资金类制度-资金控制.docx

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1、资产控制制度原则第一条资产的保管与帐簿的记载，应由不同人员分别负责。第二条 资产的保管，应明确指派人员负责，以免责任混淆。第三条 有形资产应加防护，以免私自或不当使用。第四条 应随时核对零用金与库存现金，并维持最少额度。第五条各项支出的核决与支付，应分责办理。第六条应尽可能以支票支付，支票的签发与保管，皆应有严密的控制。第七条 已签章的付款支票，不得由该支票签章人，或核决人领取或寄交。第八条有关现金、存货或其他流动资产收发的单据，应事先印妥连续编号。第九条负责现金、有价证券及其他贵重资产处理责任的人员，须要有充分保证。第十条上项人员应采轮调、轮休，并指派他人暂代其职务。第十一条各项付款凭据一经

2、支付，应即加盖支付印戮销案，防止重复请款。第十二条 存于内部保险箱或银行保管箱的有价证券等贵重物品，应由二人以上共同保管。第十三条 倘人员编制许可，下列职责应予分立，避免集中一人。出纳与帐务员，财务主管与会计主管，采购与验收，销货与仓储，薪工计算与支付，收款与帐务，装运与仓储，订货与仓储等等。第十四条 信用授与、折让折扣、客户赠品、招待等，皆应严格管理。第十五条 定期举行资产的全面盘点，包括原物料、在制品、成品、用品、固定资产等（每年一次为宜）。第十六条单据开具尽可能一次复写，并避免涂改。第十七条 尽可能订立各项工作的书面手册，以避免误会，促进效率。二资产类内部会计报表(1)存货明细表编制单位

3、：*企业年 月 日单位：元 (月表)项目行次上月实际本月实际本年累计本年计划 -原材料11223344556包装物7低值易耗品8四在途材料9五委托加工材料10六产成品11七在产品12八自制半成品13合计14(2)存货分析明细表编制单位：*企业 年 月 日单位：元(月表)项目初期库存期末库存期末比期初增减金额比重%金额比重金额比重存货总额1、畅销存货2、平销存货3、滞销存货4、残损变质5、其他资产经营资产经营是运用企业全部的资产，从价值形态进行运作，其目标是提高资产质量，迅速膨胀资产总规模，控制更多社会资本，获取资产运作过程的增值效益。一、资产经营原则1 .资产经营要与产业经营结合起来。两者关系

4、是：产业经营是资产经营的物质基础。脱离产业经营，产业经营失去依托，成为空中楼阁。资产经营在产业经营基础上进行更高层次的运作。没有资产经营，产业经营只能自我滚动，难以超常规发展。因此，两者相互制约、相互依存、相互促进。2 .目前资产经营要与公司制改造结合起来，有助于增资扩股、扩大资产规模，形成多元化产权关系。3 .与企业区域结构、企业组织结构、国内国际市场相结合。4 .要考虑存量资产盘活，并与增量资产共同运作，优化资产质量。5 .要合理避税，降低近期企业帐面利润，转换为扩大资产规模能力。二、资产经营的基础条件1 .应有资产的处置权。对国有公司来说，一般要获得国有资产授权经营。2 .要有精于资产经

5、营的高级专门人才。资产经营是综合性、创造性、高智力的商务活动，需要一支富有经验，又有深厚经济、法律、科技理论素养的人才团队。3 .要获得雄厚金融资本的倾力支持。4 .全社会的企业产权清晰。能够从资产持有者手中改变资产边界和转移资产归属。5 .各类相关市场体系完善。要有较发达、完备的资本市场、资金市场、产权交易市场和中介服务机构（如估价师、信息咨询、资产评估、会计审计、法律验证等）。6 .政府建立完善的游戏规则和法律、法规体系。营造统一、公开、公正的市场氛围。以上是成熟市场经济必须具备的内外部条件。从目前国情看，上述条件远非具备，但不等于说不能搞资产经营。值得指出的是，在目前的体制改革进程中，一

6、些有远见的精明的企业家利用非市场手段或与政府的特殊互惠关系，走出一条快速、低成本的资产经营之路，尤其在现时建立现代企业制度过程中，盘活国有资产存量，借以扩大企业规模，这个领域大有可为。三、资产经营方法1 .资产经营方案方案1:国有资产的行政划拨政府部门将一些国有企业有偿或无偿划拨给企.业（集团），集团可以全权管理这些企业。在取得国有资产经营授权后，集团可成为这些企业的出资人（股东）。一般常见于将弱势企业划给强势企业。方案2：对外投资设立新公司通过对外投资设立新的企业，当设立的公司是股份有限公司（上市公司）且公司控股时，企业获得一条较优质对外融资渠道（如配股、发行股票、债券、转券），企业通过合理

7、手段统一调配上市公司所筹资金。企业对外投资应运用杠杆原理，以小公司资本控制大量社会资本，这时应运用递阶控制企业组织结构。方案3：兼并、收购可分为吸引式、控股式兼并。一般是优势企业把劣势企业兼并过来，也可以通过发行垃圾股票达到小鱼吃大鱼的收购。兼并收购是现时较热门的课题，目前一个是在股票市场对上市公司的兼并收购，另一个是行业成建制的合资性控股收购（如中策现象）。值得指出的是，从国内外购并案实证统计分析看，大量购并是以失败告终的。从其中看到：具有规模经济、大批量生产、资本密集型与垂直联合的购并胜算可能较大；劳动密集、技术简单、无须特别售后服务的购并胜算可能较小。方案4：股权部分转让企业将现有存量资

8、产部门转让，以增资扩股方式吸纳社会、外国资本。方案5：企业分立、破产对企业先分立、后破产，剔除不良性财产后，分立出的良性资产获得新生。当然，新企业须承担部分原有企业债务。或者对一些破产企业收购重组。方案6：企业租赁租赁其他企业进行经营，或将下属企业租赁出去。方案7：企业拍卖将优质企业（成长期、有名牌）拍卖出去，转让他方，获取掾思迨的增值收益。将劣质或与主导产业无关的一般性企业拍卖，以期获得较好利益。方案8：企业托管受托企业与被托管企业的资产所有者进行谈判，受托管理被托管企业，并取得其经营权。托管一般需要受托企业支付抵押金，或以其财产抵押。目前，国企改革中，国企之间托管有可能减免抵押。企业托管常

9、常是过渡办法，条件成熟时转入购并。方案9：企业承包经营公司方与其他方签订协议，承包经营一些企业。方案10：产权转债权，逐步投资入股先托管、承包、租赁一些企业，其产权变成为公司负债，公司逐步投资置换出资本予所有者，最终兼并这些企业。方案11：企业产权互换企业间股权互换，达到拥有对方企业目的；或直接控制对方企业。方案12：借壳上市通过间接控制上市公司母公司或上市公司收购一些企.业的办法，达到公司资本证券化的可的。方案13：产权买卖公司以产权交易为唯一目的，买进企业，再派遣人员，配置产品、资金、技术、设备、市场，进行结构重组，精心包装；在该企业呈成长、经营状况好转时再予卖出，获取专业重整企业买卖的效

10、益。方案14：无形资产投资运作以公司品牌、商誉等作为对外投资主要工具，共同设立企业或进行特许经营、合作。方案15：贷改投替换非银行金融机构对企业的贷款、拨改贷转作股权，对企业入股，建立银企关系和改善资产负债结构。一一另外，社会其他企业对银行的负债，不能债权转股权。公司可以选择优质企业和兼并对象，通过向银行购买这部分债权替换出来，再由公司投股方式控股参股企业。2 .资产经营评述（1）以上资产经营方式各有其特点： 有的操作简单，有的程序复杂 有的成本低，有的成本高 有的收益高，有的收益低 有的政策、市场风险大，有的风险小有的是行政性的，有的是过渡性的，有的适合在完全市场经济环境中运用（2）企业家还

11、能不断创新资产经营方式。（3）各个企业应根据具体情况、企业家经营理念和领导风格灵活地选用。当然，不可能一个企业涉及所有方式。（4）资产经营是最能发挥企业家才能的领域，许多企业各有心得和绝招，运用一些办法，企业在两三年内搞得很大，达到超常规发展。（5）目前，西方国家企业资产经营中兼并收购活动风起云涌，且往往是行业巨头间的强强联合。我国要借鉴西方企业资产经营经验和模式，尤其是中小企业要有被兼并收购的勇气。资金、现金、费用管理第一条 计划财务部和各财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。第二条 银行帐户必须遵守银行的规定开设和使用。银行帐户只供本单位经

12、营业务收支结算使用，严禁出借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。第三条银行帐户的帐号必须保密，非因业务需要不准外泄。第四条银行帐户印鉴的使用实行3章分管并用制。B|J：财务章由出纳保管，经理私章和会计私章由本人各自保管，不准由1人统一保管使用。印鉴保管人临时出差时由其委托他人代管。第五条银行帐户往来应逐笔登记入帐，不准多笔汇总记帐，也不准以收顶支记帐。各单位应按月与银行对帐单核对，未达收支，应作出调节表逐笔调节平衡。第六条 财会人员办理信汇、电汇、票汇（含自带票汇）、转帐支付等付出款项，一律凭付款审批单办理。付款审批单应附入付款凭证记帐备查。付款审批单由项目经办人负责

13、办理报批。会款审批权限如下：属预付货款、定金的，10万元以下的（含10万元）由下属公司、企业正、副经理和财务部部长共同审批；10万元以上至30万元的（含30万元）由总会计师审批；30万元以上至50万元的（含50万元）由总会计师和主管副总经理或总经理助理共同审批；50万元以上至100万元的（含100万元）由总经理审批；100万元以上的由董事长审批。属贸易货款的，100万元以下的（含100万元）由下属公司、企业正、副经理和财务部部长共同审批；100万元以上至200万元的（含200万元）由总会计师审批；200万元以上至300万元的（含300万元）由总会计师和主管副总经理或总经理助理共同审批；300万

14、元以上至500万元的（含500万元）由总经理审批；500万元以上的由董事长审批。属自带汇票的，10万元以下的（含10万元）由下属公司、企业正、副经理和财务部长共同审批；10万元以上至50万元的（含50万元）由总会计师审批；50万元以上至100万元的（含100万元）由总会计师和主管副总经理或总经理助理共同审批；100万元以上至200万元的（含200万元）由总经理审批；200万元以上的由董事长审批。属购置、维修固定资产的，3万元以下的（含3万元）由下属公司、企业正、副经理和财务部部长共同审批；3万元以上至10万元的（含10万元）由总会计师审批；10万元至100万元的（含100万元）由总经理审批；100万元以上的由董事长审批。属房地产开发和工业项目的，按已批准的合同的规定付款。汇出境外的资金，外贸企业的经理、副经理和财务部部长可共同审批5万美元的（含5万美元）资金，其余：10万美元以下的（含10万美元）由总会计师审批；10万至20万美元的（含20万美元）由总会计师和主管副总经理或总经理助理共同审批；20万至50万美元的（含50万美元）由总经理审批；50美元以上的由