长沙天虹百货企业内部控制现状及完善建议分析11000字论文.docx

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1、长沙天虹百货企业内部控制现状及完善建议分析目录1导言21.1 写作目的21.2 相关研究现状213研究方法51.4 预期的结果和意义52内部控制的相关理论52.1 内部控制的概念52.2 内部控制的相关理论63长沙天虹百货公司内部控制存在的主要问题73.1 长沙天虹百货公司概况73.2 长沙天虹百货公司内部控制现状73.2.1 控制环境分析73.3.2 风险评估分析83.3.3 控制活动分析93.3.4 信息与沟通分析103.3.5 内部监控分析103.3长沙天虹百货公司内部控制存在的问题103.3.1 财务管理效率低下103.3.2 审计部门工作形式化H3.3.3 集团治理架构不合理H3.3

2、.4 内部控制信息披露简单化、简略化124长沙天虹百货公司内部控制中存在问题的原因分析124.1 夕卜部原因124.2 内部原因135改进长沙天虹百货公司内部控制问题的措施145.1 提高财务管理效率，建立财务集中管理公司145.2 成立独立的内部审计机构155.3 完善公司治理架构，明确各级人员的权责155.4 制定企业内部控制信息披露的基本标准166结论16参考文献171导言1.1 写作目的随着我国企业管理制度的发展和优化，以及当前我国产业结构升级的要求，企业从内部完善其自身的内控制度已经成为其生存和发展的关键，内控制度是企业经营效率的体现,也是其收益增长的关键因素。对于当前企业的转型发展

3、而言，内控制度的设计、执行和审核存在着较多的问题。这些问题使得企业收益流失，直接造成企业的利益受损，其中内控制度漏洞表现最为明显的便是财务数据造假、损益报告缺乏真实性。这些问题的产生与企业内控结构设计、执行和审核漏洞有着直接的关系，因此本文以长沙天虹百货公司内控为例，针对企业普遍存在的内控问题进行深入研究。从长沙天虹百货*公司内控制度的相关提炼中，找出企业当前需要构建的内控思维，以此为引导因素,完善企业早管理中存在的内控漏洞，为企业的发展提供有利的方向。1.2 相关研究现状最早的内部控制理论是源于欧美等发达国家，国外学者对内部控制的研究已有多年的历史，关于内部控制相关问题的研究已是相当丰富。1

4、992年，美国“发起组织委员会”在进行专门研究后提出专题报告：内部控制一一整体框架，也称COSO报告，该报告的主要内容是提出构成企业内部控制框架的五个要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等。该报告对内部控制的定义、目的、分类及组成要素进行了详尽的阐述，使内部控制得到了完善和新的发展。随着企业的规模越来越大，经济实力越来越强，企业的风险抵御意识不断提高，许多企业逐渐建立了内部控制制度。围绕企业的内部控制.西方学者从20世纪30年代开始，从不同的视角对该问题进行了大量的研究。经过80多年的系统研究，学者取得了丰硕的成果。2004年，经过十余年的积累和沉淀，内部控制的概念一再发生变

5、化。在企业风险管理一一整合框架里，对内部控制的目标进行了升华与总结，将其归纳成四大目标，即战略目标、报告目标、经营目标和合规性目标。与此同时，将十年前发布的COSO报告中有关内部控制要素构成的内容进行扩展，演化为内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息沟通与监督共计八个部分。在我们国家，开始于上世纪80年代发展于90年代兴盛于近十年的内部控制研究远远落后于西方。企业竞争随着资本力量的大规模发展背景下,企业之间的兼并和竞争是非常激烈的。在企业发展的过程中如何保持企业的竞争力是当前企业普遍面临的问题,内部控制风险的管理由于其本身所具有的复杂性和多结构性特征,成为企业管理中的

6、难点和要点。企业的生存和发展与管理制度的健全有着直接的关系，内控制度本身便作为企业的一种必要管理制度而存在，而研究内控制度营业成为企业管理学的一门重要功课内容，内部控制在当前的研究具有普遍性，这与市场经济不断发展有着直接的关系，内部控制作为企业经营管理中存在各类风险的解决方案，通常在风险管控中发挥着不可替代的作用。从上世纪八十年代开始，我国相关部门从经济责任制、岗位责任制等经验方法中对内部控制进行了研究，在1986年出台了会计基础工作规范，在此规范中对内部控制进行了一系列说明。内部控制在这一阶段成为了企业管理的主要内容,在企业内部控制结构中财务管理制度和人事管理制度成为两项重要的组成部分，在内

7、部控制制度中财务会计控制、人事管理控制在控制环境下能够整体表现出组织之间的复杂关系，并且针对控制主体进行制度上的执行和审核。内控制度规定了企业各项业务在实施过程中的完整流程，其流程中包含了业务的确认、数据的分析、资料的归类、实施的记录以及报告的规范等，内部控制在针对企业管理主体行为方式的基础上，能够有效的实现企业的资产、负债管理目标。企业内部控制规范体系的研究是当前研究内部控制的重要领域，我国关于企业内部控制的规范的主要文件包括独立审计准则第9号-内部控制和审计风险、证券公司内部控制指引、上市公司内部控制指引、基本规范、货币资金等。这些文件是研究企业内部控制规范体系的重要进步，2006年我国成

8、立了“企业内部控制标准委员会”，这标志着我国企业内部控制体系的建设迈入了实质性的阶段，“企业内部控制标准委员会”的建立使得研究企业内部控制成为企业管理的主要学说，而研究领域的进步使得企业治理结构更加的完善，企业的权力运行更加的规范，这对于企业实现其战略目标有了积极的推进作用。对于当前的研究现状，我们可以总结为以下几点：(1)内部控制的重要性在当今激烈的市场竞争下,完善企业内部控制,减少运营成本变得尤为重要,甚至关乎企业的生死。越来越多的人认为，有效的内部控制能够减轻企业运营成本,提高经营效益,防止或者有效减少违规舞弊现象的出现,对于保障资金安全，防范财务风险，提高萱运获利能力具有重要的作用。(

9、2)内部控制与审计的关系良好的内部控制离不开有效的审计支撑,没有审计的内部控制往往只是一纸空文。内部控制与审计紧紧相关，内部控制是企业审计的对象，而审计是内部控制的实施保障，这就需要我国企业内部要加强内部审计，把自审与社会外部的审查结合起来，完善自身的内控系统。(3)与公司治理的关系经济发展的同时，企业不良现象必然相伴而生，显然，作为把好企业作风关的内部控制没有起到理想的效果。所以，我们要加强内控系统建设，优化公司治理流程。(4)内部控制制度内部控制制度是指企业用来达到防范风险，减少舞弊，提高经营效率，实现长远发展的一系列的相互协调又相互制约的制度、准则、规范总和。内部控制制度是美好的，但是却

10、总在企业的经萱管理的执行上面大打折扣，致使其无法发挥提高效益、防范风险的巨大作用。以上我们可以看出，内部控制如此重要，而我国企业在内部控制的理论与实施方面均存在较大不完善之处，因此，综合各国有力经验，开展中企业内控研究势在必行。1.3 研究方法本文以长沙天虹百货公司内部管理存在的问题为出发点，以长沙天虹百货企业内控控制研究为案例对内部控制的结构进行了分析,在文中应用了思辨分析法、调查法、文献研究法等综合性分析方法。1.4 预期的结果和意义本文在研究长沙天虹百货公司内部控制中预期的结果是探明内部控制的结构特性，并且在这种特性下企业如何与自身的发展关系相结合运用好内部控制制度，文章研究长沙天虹百货

11、内部控制的意义在于为企业管理提供正确的理论和发展的思维，在企业运用内部控制中提供优先的结构体系，为企业自身完善和健全其管理制度提供多方位的参考内容。2内部控制的相关理论2.1 内部控制的概念内部控制的在逻辑上呈现为正相关关系，内部控制是指一个工作单位为了更合理、正规、有效的运营，以达到其经营目地，从某种角度去保护公司的利益完整不受侵害，促使公司资料信的有效性长期安全，从而使公司长期有效的运营而被制定的一个完整、合法、合理且有说服力的制度。以此来保证公司的策略能得到顺利的执行，公司的经济利益、社会贡献利益等能实现统一。因此在公司中使工作者自等约束、相互监督，目实行高层控制与管理着低层的方法，实现

12、工作单位的统一化管理。现如今，内部控制制度的实施是顺应人类文明发展而演变来的，更是适应了当代社会经济的发展，是当下各公司实施制度管理的有效方法。内部控制具有完善的流程图，在内部控制中，首先要对控制做出基本的判断，这个判断分为有效判断和无效判断,在此基础上才对风险程度和审查方法进行选择,如图1便是典型的内部控制流程图。而有关工作单位所出现的亏损、破产、倒闭、信息遗漏、人才流失、不合法经营很大一部原因就在于其内部控制制度的不合理以及不完善，没有顺利时代的发展进行实践有效的更改。所以，完善工作单位的内部控制制度，确保资料信息的有效性，改进工作单的管理机制和保护资料制度，确保合资人的有话语权，使市场经

13、济持续发展。以此来解释内部控制就是人类文明演变到某种程度的资产，是现如今工作单位进升到企业化管理的必要步骤。据统计，有关工作单位的倒闭以及资料失窃很大一部分原因就在于工作单位的内部控制制度的不完整与不完善性造成的，因此我们从现如今工作单位管理的状态分析，建设内部制度制度应从实践出现，适应当代国情，建立有说服力，并适应公司发展需求的合理制度。图1（来源于内部控制审计的具体目标）2.2 内部控制的相关理论国外内部控制制度随着社会经济的发展也在不断的发展变化,在每个不同阶段体现出不同特征。内部控制是由内部牵制转变过来的，真正意义上的内部控制出现在20世纪，并且经历了内部控制度、内部控制结构、内部控制

14、整体框架和企业风险管理整合四个阶段向。第一阶段：内部牵制阶段。内部牵制是指企业建立有效的组织和经营模式，其基本原理是岗位间分离、相互复核审查，是企业规划、职务分离控制的基础，核心理论是管理层不能由一人独掌大权，经济业务和经济事项不能由一人或者一个部门包揽全程，要通过不同个人和不同部门进行交叉监督，降低容错率。内部牵制主要是以纠错和防止舞弊为主要目的，是企业内部控制的初级阶段。第二阶段：内部控制结构阶段。1988年5月，美国A1CPA发布SAS55一-审计准则公告第55号，公告内容第一次提出内部控制结构取代内部控制,内部控制结构包括控制环境、会计制度、控制程序三大要素。第三阶段：内部控制框架阶段

15、。就财务报告中舞弊发生的缘由息争及决方法，1985年美国多个协会（AICPA、AAA.FEI、A、IMA）举行联合讨论,共同建立了“否决子虚财务报告委员会（TreadWay委员会）”，之后在TreadWay委员会的建议下，又组成了一个专门研究内部控制问题的机构一一“发起组织委员会”（COSO）181O第四阶段：风险管理阶段。2004年，美国COSO委员会发布了企业风险管理一整合框架，简称ERM框架。ERM框架的范围大于内部控制框架，在内部控制框架的基础上进行扩展。相较于之前的发生了如下变化：在内部控制目标上噌加了战略目标，在控制内容上增加了风险控制；在控制的环节上将原来的“风险评价”被拓展为“目标设定、风险识别、风险评估和风险应对”四个久第五阶段：集成管理阶段。20世纪40年代至今，由于环境不断变化，技术不断发展，新的风险不断出现，2017年9月6日，COSO正式发布了更新版的企业风险管理框架。此次更新更注重风险管理与内部控制两者之间的相关性。3长沙天虹百货公司内部控制存在的主要问题3.1 长沙天虹百货公司概况长沙天虹百货技术有限公司是一家生产和销售通信设备的民营通信技术公长沙天虹百货企业成立于1984年，在这几十年的发展过程中，长沙天虹百货企业一直是稳步、稳定的向前迈进的，目现在己经进军国际市场，成为了在在国内外均获得广泛关注和好评的大型国际化企业。在这么多年