审计需要背诵的知识点.docx

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1、第一章审计概述第二章审计计划【考点一】初步业务活动的目的和内容。【记忆】时间：在本期审计业务开始时，注册会计师需要开展初步业务活动。目的：（1）具备执行业务所需的独立性和能力；（2）不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；（3）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。内容：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守相关职业道德规范的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见【考点五】指导、监督与复核（一）人员：项目负责人对项目组成员的指导、监督和复核（二）影响其指导、监督、复核的性质、时间安排和范围的因素：【记忆】1 .被审计单位

2、的规模和复杂程度；2 .审计领域；3 .评估的重大错报风险；4 .执行审计工作的项目组成员的业务素质和胜任能力。【考点六】重要性的概念【理解+记忆（选择题）（一）概念（三个特征）1 .如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；2 .对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；3 .判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。重要性就是注册会计师对财务报表总体能够容忍最大错报（注册会

3、计师角度）。第三章审计证据四）管理层要求不实施函证时的处理【记忆】1 .如果认为管理层的要求“合理”，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。2 .如果认为管理层的要求“不合理”，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。3 .分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑:（1）管理层是否诚信；（2）是否可能存在重大的舞弊或错误；（3）替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。第四章审计抽样【考点五】使用统计抽样（控制测试）（一）注册会

4、计师可以使用样本量表确定样本规模（查表法）。掌握教P80中查表确定样本规模的例题。（二）评价样本结果。分别掌握教材材P82和P83中的总体偏差率高于或低于偏差率情况的举例，注意形成的结论不同，结合【考点四】分析。记住公式并能根据计算结果进行分析：R风险系数7ss样本量（记忆1【考点七】在细节测试中使用非统计抽样（请掌握教材中的非统计抽样示例）（一）确定样本规模【记忆】样本规模=驾黑9x保证系数可容忍错报（二）选取样本并对其实施审计程序（掌握如何分层及对分层的合理性分析）在选取样本之前,注册会计师通常先识别单个重大项目。然后，从剩余项目中选取样本,或者对剩余项目分层，并将样本规模相应分配给各层。

5、（三）推断总体错报【记忆】1 .比率法一一在错报金额与抽样单元金额相关时最为适用总体错报金额样本错报金额样本账面金颉X总体账面金额2 .差额（差异）法一一错报金额与抽样单元相关时最为适用总体错报金额样本审定金领-样本!Slffi金额样本规模x总体规模第六章审计工作底稿【考点一】审计工作底稿的编制要求【记忆】（简答题）（一）记录要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使“未曾接触该项审计工作”的“有经验的专业人士”清楚地了解：1 .（程序）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；2 .（证据）实施审计程序的结果和获取的审计证据；3 .（结论）审计中遇到的重大事项和得出

6、的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。（二）有经验的专业人士有经验的专业人士，是指对下列方面有合理了解的人士：1 .审计过程；2 .相关法律法规和审计准则的规定；3 .被审计单位所处的经营环境；4 .与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。二）审计工作底稿通常“不包括”的内容【记忆】1 .已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿；2 .对不全面或初步思考的记录；3 .存在印刷错误或其他错误而作废的文本4 .重复的文件记录。【考点七】审计工作底稿的归档【记忆】（选择题）（一）归档期限已完成审计业务：审计报告日后60天内未完成审计业务：审计业务中止后的60天内【注】如果针对客户的同一财

7、务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。（二）归档要求审计工作底稿归档工作属于一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。在归档期间，注册会计师可以对审计工作底稿作出的变动属于事务性工作包括：1 .删除或废弃被取代的审计工作底稿；2 .对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；3 .对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；4 .记录在审计报告口前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。（三）保存期限：注册会计师不应在保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿已

8、完成审计业务：自审计报告日起至少保存10年未完成审计业务：自业务中止日起至少保存10年连续审计：当期归整的档案中可能包括以前年度获取的资料（有可能是10年以前）。注册会计师应视为当期取得并至少保存10年。【考点八】审计工作底稿的变动【记忆】（一）归档之前的变动如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，可能有删除或废弃工作底稿的情况。包括记录在审计报告日前获取的、与审计项FI组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。（二）归档之后的变动L变动条件（情形）（1）在出具审计报告前，注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，

9、但审计工作底稿的记录不够充分；（2）审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。5 .变动原则注册会计师不得在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿（归档之后的只能修改或增加，不得删除或废弃）。6 .变动情形修改现有审计工作底稿增加新的审计工作底稿7 .记录要求在完成最终审计档案的归整工作后，如果对工作底稿进行了变动，注册会计师均应当记录下列事项：（1）修改或增加审计工作底稿的理由；（2）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。【注】与归档前的修改不同的是，归档后的变动均应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员

10、、以及复核的时间和人员及修改或增加审计工作底稿的理由。审计档案应当保存原审计信息（如程序、证据和结论等）。审计档案的所有权属于承接业务的会计师事务所。第七章风险评估【考点三】风险评估程序【记忆】风险评估程序，是指注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序。风险评估程序（狭义）：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）实施分析程序；（3）观察和检查。风险评估程序（广义）：风险评估程序、其他审计程序、其他信息来源以及项目组内部的讨论（三）了解内部控制的程序一一获取控制设计和执行的审计证据【记忆】1 .“询问”被审计单位的人员；2 .“观察”特定控制的运用；3 .“检查”文件和报告；

11、4 .“追踪”交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。【考点九】了解被审计单位的风险评估过程【记忆】在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当确定：1 .管理层如何识别与财务报告相关的经营风险；2 .管理层如何估计该风险的重要性；3 .管理层如何评估风险发生的可能性；4 ,管理层如何采取措施管理这些风险。第八章风险应对【考点一】针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施:【记忆】1 .向项目组强调保持职业怀疑的必要性。2 .指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。3 .提供更多的督导。4

12、 .在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。5 .对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。【考点二】当控制环境存在缺陷时的考虑【记忆】如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当考虑：1 .性质：通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据；2 .时间：在期末而非期中实施更多的审计程序；3 .范围：增加拟纳入审计范围的数量。（三）测试的要求【记忆】4 .必须进行控制测试的情况当存在下列情形之一时，注册会计师“应当”实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；（2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层

13、次充分、适当的审计证据。【解释】如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就“必须”包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。（2）如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，注册会计师“应当”实施相关的控制测试，以获取控制运行有效性的审计证据。5 .不需要进行控制测试的情况注册会计师在下列情况下可能认为仅实施实质性程序就是适当的。（1）注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制；（2）注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则。（三）设计实质性分析程序时考虑的因素：【记忆】1 .对特定认定

14、使用实质性分析程序的适当性；2 .对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性；3 .做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报；4 .已记录金额与预期值之间可接受的差异额。第九章销售与收款循环的审计第十章采购与付款循环的审计第十一章生产与存货循环的审计（三）存货监盘计划的主要内容【记忆】1 .存货监盘的目标、范围及时间安排。（1）存货监盘的目标：包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况、以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。（2）存货监盘的范围：监盘范围的

15、大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。（3）存货监盘的时间：监盘的时间，包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调。2 .存货监盘的要点及关注事项。注册会计师需要重点关注的事项包括盘点期间的存货移动、存货的状况、存货的截止确认、存货的各个存放地点及金额等。3 .参加存货监盘人员的分工。4 .检查存货的范围。注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围。【考点四】存货的监盘程序【记忆】（一）存货监盘程序在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：1 .评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。2 .观察管理层制定的盘点程序的执行情况。注册会