贲的率息企业会计准则小企业会计准则非流动资产：（续）在建工程在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产生产性生物资产油气资产使用权资产无形资产无形资产开发支出商誉长期待摊费用长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产其他非流动资产流动负债：短期借款短期借款交易性金融负债衍生金融负债应付票据应付票据应付账款应付账款预收

7、款项预收账款合同负债应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费流动负债：（续）其他应付款应付利息应付利润其他应付款持有待售负债一年内到期的非流动负债其他流动负债其他流动负债非流动负债：长期借款长期借款应付债券其中：优先股永续债租赁负债长期应付款长期应付款长期应付职_1薪酬预计负债递延收益递延收益递延所得税负债其他非流动负债其他流动负债股东权益：实收资本（或股本）实收资本（或股本）其他权益工具其中：优先股永续债资本公积资本公积减：库存股其他综合收益专项储备盈余公积盈余公积未分酉列润未分配利润企业会计准则小企业会计准则-营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本税金及附加营业税金及附加其中：消费税

8、营业税城市维护建设税资源税土地增值税城镇土地使用税、房产税、车船税、印瞬教育费附加、矿产资源补偿费、排污费销售费用销售费用其中：商品维修费广告费和业务宣传费管理费用管理费用其中：开办费业务招待费研究费用研发费用财务费用财务费用其中：利息费用其中：利息费用利息收入加：其他收益投资收益（损失以号填列）加：投资收益（损失以号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益以摊余成本计量的金融资产终止确认收益净敞口套期收益（损失以号填列）公允价值变动收益（损失以号填列）信用减值损失（损失以号填列）资产减值损失（损失以号填列）资产处置收益（损失以号填列）企业会计准则小企业会计准则二、营业利润（亏损以号填列）二

9、、营业利润（亏损以号填列）力口：营业外收入加：营业外收入其中：政府补助减：营业外支出减：营业外支出其中：坏账损失无法收回的长期债券投资损失无法收回的长期股权投资损失自然灾害等不可抗力因素造成的损失税收滞纳金三、利润总额（亏损总额以号填列）三、利润总额（亏损总额以号填列）减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润企业会计准则小企业会计准则一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金销售产成品、商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金购买原材料、商品、

10、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的职，薪酬支付的各项税费支付的税费支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置固定资产、无形资产和其硼E流动资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他

11、长期资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金投资支付的现金短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额企业会计准则小企业会计准则三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金吸收投资者投资收到的现金取得借款收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金偿还借款本金支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金偿还借款利息支付的现金分配利润支付的现金支付其他与筹资

12、活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额四、现金净增加额力口：期初现金及现金等价物余额力口：期初现金余额六、期末现金及现金等价物余额五、期末现金余额第02讲小企业会计基础与核算规范二小企业会计基础与核算规范一、会计基础工作存在的问题1 .没有正确使用会计科目企业把招待费、大额宣传企业形象的广告费等列入办公费，把原材料采购过程中的装卸费、运输费等计入机械使用费的现象。2往来款项清理不及时企业往来款项的管理存在清理不及时、跨越时间长、资金余额大等问题。致使企业往来款项的核算内容失去真正意义,也容易引起一些违法违规问题的发生。3 .原始凭证缺失及不合规会计基础工作规范规定了取得原始发票的基本要求，目前很多小企业在取得原始凭证时不规范，例如：用收款凭证或出库单作为销售收入的凭证，用白条、收据或