出口业务的会计账务处理.docx

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1、出口业务的会计账务处理O1外贸企业账务处理根据财税(2012)39号的规定，外贸企业应单独核算出口货物的购入金额和进项税额，即外贸企业既有内销又有外销业务的，应分开核算内外销的库存及进项税额，未分别核算的,其用于内销的货物暂计入出口库存。根据该规定，外贸企业应对库存商品和进项税额分别设置内销和出口明细：1购入时：借：库存商品-出口库存-A产品应交税费-应交增值税-进项税额-出口进项税额（如果记账时还未勾选确认的，先进应交税费-待认证进项税额,确认后再转入进项税额。有的税局要求外贸企业对出口退税的进项税额直接记到应交税费-待认证进项税额中，是错误的）贷：应付账款-人民币-A供货商注：外贸企业用于

2、退税的购货专票或进口增值税专用缴款书的进项税不得抵扣，但记账时仍记入进项税额中进行核算,如果还有内销业务，库存商品和进项税额应分开核算）2 .出口完毕：借：应收账款-外币-a客户（报关总价）（执行会计准则的在控制权还未转移前挂合同资产，转移后再转入应收账款）贷：主营业务收入-出口收入-a产品（fob金额）应付账款-运保费-a货代（报关单运保费）（执行会计准则的进合同履约成本）3 .结转库存商品成本：借：主营业务成本-出口成本-a产品贷：库存商品-出口库存-a产品4 .取得货代运保费票据：假如运保费票据与报关单运保费一致，不需要处理；假如跟报关单运保费不一致，其差额进销售费用：借：销售费用（运保

3、费票据与报关单运保费差额）贷：应付账款-运保费-a货代注：如果是执行会计准则的，出口的运保费、场站港杂费等应计入合同履约成本，收入按总价确认借：合同履约成本贷：应付账款借：主营业务成本贷:合同履约成本5 .支付运保费：借：应付账款-运保费-a货代贷：银行存款6 .收取出口货款：借：银行存款-外币-某银行财务费用（境内、境外银行扣费）贷：应收账款-外币-a客户7 .退税账务处理:在正式申报退税后，根据外贸企业出口退税进货明细表中显示的应退税额记账：借：应收出口退税款贷：应交税额-应交增值税-出口退税根据进项税额与应退税额的差额，即征退税差记账：借：主营业务成本-出口贷：应交税费-应交增值税-进项

4、税额转出（注：对于征退税率一致的，出口退税进货明细表中自动计算的应退税额与票据税额不一致的，可以直接按自动计算的应退税额进行申报,应退税额与票据税额的差额通过这一步做转出）收到退税款：贷:银行存款借：应收出口退税款02生产企业账务处理生产企业采用免抵退办法，购入材料等库存和进项不需要分内外销，即库存商品和进项税额都放在一起。1 .出口完毕：借：应收账款-外币-a客户（报关总价）（执行会计准则的在控制权还未转移前挂合同资产，转移后再转入应收账款）贷：主营业务收入-出口收入-a产品（fob金额）应付账款-运保费-a货代（报关单运保费）（执行会计准则的进合同履约成本）2 .结转库存商品成本:借：主营

5、业务成本-出口成本-a产品贷：库存商品-a产品3 .取得货代运保费票据：假如运保费票据与报关单运保费一致，不需要处理；假如跟报关单运保费不一致：借：销售费用（运保费票据与报关单运保费差额）贷：应付账款-运保费-a货代注：如果是执行会计准则的，出口的运保费、场站港杂费等应计入合同履约成本，收入按总价确认借：合同履约成本贷：应付账款借：主营业务成本贷:合同履约成本4 .支付运保费：借：应付账款-运保费-a货代贷：银行存款5 .正式申报退税后：根据退税汇总表的第9栏做进项转出，即征退税差额转入成本借：主营业务成本-出口（第9栏金额）贷：应交税额-应交增值税-进项税额转出6 .根据汇总表第15栏、18栏、19栏记账：借：应收出口退税款（18栏金额）应交税额-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额（19栏金额）贷：应交税额-应交增值税-出口退税（15栏金额）7 .收到退税款：借:银行存款贷：应收出口退税款