2023中小企业会计监管问题研究论文.docx

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1、中小企业会计监管问题研究一以苏州A科技有限公司为例摘要随着社会的不断进步，经济的不断发展，中小企业内的会计制度也在不断完善提高，会计工作与过去传统会计相比已经有了很大的变化。由于中小企业经营内容的不断丰富，运营涉及面的不断扩大，使得会计设计面不断增大，会计业务流程趋于复杂。中小企业管理者、社会公众对会计信息披露的要求也在不断提高，会计信息应当确保真实准确和快速及时，如何加强对信息披露的会计监管广受关注，成为目前亟待解决的重点。因此，本文介绍了会计监管的相关概念，并以苏州A科技有限公司为例，分析了中小企业会计监管中存在的主要问题，并提出了相应的解决对策。关键词：会计监管，内部监督，职业道德一、引

2、言在我国经济高速发展的今天，会计信息在市场经济中的重要作用已经越来越为人们所认识和关注，因此，对中小企业会计监管的研究有利于我国市场经济大厦基础的稳固，关系到我国政治、经济的稳定。中小企业会计监管还是众人关注的焦点，中小企业的会计信息质量的高低不仅仅关系一家公司及其利益相关者，而且会影响到国家现代企业制度建设的成效和整个资本市场的建设，甚至涉及到国家经济秩序和社会稳定。会计信息作为中小企业经营的必然产物，有其自身的独特性，是企业发展命脉，也是国家经济运行的基础。本课题的研究有利于国家的宏观调控，稳定社会经济秩序，增强会计的经济管理作用，有助于市场经济的发展，同时提高企业自身的经营管理和内部控制

3、，帮助企业建立会计核算体系。同时对中小企业会计监管原因的分析，可以有效压缩会计造假的发展空间，确保企业经济状况能够得到正确的反映，保证基层经济活动洗洗的及时准确，从而规范整个国家的经济运行体制。因此对我国中小企业会计监管问题的研究具有深远的意义。二、中小企业会计监管涵义及必要性(-)会计监管涵义会计监管指的是会计机构和会计人员凭借经授权的特殊地位和职权，依照特定主题制定各种合法制度，对特定经济主体的经济活动过程以及相关的资金流动和运行进行全程实时跟踪监督，从而确保中小企业经济活动的正规合理，会计信息披露的真实可信，最终达到提高特定经济主体工作效益的目的。会计监管有两层含义：第一，是指利用会计信

4、息对中小企业的经济活动迸行如实反应和监督，真实准确的会计信息有利于如实反映中小企业的经济活动。会计监管准则对相关机构和会计人员作出了严格规定，一律不受理虚假违法原始凭证，对于原始凭证信息不够明确和完整的应当及时进行修改补充，严禁进行虚假做账，善于发现账簿记录中虚假信息，并及时处理或向上级报告。第二，会计监管包含了对会计工作本身的外部监督。中小企业应当依照法律和国家有关规定接受财政、审计、税务机关的监督，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿和谎报。（二）会计监管的必要性在中小企业日常运营管理过程中，作为经济监督的一种基本形式，会计监管通过对中小企业各个业

5、务资金环节的原始会计信息进行记录、分析和审核，做到全面把握资金流动的整个过程，掌握中小企业资金流动的完整信息，体现会计监管直接和及时的主要特点，辅助其他形式的会计监管工作，如审计监督、财政监督和税务监督等方面的工作，为上述相关工作提供真实信息资料，完成监督工作目标。从而完成对中小企业会计资料的完整性、真实性及会计处理方法合规性的核查和监督，确保中小企业在正常经营过程中没有出现违反会计管理法规的行为，对中小企业是否据实计摊相关成本费用，是否账证、账账、账表相符，是否侵占国家集体利益等作出恰当、合理、公允的评价。如果缺失了中小企业会计的内部和外部监督作为中小企业行为的约束准则，就无法监督中小企业经

6、营管理从自身做起，失去了会计行为准则的约束力，而导致中小企业会计信息虚假舞弊和违规违法现象的出现。最终造成中小企业资金流向不明导致投资者利益受到侵害，同时对相关的其他如审计监督等监督工作的执行难度。而相反，如果中小企业会计监管能够切实落实到位，中小企业的会计资料真实符合审计规范，核算准确，不仅可以减轻经济监督的负担，而且对中小企业自身的发展也有不小的推进作用。会计监管处在各种经济监督的最前沿,它与会计核算一起构成会计职能的两个方面，二者具有同等重要的意义，不可偏废。经济发展到现在目前比较繁荣的阶段，会计制度的建立功不可没，而中小企业会计监管的地位也日益凸显。中小企业会计监管职能的充分发挥,应当

7、以遵守会计有关准则及规章制度规范作为前提，做到会计信息的真实准确，从而保持中小企业和国家的财产安全和所有者权益不受侵害，促进中小企业经济效益提高。因此，中小企业会计监管不仅是中小企业会计应当行使的基本职能，也是维护市场经济秩序的必然选择。二、苏州A科技有限公司会计监管现状苏州A教育科技有限公司是2017年2月在江苏省注册成立的有限责任公司，注册地址位于苏州市姑苏1653区盘溪新村14幢东158室。苏州A教育科技有限公司的统一社会信用代码/注册号是91320508MAIND6PB60,企业法人刘奇，目前企业处于开业状态。公司的经营范围是：教育软件研发；教育培训和教育信息咨询等方面。本省范围内，当

8、前企业的注册资本属于一般。企业的内部会计监督是对会计人员的内部会计监督经济活动的监督，但A教育经理经常干预会计工作，会计人员会受到受利益驱使或是受制于管理者，通常是由管理者的意图工作，从而使会计监督职能得不到正常的进行。另一方面，经营者和投资者由于缺乏相关的财务和管理知识，不使用会计信息的理解企业的费用结构、经营能力、防止企业的可持续管理风险意识，通常建立一套内部控制系统，但还没有真正实现。四、苏州A科技有限公司会计监管的主要问题尽管A科技在中小企业会计监管方面取得了一定的成绩，但不可否认的是仍然存在着不少问题，归纳起来主要有以下几个方面：(-)内外部监督机制不健全A科技内部监督机制不健全，使

9、得会计监管不能有效充分的发挥其监管职能，造成企业会计监管成为一纸空文。随着我国市场经济的不断发展前行，经济体制改革的不断深入，中小企业的经营业务范围，经营机制也变得越来越复杂，在变化中得以不断的完善改进。而在中小企业管理运营机制不断完善改进的过程中，许多新问题也随之显现。A科技目前经营机制配套的系统尚未建立，企业内部的会计人员身兼数职，削弱了其作为会计应当履行的会计监管职责。自2011年起建立新的财务制度之后，A科技内部管理制度却没有同步跟上，这就造成了当前企业新的制度用陈旧落后的理念进行管理的局面，导致会计管理不力，内部会计监管控制制度无法很好的贯彻到底层。会计制度形同虚设，为违法违规、徇私

10、舞弊行为提供了可乘之机。A科技的部分管理者甚至为了达到断线利益最大化，伪造会计凭证，使会计工作受制于管理层，从内部破坏了会计监管的顺利实施，破坏了正常的会计工作，给企业的正常管理和运营带来了相当负面的影响。在我国，主要由财政部负责中小企业会计制度的制定实施和对中小企业的会计监管。根据会计法规定，中小企业的会计资料监督应当由财政、审计和税务等相关机构依照会计法规制度进行职责履行，以防止中小企业会计信息失真现象。然而在实际运作过程中并没有取得预期效果，对中小企业会计监管乏力，监管手段缺乏的现象仍然屡见不鲜。究其原因，是由于中小企业外部监管不力造成的，虽然上述多个机构都有权力和职责对中小企业会计信息

11、的真实性进行监督，但是最终结果却往往是谁也不去监管监督的局面，职能部门之间缺乏沟通配合，职能机构责任心的缺失都是造成企业外部监管没有形成合力的原因。(二)会计人员职业道德有待加强一般来说，中小企业虚假的会计信息也是出自于会计之手，因此会计人员的职业道德操守高尚与否，是否能够坚持原则按章办事，在中小企业会计监管过程中起着相当重要的作用。改革开放虽然引入了一些新的会计制度理念，但是A科技的会计工作者专业素质却没有能够同步跟上，由于缺乏专业的培训，企业内部会计工作者的知识学历结构普遍不高,对会计新知识的缺乏了解，导致上卤会计人员的监督意识不强，从而引发的职业判断能力,自我约束能力都比较差，惟命是从。

12、教育行业的利润较高，个别中高层领导在利益的驱使下会作出有损A科技经济利益和形象的举措，如果会计人员坚持原则，坚定立场，这些损失是完全可以避免的，然而在领导权力高于会计原则思想的支配下，A科技内部会计人员屈从于领导意志有意造假，使得会计信息失真在所难免。甚至有不少内部领导和会计人员国家观念淡薄，认为向国家交纳税收是A科技的负担，为维护其利益，置国家利益于不顾,弄虚作假、巧立名目、偷漏税款等行为层出不穷，给A科技造成了很大的损失，并带来了负面影响。()缺乏会计监管的自觉性A科技的经营者在经营活动中的财务行为与会计法规制度发生抵触时，往往片面强调搞活经营，而放松对违纪违规行为的监督，削弱了会计监管。

13、会计监管、财政监督、审计监督、税务监督等各种经济监督之间监督标准不统一，管理上各自为政，功能上相互交叉,无法有机结合，不能从整体上有效地发挥监督作用。尽管相关监督机构每年都要对中小企业进行定期的财务税收稽查，会计师事务所每年也要审核中小企业的会计报表，然而中小企业会计仍然出现许多弄虚作假的问题，这主要是由于每年的会计监管检查过于常规化，稽查项目也是一成不变，给中小企业不法行为以可乘之机，同时会计检查的深度和力度都不足以有力支持中小企业内部会计的监督，最终无法形成系统的中小企业会计监管机制。A科技内部会计监管缺乏执行力，会计监管手段缺乏，致使无法及时发现企业财务管理中存在的问题。分析其原因，主要

14、是由于A科技缺乏会计监管的自觉性所造成的，虽然设立了多个部门对企业会计信息进行监督，但是无法从根本上解决会计监管的漏洞。会计监管自觉性的本体缺失，无论外部施加多么严格的监管机制都是无法挽回的，会计部门上下无法形成合力。（四）对会计监管存在误解A科技内不少企业领导和会计人员对会计监管还存在一些误解，主要体现在以下两个方面：一是把审计监督与会计监管两者相互混淆，使得A科技会计监管的事前监督职能被弱化，或者就根本没有事前监督，只是凭领导权力进行决策，执行“顺其自然”，事后“审计监督”；二是混淆了会计监管和财务监督概念与内容。而事实上，财务管理监督与会计监管是两种截然不同的工作，因此二者具有不同的职能

15、，处于两个层次上。财务监督是第一监督人，会计监管则是在会计核算过程中除了对财务活动再监督以外，还应对生产经营过程中的非财务活动进行监督。在我国中小企业内，对于中小企业会计监管往往存在着这样一种误读，即认为会计监管是对已有会计数据报表信息的审核与检查，而忽略了会计报表审核前后环节的监督，没有重视事前监督的重要性，会计监管应当是一个系统完整的过程，而不仅仅局限于对其中某一环节的监督。五、苏州A科技有限公司会计监管的改善对策和建议（-）充分发挥单位内部会计监管作用从会计工作的实际情况看，A科技的会计监督机制是有缺陷的，所能发挥的作用也是有限的。这就要求单位加大内部监督力度，建立完整的内部监督机制。而

16、建立健全内部监督制度主要体现在：参入经济业务事项的所有过程的工作人员要相互分离、相互制约；重要经济事项的决策和执行要明确相互监督、相互制约的程序；明确财产清查范围、期限和组织程序；明确对会计资料定期进行内部审计的程序。这些内部控制制度有效实施的关键就是不相容职务相互分离，使内部监督制度真正落到实处。（二）加强会计人员职业道德建设提高会计队伍的整体素质是强化会计监管的根本要求。高素质的会计人员必须具备以下几方面的素质：一是要有较强的法制观念，这样才能在国家会计法律体系下真正履行会计人员的职责。二是要具备良好的会计职业道德，这是会计职业本身赖以生存和发展的基本保障。三是要有较高的业务素质和较强的综合能力，这决定着会计信息质量的高低。四是要有较高的风险管理能力，因为会计人员在提供会计信息时，也承担着一定的风险。随着市场经济的不断发展前行，相应的经济知识体系更加复杂多变，会计人员接触到的经济事务也将更加复杂，这就对会计工作者提出了更高的要求，需要在客观公正、谨慎规范