医院财务收支审计实施办法.docx

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1、医院财务收支审计实施办法第一条为进一步加强财务的管理，规范医院财务收支审计,保证审计工作质量，根据中国人们共和国审计法、审计署关于内部审计工作的规定、和卫生系统内部审计工作规定结合医院实际情况，特制定本实施办法。第二条本办法所称医院财务收支审计，是指审计科对医院各项资金的筹集、管理和使用以及财产物资管理、使用的真实性、合法性和效益情况进行的审计监督。第三条财务收支审计的目的是促进医院加强资金和财产物资的管理，提高使用效益，保障各项事业的顺利发展。第四条对财务管理制度审计的主要内容：（-）财务管理体制是否符合国家的有关规定；（二）是否按规定设置财务机构并配备合格的财务人员，财务部门是否对全院各项

2、财务工作实行统一管理；（三）财务管理部门内部不相容岗位是否分设，印鉴管理是否相互控制与制约。（四）会计核算是否符合会计法规和制度的规定；（五）财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效。第五条对财务收支审计的主要内容：（-）各项收入，包括财政补助收入、上级补助收入、经营收入和其他收入是否统一管理、统一核算，是否及时足额到位,有无隐瞒或设置帐外帐、“小金库”等问题。（二）收费的项目、标准和范围是否合法并报经有关部门批准，会计处理是否合法合规，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准、自制收据等乱收费等问题。（三）各项支出，包括经营支出、自筹基本建设支出等是否真实并按计划执行，有无超计划等问

3、题。（四）各项支出是否严格执行国家和上级主管部门及医院有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准，有无虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题。（五）专项资金是否专款专用，核算是否合规。（六）各项支出所取得的效益如何，有无损失浪费等问题。第六条对结余及其分配审计的主要内容：（-）经营收支结余是否单独反映，会计处理是否合规；（二）结余分配是否符合国家的有关规定，有无多提或少提职工福利基金等问题。第七条对医院资产审计的主要内容；（一）现金和各种存款的管理使用是否符合规定，内部管理制度是否健全有效；银行开户是否合法合规，有无出租、出借或转让等问题，各银行账户是否核算规定的内容，有无公款私存的情况。

4、（二）对应收及暂付款项是否及时清理结算，有无长期挂账等问题，对确实无法收回的应收及暂付款项是否查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销。对存货是否进行定期或不定期的清查盘点，做到账实相符,盘盈盘亏是否及时调整。(三)设备、材料、低值易耗品及固定资产的购置有无计划和审批手续，有无擅自购买国家规定的专项控制商品的问题；验收、领用、保管、报废、调出、变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案，有无被无偿占有和流失等问题；会计核算是否符合规定；是否定期或不定期地进行清查盘点，帐帐、帐务是否相符。(四)无形资产的管理是否符合规定。第八条对医院负债进行审计的主要内容：(-)对各项负债包括借入款、应

5、付款、暂存款及应缴款项等，是否按照不同性质、类别分别管理，管理是否合法合规。(二)对各项负债是否及时清理，是否按照规定办理结算,是否按规定期限内归还。第九条对会计报表进行审计的主要内容：(-)会计报表的种类、格式、编制是否符合规定。(-)会计报表反映的内容是否真实、完整、准确。(三)会计报表是否根据登记完整、核对无误的账簿编制、帐表是否相符，报表间具有勾稽关系的数字是否相符。第十条对会计账簿进行审计的主要内容：(-)账簿设置是否完整、全面，包括总账、明细账、日记账等，是否采用统一的记账方法、标准的会计科目、规范的记账规则登记会计账簿。是否采用正确的更正方法。(二)账簿反映的经济业务是否与记账凭

6、证相符。第十一条对会计凭证审计的主要内容：(-)记账凭证是否全部经过审核，金额是否一致、摘要是否清晰、明了，凭证填写格式是否符合规定。(-)取得的原始凭证是否合法、合规，反映的经济业务是否真实准确。签字手续是否健全，是否符合规定。(三)会计凭证的审核、传递，归档是否符合规定。第十二条内审人员在财务收支审计时，应当认真履行审计职责，严格规范审计行为，遵守审计纪律，恪守职业道德，坚持客观公正，实事求是，认真做好审计公正。第十三条对财务收支进行审计时，若审计科审计力量不够时，可委托社会审计机构审计，对社会审计机构审计的结果，审计科必须进行复核确认并出具复核确认意见书。第十四条本实施办法自印发之日起执行。第十五条本实施办法由审计科负责解释。