2023年整理税务行政法制.docx
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1、第十六章税务行政法制本章为非重点章节,内容比较简单但繁杂琐碎。2008年2009年单项选择题多项选择题2010年1题1分1题1分判断题合计重点和难点:本章要求掌握的内容比较分散,各节都有需要理解、记忆的问题。主要注意那些有关时间、程序、适用条件的规定。第一节税务行政处罚税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为,尚未构成犯罪,依法应当承担行政责任的,由税务机关给予行政处罚。该概念包括的要素:1、侵犯的客体:税收征收管理秩序;2、不区分当事人主观方面是否具有主观故意或过失;3、当事人行为一般尚未构成犯罪;4、给予行政处罚的主体是税务机关。一、税务行政处罚原则重点把握法
2、定原则:法无明文规定不得处罚。其余了解即可。二、税务行政处罚的设定和种类(掌握)(-)税务行政处罚的设定国家机关形式种类备注全国人代会及其常务委员会法律所有国务院行政法规除限制人身自由以外的国家税务总局规章警告和罚款罚款:非经营活动的不得超过IooO元;经营活动的,有连法所得的不得超过违法所得的3倍,且高不得超过30000元,没有违法所得的,不得超过IOOoO元。省级国家、地方税务局及其以下各级税务机关规范性文件不是设定,只是执行行为06判断题:国务院可以通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚。()答案:错误2010年多选题:下列关于税务行政处罚设定的表述中,正确的有()。A.国家税务总局对非
3、经营活动中的违法行为,设定罚款不得超过IOOO元B.国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为,设定罚款不得超过5000元C.国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为,设定罚款不得超过IoOoO元D.国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为,设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过30000元【参考答案】ACD【答案解析】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过IOOO元;对经营活动中的违法行为,有违法所得的,设定罚款不得超过违法所得的3倍,且最高不得超过3万元,没有违法所得的,设定罚款不得超过1万元;超过限额的,应当报国务院批准。(-)税务行政处罚的种类(掌握)
4、4.收缴发票和暂时停止领购发票注意:税务行政处罚不仅指罚款,还包括其余三种处罚方式;行政处罚中的罚款和刑事处罚中的罚金不是一个概念,也不属于一个范畴。判断:税务行政处罚包括罚款和罚金答案:错误。三、税务行政处罚的主体与管辖(-)实施主体1、税务行政处罚的主体是且以上税务机关。2、各级税务机关的内幽为,派出机构不具处罚主体资格。不能以自己的名义实施税务行政处罚。3、税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。这是征管法的特别授权。05考题:各级税务机关下设的税务所,稽查局以及各内设机构、派出机构都不具有处罚主体资格,不能以自己的名义实施税务行政处罚。()答案:X解析:各级税务机关的内设机
5、构、派出机构不具处罚主体资格,不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。单选题:下列不属于税务行政处罚实施主体的是()A国家税务总局B省级税务局C县级税务局D基层税务所答案:D解析:基层税务所,虽然可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚,但这是税收征管法特别授权,不属于法定实施主体。09单选:下列关于税务行政处罚权的表述中,正确的是()oA.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主
6、体资格【答案】B【解析】本题考核税务行政处罚的相关规定。国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款,因此A不正确;省以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格,因此C不正确;税务所可以在特别授权的情况下实施罚款2000元以下的税务机关处罚;因此,只有B选项是最佳选项。(-)管辖:当事人违法行为发生地的县以上税务机关(行为发生地原则)。、税务行政处罚的简易程序当场作出处罚决定,当场填写税务行政处罚决定书。适用条件:案情简单,违法后果轻微,处罚较轻,仅适用于对公民处以50元以下和对法人或其他组织处以IOoo元以下罚款的违法案件。注意:简易处罚程序的特点是当场下达处罚决定,但不一定当场交罚款。
7、简易处罚程序的金额不可能涉及听证程序,但可以涉及复议、诉讼程序。五、税务行政处罚的一般程序需要经过立案、调查取证、审查、决定、执行等程序。适用于情节比较复杂,处罚较重的案件。听证的范围是对公民作出2000元以上或者对法人或其他组织作出IOOoO元以上罚款的案件。注意:并不是采用一般程序的案件都可以实施听证。六、税务行政处罚的执行税务机关依法作出行政处罚后,当事人应当在行政处罚决定规定的期限内,予以履行。当事人在法定期限内不申请复议又不起诉,并且在规定的期限内又不履行的,税务机关可以依法强制执行或申请法院强制执行。税务机关对当事人作出罚款处罚规定的,当事人应在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳
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