食品公司内部控制问题研究论文.docx

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1、食品有限公司内部控制体系建设中存在的问题及对策第一章结论311研究背景及意义31.1.1. 研究背景31.1.2. 研究意义31.2.研究内容及方法41.2.1. 研究内容41.2.2. 研究方法4第二章内部控制的相关理论42.1. 内部控制理论的发展过程42.1.1. 国内内部控制理论的发展过程42.1.2. 国外内部控制理论的发展过程52.2. 内部控制含义及体系框架62.2.1. 内部控制含义62.2.2. 内部控制体系框架62.3. 公司治理与内部控制的理论分析8第三章佰益食品有限公司内部控制存在的问题及原因分析93.1. 公司简介93.2. 公司的内部控制现状93.2.1. 公司的控

2、制环境现状93.2.2. 公司的内部控制活动现状103.2.3. 公司的内部监督现状113.2.4. 公司的信息与沟通现状123.2.5. 公司的风险评估现状123.3. 公司内部控制存在的问题及原因分析133.3.1. 控制环境方面133.3.2. 控制活动方面143.3.3. 内部监督方面153.3.4. 信息与沟通方面153.3.5. 风险评估方面163.4. 公司内部控制存在问题的原因分析163.4.1. 控制环境方面163.4.2. 控制活动方面173.4.3. 监督方面173.4.4. 信息与沟通方面173.4.5. 风险评估方面18第四章关于佰益食品有限公司内部控制体系的优化18

3、4.1. 公司内部控制体系优化的必要性184.2. 公司内部控制体系的优化方案194.2.1. 控制环境的优化194.2.2. 控制活动的优化194.2.3. 内部监督的优化204.2.4. 信息与沟通的优化204.2.5. 风险评估的优化204.3. 公司内部控制体系的具体优化对策214.3.1. 加强内部控制环境建设214.3.2. 完善授权审批制度214.3.3. 强化内部审计监督214.3.4. 构建内外部信息沟通渠道224.3.5. 内部控制风险管理224.4. 公司内部控制体系优化实施的保障措施224.4.1. 提升企业领导对内部控制的重视程度224.4.2. 完善企业人才培养机制

4、234.4.3. 实施切实有效的信息化管理培训23第五章结论23参考文献24致谢错误!未定义书签。第一章绪论1.1. 研究背景及意义1.1.1. 研究背景改革开放以来，中国的经济发展迅猛，伴随着经济的全球化和国民经济的快速成长，企业经营管理中的不稳定因素也逐渐暴露。因为内部控制体系不完善，内部控制制度跟不上经济发展的进度造成的企业舞弊事件、企业失败倒闭事件比比皆是，包括许多国内外知名企业，国外的巴林银行、雷曼兄弟、安然的事件给企业和投资者造成了重大损失，国内的三鹿奶粉、中航油、中信泰富等也造成了巨大的社会影响。众多因内部控制不完善而导致企业失败的案例摆在眼前，证明了内部控制是企业不可或缺的部分

5、，内部控制开始被企业所重视。内部控制是企业转向现代化管理的关键部分,是企业提升竞争力的有力武器。内部控制不仅可以有效的规范企业会计行为，确保会计信息的真实性，还可以防止舞弊事件的发生。内部控制是企业资产的安全保障之一，也是落实国家法律法规和贯彻企业规章制度的有力手段。内部控制体不仅与企业资产财务安全息息相关，还与企业战略目标相联系，因此，企业必须要做好内部控制建设措施，完善和加强内部控制制度薄弱之处，提高风险防范能力，采取正确策略积极地应对风险。本文以民营中小企业佰益食品有限公司为具体对象，通过具体分析其内部控制存在的问题，并提出了相应的优化措施，以及其他民营企业提供参考，建立一个合理有效的内

6、部控制系统。1.1.2. 研究意义我国当前经济正处于高速增长转为中低速高质量发展的关键时期，民营企业的迅猛发展给我国经济注入了新的活力。但遗憾的是，我国内部控制的研究起步较晚。直到改革开放后，我国的一些企业才认识到了内部控制的重要性，开始有意识的借鉴国外关于内部控制的理论，构建企业的内部控制框架体系。所以，我国民营企业如何建立一套健全有效、管理科学、行为规范的内部控制体系，已经成为了企业未来发展的迫切需求。1.2. 研究内容及方法1.2.1. 研究内容本文基于我国民营企业的内部控制，收集了国内外的相关理论，然后对内部控制的相关理论进行整理归纳，根据我国民营企业内部控制的现状，以佰益食品有限公司

7、为例，分析其内部控制存在的问题，并结合内部控制体系构建，提出佰益食品有限公司的内部控制问题的优化方案。122.研究方法(1)文献研究方法。通过查阅图书馆和互联网上有关民营公司内部控制的大量相关文件，分析内部控制的理论和研究现状，以提供研究思路和理论方法,分析解决佰益食品有限公司内部控制问题的有效对策。(2)案例研究法。本文选取民营企业佰益食品有限公司为研究对象，目的是为了将理论结合实践进行分析，从而得出具有普遍适用性的结论。第二章内部控制的相关理论2.1. 内部控制理论的发展过程1 .1.1.国内内部控制理论的发展过程我国现代企业管理制度起步较晚，在上个世纪九十年代之前，还一直采用从苏联引进的

8、全民所有制以及集体所有制制度。在初步建立了上市公司制度后，内部控制的体系仍较为混乱，许多理论问题并没有得到很好地解决，治理的结构也是模糊不清，许多内部控制的体制性问题也几乎没有得到处理。随着改革开放的开展，中国的经济增长迅速，许多企业也不断做大做强，在这个时期，对完善现代企业发展制度的要求越来越高。1999年，我国首次以法律形式对内部控制提出了明确的要求,中华人民共和国会计法要求企业建立健全的内部控制制度，并且对会计的真实性和完整性都有所要求。自此以后，我国开始以法律或者行业部门规范文件等形式出台了一系列的法律文件，我国企业内部管理制度框架的建立迈出了第一步。并且在内部控制评价方面也涌现了许多

9、研究文献，这些文献资料有力的推动了国内内部控制的发展以及制度的完善。但是值得一提的是，我国在内部控制理论的许多发面仍然存在着空白或者争议，因此，构建完善的内部控制体系仍然需要研究者的不懈努力。2 .12.国外内部控制理论的发展过程上个世纪30年代美国在证券交易法中提出了内部会计概念，从此以后，无论是内涵还是外延，内部控制都产生了质的飞跃。在内部控制的国外研究中，美国英国和加拿大的研究成果，都是具有很强的代表性。内部控制的理论发展经过了内部牵制阶段，内部控制制度阶段，内部控制结构阶段，内部控制整体框架阶段这四个历程。进入20世纪90年代后，内部控制研究阶段进入了一个崭新的阶段，“内部控制结构”发

10、展为“内部控制整体框架乙为了解决企业财务报告虚假越来越严重的问题，1992年9月，Cc)SO委员会发布了内部控制一一整体框架，1994年又对该框架进行了修补。Ce)So报告指出，“内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。”该报告认为，内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控这五个要素。它们既相互独立，又相互联系，三大目标，五个要素完整的结合在一起，使内部控制成为了一个含有整体框架的完整体系，CoSc)报告的产生，标志着内部控制成为了企业的一项基本管理制度，产生了内部控制框

11、架，是内控发展史上的里程碑。2004年9月，CoSO委员会，在内部控制整体框架概念的基础上，根据萨班斯法案的要求，提出一个新概念的COSO报告企业风险管理一一整合框架,该框架包括战略目标，经营目标，报告目标，合规性目标这四个目标，并且在原来报告的基础上，增加了目标设定、事项识别、风险评估这三个要素，同时将控制环境改为内部环境。这份报告使内部控制的研究又上升到了一个新的阶段。近年的研究中，内部控制依然是研究的一个热门话题，许多学者都以不同而角度对内部控制的内容有所探讨。虽然意见有些许分歧，造成研究结果不同，从内部因素和外部环境都有其各自的道理，但总体来说，内部控制制度建立的完善以及对其有效的实施

12、方法，在这些研究的指导下都有了新的突破以及进展。22内部控制含义及体系框架2.2.1. 内部控制含义2008年6月，我国财政部、审计署、证监会、银监会和保监会五部委联合发布的企业内部控制基本规范，将内部控制定义为：由企业所有成员参与的，包括董事会、经理层和所有员工，为企业实现如下目标提供合理保证的过程：确保企业遵循法律法规、确保信息真实和可靠，提高经营活动的效率和效果，保障战略得到有效实施。2.2.2. 内部控制体系框架美国Ce)S。委员会于1992年发布了一项对内部控制发展史都有历史性突破意义的报告内部控制一一整体框架。COSO创造性的将内部控制定义为一个过程，该过程共分为三个目标，五个要素

13、。三个目标分别为：经营的效果和效率、财务报告的可靠性和法律法规的遵循目标。五个要素分别为：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。2004年4月，美国COSO委员会颁布了企业风险管理一一整合框架，这一新的风险管理整合框架可以看作是在原来的内部控制一一整体框架的基础上改进而成。正是由于原来的内控框架在经济发展的过程中无法满足内部控制的需要,同时,出现美国安然事件使企业意识到,现有的内部控制框架还存在漏洞。基于以上的需求，新的风险管理框架应运而生。企业风险管理是一项由企业全员参加的，不仅仅局限于董事会、管理层，其他的员工也要参与到这一活动中来。风险管理是一项基于企业战略，应用于各个部门

14、，为了实现企业的目标而在其风险偏好范围内管理风险的活动。它将企业的风险分为内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反映、控制活动、信息与沟通、控制八个要素。彼此相互联系，在企业管理的全过程中起到作用。企业风险管理框架好内部控制框架既有联系又不相同。从结构来看，全面风险管理不但包含了内部控制，还增加了战略目标；并且相对内部控制的五要素，增加了三个要素。2010年，我国财政部等五部委又发布了企业内部控制配套指南，包括企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指弓I，这几份文件连同企业内部控制基本规范，标志着我国内部控制体系制度已经有了完整、层次分明的制度体系，企业的内控建设从

15、此也有了统一、明确的标准以及程序。企业内部控制基本规范内部环境风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监管五要素标准体系企业内部控制规范框架体系企业内部控制应用指引组织框架发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、俏售业务研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算合同管理、内部信息传递、信息系统企业内部控制评价指引评价体系银行、证券和俣险业务企It内部控制审计指弓I图2-1企业内部控制规范建构体系23公司治理与内部控制的理论分析迄今为止，公司治理与内部控制的关系在理论界并没有达成统一的共识，主要有四种观点:混合论、割裂论、环境论以及嵌合论。(1)混合论这种观点将两者混合在一起，不加区别的相互串用。如有的将股东对经营者的约束和激励也归为内部控制，他们认为内部控制是股东、经营者、管理者和员工之间的博弈机制；有的认为，内部控制制度是法人治理结构的重要组成部分,从而将内部控制与公司治理这两个概念混用。(2)割裂论这种观点在公司治理结构或内部控制的研究过程中都不考虑对方的存在和影响，将两者完全分割开，彼此符对方视作无关联因素