电力公司财务会计利润核算办法细则.docx

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1、电力公司财务会计利润核算办法细则利润是指公司在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。第一节营业外收入与营业外支出一、营业外收入（一）营业外收入包括的内容营业外收入主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。（二）营业外收入核算1 .会计科目（1）总账科目：“营业外收入（2）明细科目：处置非流动

2、资产利得非货币性资产交换利得债务重组利得政府补助盘盈利得捐赠利得其他。“营业外收入”科目贷方核算发生的各项营业外收入，借方核算期末结转至“本年利润”科目的营业外收入，结转后期末无余额。2 .会计事项处置固定资产的净收益公司在生产经营期间，固定资产清理所取得的收益，借记“固定资产清理“科目，贷记“营业外收入一处置非流动资产利得“科目。例如，公司2007年8月2日出售固定资产净收益8000元，转入营业外收入。借：固定资产清理8000贷：营业外收入一处置非流动资产利得8000教育费附加返回与罚款净收入公司收到的教育费附加返还，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入一政府补助利得”。公司取得的罚款净收

3、入，借记“银行存款”等科目,贷记“营业外收入一罚没利得”科目。例如公司2007年8月18日取得罚款净收入5000元。借：银行存款50005000贷：营业外收入一罚没利得出售无形资产净收益出售无形资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，原已计提减值准备的，借记“无形资产减值准备”科目，按应支付的相关税费，贷记应交税费等科目，按其账面余额，贷记“无形资产”科目，按其差额，贷记“营业外收入一处置非流动资产利得”科目。例如公司2007年8月22日将拥有的一项专利权出售，取得收入150000元，应交的营业税为7500元。该专利权的账面余额为12376

4、0元，已计提的减值准备为4500元。借：银行存款150000无形资产减值准备4500贷：无形资产一专利权123760营业外收入一处置非流动资产利得23240应交税费一应交营业税7500月末结转营业外收入公司月末结转营业外收入时，借记“营业外收入”科目，贷记“本年利润科目。例如公司2007年8月末将营业外收入61240元转入本年利润。借：营业外收入61240贷：本年利润61240二、营业外支出（一）营业外支出包括的内容营业外支出包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。（二）营业外支出核算1 .会计科目（1）总账科目：“营业外支出（2）明细

5、科目：处置非流动资产损失非货币性资产交换损失债务重组损失公益性捐赠支出非常损失盘亏损失罚款支出其他。“营业外支出“科目借方核算发生的各项营业外支出，贷方核算期末结转至“本年利润”科目的营业外支出，结转后期末无余额。2 .会计事项处置固定资产与盘亏固定资产的净损失公司在生产经营期间，固定资产清理所发生的净损失，借记“营业外支出一处置非流动资产损失科目，贷记“固定资产清理”科目。公司在清查财产过程中，查明固定资产盘亏，按规定管理权限报经批准后，借记“营业外支出一其他“科目，贷记“待处理财产损溢一待处理非流动资产损溢”科目O（1）公司2007年9月2日报废的固定资产处理后产生净损失3200元，按规定

6、管理权限报经批准后予以转销。借：营业外支出一处置非流动资产损失3200贷：固定资产清理3200（2）公司2007年9月6日固定资产盘亏净扳失4500元，按规定管理权限报经批准后予以转销。借：营业外支出一其他4500贷：待处理财产损溢一待处理非流动资产损溢4500出售无形资产净损失出售无形资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目，按己计提的累计摊销，借记“累计摊俏”科目，原已计提减值准备的，借记“无形资产减值准备”科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其账面余额，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出一处置非流动资产损失”科目。例如公司2007年9月8日将拥有的

7、一项专利权出售，取得收入IoO（XX）元，应交的营业税为5000元。该专利权的账面余额为123760元，己计提的减值准备为4500元。借：银行存款IOoOoO无形资产减值准备4500营业外支出一处置非流动资产损失24260贷：无形资产一专利权123760应交税费一应交营业税5000A公益性捐赠支出与罚款支出公司发生的公益性捐赠支出、罚款支出，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”等科目。（1）公司2007年9月18日支援希望工程，由银行信汇380000元,补助光明村小学建设教学房屋。借：营业外支出一公益性捐赠支出380000贷：银行存款380000（2）公司2007年9月20日因非法经营某种

8、商品按规定被处以罚款5000元。借：营业外支出一罚款支出5000贷：银行存款5000存货的非常损失存货发生的非常损失,按规定管理权限报经批准后，借记“营业外支出一非常损失”科目，贷记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目。例如公司2007年9月20日经批准将运输途中发生的非常损失5850元（其中包括进项税额850元），计入营业外支出。5850借：营业外支出一非常损失贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢5850月末结转营业外支出月末结转营业外支出时，借记“本年利润”科目，贷记”营业外支出“科目。例如公司2007年9月末将营业外支出127460元转入本年利润。借：本年利润127460贷：营业

9、外支出127460第二节本年利润一、利润的确认利润是指公司在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。计算公式如下：营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出净利润=利润总额一所得税费用二、本年利润结转本年利润是指公司当年实现的净利润（或净亏损）。1 .会计科目（1）总账科目：“本年利润”。（2）明细科目：可不设明细科目。“本年利润科目贷方核算转入的各项收入与收益，借方核算转入的各项成本、费用和支出，余额在贷方，反映本年累计实现的利

10、润，余额在借方，反映本年累计发生的亏损。年度终了，将其余额转入“利润分配一未分配利润”科目，结转后期末无余额。2 .会计事项本年各项收入、收益的结转期末结转利润时，应将“主营业务收入”、“其他业务收入“、“营业外收入”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“公允价值变动损益”、“营业外收入”、“投资收益”等科目，贷记“本年利润”科目。例如公司2007年12月末将主营业务收入35（X）00000元,公允价值变动损益200000元，其他业务收入90000元，营业外收入2300000元，投资收益25000000元转入本年利润。借：主营业务收入350000000公允

11、价值变动损益200000其他业务收入90000营业外收入2300000投资收益25000000贷：本年利润377590000本年各项成本、费用与支出的结转期末结转利润时，应将“主营业务成本”、”营业税金及附加”、“其他业务成本”、”销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出“、“所得税费用”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记”主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出“、”所得税费用”等科目。如投资与公允价值变动存在净损失，借记“本年利润”科目，贷记“投资收

12、益、”公允价值变动损益”科目。例如公司2007年12月末将主营业务成本250000000元，营业税金及附加2300000元,其他业务成本50000元，销俘费用250000元，管理费用4000000元，财务费用7000000元，资产减值损失500000元，营业外支出1500000元，所得税费用4500000元转入本年利润。借：本年利润270100000贷：主营业务成本250000000营业税金及附加2300000其他业务成本50000销售费用250000管理费用40(X)000财务费用7000(X)0资产减值损失500000营业外支出1500000所得税费用4500000年末结转本年利润年度终了

13、，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润,转入“利润分配”科目，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为净亏损，做相反的会计分录。结转后“本年利润”科目应无余额。例如公司2007年12月末将本年利润107490000元转入利润分配。借：本年利润107490000贷：利润分配一未分配利润107490000第三节利润分配一、利润分配的规定公司当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。可供分配的利润减去提取的法定盈余公积后，为可供投资者分配的利润。可供投资者分配的利润，按下列顺序分配：（一）提取法定盈余公积；（二）提取

14、任意盈余公积，是指公司按规定提取的任意盈余公积。（三）应付股东或投资者的普通股股利或利润，是指公司按照利润分配方案分配给普通股股东的现金股利或利润。（四）转作股本（或资本）的普通股股利，是指公司按照利润分配方案以分派股票股利的形式转作的股本（或资本）。可供投资者分配的利润，经过上述分配后，为未分配利润（或未弥补亏损）。未分配利润可留待以后年度进行分配。公司如发生亏损，可以按规定由以后年度利润进行弥补。公司未分配的利润（或未弥补的亏损）应当在资产负债表的所有者权益项目中单独反映。二、利润分配核算1 .会计科目（1）总账科目：“利润分配（2）明细科目：提取法定盈余公积提取任意盈余公积应付现金股利或

15、利润转作股本的股利盈余公积补亏未分配利润提取储备基金提取企业发展基金提取职工奖励及福利基金。上述明细科目中的“提取储备基金”、”提取企业发展基金、”提取职工奖励及福利基金”为外商投资企业使用。“利润分配”科目借方核算按规定进行分配的利润，如提取法定盈余公积和分配股利等，贷方核算本年利润的结转及用盈余公积弥补的亏损等；期末余额在贷方，反映公司历年积存的未分配利润，年末余额在借方，反映公司历年积存的未弥补亏损。2 .会计事项利润分配（1）公司用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积一盈余公积补亏科目，贷记“利润分配盈余公积补亏“科目；（2）按规定从净利润中提取法定盈余公积时，借记“利润分配一提取法定盈余公积”科目，贷记“盈余公积一法定盈余公积”科目；（3）公司应分配给优先股股东的股利，借记“利润分配一应付优先股股利”科目，贷记“应付股利”科目；（4）公司应提取的任意盈余公积，借记