中级会计师《中级会计实务》黄金提分卷三含答案.docx

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1、中级会计师中级会计实务黄金提分卷三（含答案）单选题1.甲公司2023年度财务报告批准报出日为2023年4月20日。甲公司（江南博哥）在2023年5月20日，向乙公司销售一批商品并确认收入；6月10H,乙公司因产品质量原因将上述商品退回。下列有关甲公司该事项会计处理的表述中，正确的是O。A.作为资产负债表日后调整事项处理B.作为资产负债表日后非调整事项处理C.冲减2023年5月相关收入、成本和税金等相关项目D.冲减2023年6月相关收入、成本和税金等相关项目参考答案：D参考解析：此项退货业务收入的确认与实际退货均发生在2023年4月20日之后，不属于资产负债表日后事项，属于2023年正常发生的业

2、务，应冲减退货当月，即冲减2023年6月的收入、成本和税金等相关项目。综上，本题应选D。单选题2.2023年7月，甲公司以其拥有的一批作为固定资产核算的打印机换入乙公司一项非专利技术（符合免税条件），并收到补价0.4万元。当日，甲公司该批打印机原价为100万元，累计折旧为35万元，公允价值为80万元，乙公司该项非专利技术的公允价值为90万元。假定该项交换具有商业实质，甲公司适用的增值税税率为13%,不考虑其他因素，甲公司应确认换入非专利技术的入账价值为（）万元。A. 80B. 84.6C. 79.6D. 90参考答案：D参考解析：甲公司换入非专利技术的入账价值=80+80X13%4H）4=90

3、（万元）。会计分录如下：借：无形资产90银行存款0.4贷：固定资产清理65应交税费一一应交增值税（销项税额）10.4资产处置损益15单选题3.甲公司以拥有的一台专有设备交换乙公司拥有的一项长期股权投资（权益法）。当日，设备原价400万元，已计提折旧300万元，长期股权投资账面价值150万元，两项资产均未计提减值准备。甲公司为换入长期股权投资发生相关税费5万元。由于专有设备系当时专门制造、性质特殊，其公允价值不能可靠计量；乙公司拥有的长期股权投资的公允价值也不能可靠计量。假定该交易具有商业实质，不考虑其他相关税费及其他因素。甲公司应确认换入长期股权投资的投资成本为（）万元。A. 150B. 10

4、0C. 105D. 155参考答案：C参考解析：甲公司应确认换入长期股权投资的投资成本二400-300+5=105（万元）。单选题4.企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下,下列说法中正确的是（）。A.如果法院尚未判决,B.如果法院尚未判决,债C.如果法院尚未判决,金额能够合理估计的,企业无需为预计负债但企业估计败诉的可能性为50%,则应确认相应的预计负但是企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，且损失则应确认相应的预计负债D.如果企业一审已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债参考答案：C参考解析：如果法院还没有判决，但估计很可能败诉，且赔款的金额可以合理确定，则要确认预

5、计负债，如果赔款的金额不能合理确定，则不应该确认为预计负债。如果法院已经判决了，但企业不服，已上诉，二审尚未判决，应该根据律师的估计赔款金额确认预计负债，如果没有给出律师的意见，也没有提供进一步的证据，则应按照法院一审判决的应承担损失金额确认预计负债。单选题5.甲企业经国家审批预计划建造一座核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，企业应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。2019年1月1日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共计IOOOOO万元。预计使用年限为20年，预计弃置费用为IOOOO万元。当日弃置费用的现值为1486.4万元。假定

6、折现率（实际刑率）为10%,不考虑其他因素。则2019年1月1日固定资产入账价值为（）万yGoA.210000B.200000C. 101486.4D. 1486.4参考答案：C参考解析：固定资产入账价值二IooOOo+I486.4二101486.4（万元）；相关会计分录如下：借：固定资产101486.4贷:在建工程IOOOoO预计负债I486.4年末应负担的利息=1486.4*10%=148.64(万元)借：财务费用148.64贷：预计负债148.64单选题6.2023年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同，乙公司将其一条生产线租赁给甲公司。甲公司租赁期开始日之前已支付租赁付款额50万元，已

7、享受的租赁激励金额为5万元，租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值为400万元。为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为2万元。不考虑其他因素，甲公司该项使用权资产的初始成本为()万元。A. 447B. 445C. 452D. 450参考答案：A参考解析：甲公司该项使用权资产的初始成本二50-5+400+2=447(万元)。单选题7.2023年1月1日，甲公司购买同一集团内另一企业持有的乙公司80%的股权，实际支付款项5500万元，形成同一控制下的控股合并。2023年1月1日，乙公司个别报表中净资产的账面价值为5700万元，乙公司在最终控制方合并财务报表中净资产账面价值为6000万元。不考虑

8、其他因素的影响，则2023年1月1日，甲公司购入乙公司80%股权的初始投资成本为()万元。A. 4800B. 5500C. 5700D. 6000参考答案：A参考解析：同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本=合并日被投资方在最终控制方合并财务报表中可辨认净资产账面价值X持股比例+最终控制方收购被合并方形成的商誉。甲公司购入乙公司80%股权属于同一控制下的控股合并，合并日甲公司购入乙公司80%股权的初始投资成本=6000X80%=4800(万元)。综上，本题应选A。单选题8.下列关于公允价值层次的说法中，不正确的是()。A.异常的市场报价不能作为第一层次输入值B.活跃市场中类似资产或负债

9、的报价属于第一层次输入值C.对于具有特定期限的相关资产或负债，第二层次输入值必须在其几乎整个期限内是可观察的D.企业应优先使用第一层次输入值，第二层次公允价值输入值次之，第三层次公允价值输入值最次参考答案：B参考解析：选项B,属于第二层次输入值。单选题9.甲公司于2019年12月30日取得某项固定资产，原价为2000万元，使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，净残值为0。税法规定该类固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限、净残值与会计规定相同。2023年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为1360万元。假定所得税税

10、率为25%,不考虑其他因素。假定2023年年初“递延所得税负债”科目无余额，则2023年年末“递延所得税负债”科目的余额为()万元。A. 10B. 20C. 30D. 50参考答案：B参考解析：2023年年末，该项固定资产计提减值准备前的账面价值二2000-2000102=1600(万元)，大于可收回金额1360万元，因此应计提240万元(1600-1360)的固定资产减值准备。则2023年年末，该项固定资产计提减值准备后的账面价值为1360万元，其计税基础二实际成本-累计折旧(税法)=2000-20002/10-(2000-2000X2/10)210=1280(万元)，小于账面价值1360万

11、元，产生应纳税暂时性差异80万元(1360-1280),则2023年年末。递延所得税负债”科目的余额=80X25%=20(万元)。综上，本题应选B。单选题10.2023年1月1日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份，构成同一控制下企业合并，2023年度，乙公司实现净利润800万元，分派现金股利250万元。2023年12月31日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9000万元。不考虑其他因素，甲公司2023年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为()万元。A. 9550B. 9440C. 9640D. 10050参考答案：B参考解析：2023年12月

12、31日合并资产负债表中归属于母公司的所有者权益=9000+(800-250)*80%=9440(万元)0多选题1.企业将非流动资产或处置组划分为持有待售类别时，下列不属于应满足的条件有()。A.出售极可能发生，预计将在1年内完成B.根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售C.出售该资产应具有商业实质D.非流动资产或处置组拟结束使用参考答案：CD参考解析：非流动资产或处置组划分为持有待售类别，应当同时满足下列条件：(I)根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；(2)出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售

13、将在1年内完成。多选题2.下列有关资产在年末需要进行减值测试的有()。A.通过“其他权益工具投资”科目核算的金融资产B.预计未来现金流量现值下降的机器设备C.投资性房地产采用公允价值模式下公允价值的下降D.尚未达到预定可使用状态的无形资产参考答案：BD参考解析：选项A、C反应公允价值的变动，不计提减值准备。多选题3.按照我国企业会计准则的规定，与股权投资相关费用的会计处理，下列说法中错误的有O。A.购买方作为合并对价发行的债务性工具的交易费用计入当期损益B.非同一控制下企业合并发生的直接相关费用直接计入当期损益C.与取得交易性金融资产有关的直接相关费用计入当期损益D.与取得长期股权投资有关的直

14、接相关费用均计入当期损益参考答案：AD参考解析：选项A说法错误，购买方作为合并对价发行的债务性工具的交易费用应计入债务性工具的初始确认金额；选项B说法正确，选项D说法错误，(同一控制、非同一控制下)企业合并方式取得的长期股权投资发生的直接相关费用计入管理费用，企业合并以外的方式取得的长期股权投资发生的直接相关费用计入初始投资成本；选项C说法正确，取得交易性金融资产有关的直接相关费用计入投资收益。综上，本题应选AD。多选题4.企业发生下列交易或事项，需要进行会计估计的有()。A.存货可变现净值的确定B.固定资产的预计使用年限C.存货入账成本的确定D.预计负债初始计量的最佳估计数的确定参考答案：A

15、BD参考解析：存货入账成本按存货准则的相关规定进行会计处理，无须进行会计估计。多选题5.下列资产发生减值时，计入资产减值损失的有()。A.长期股权投资B.债权投资C.其他债权投资D.固定资产参考答案：AD参考解析：选项B和C,金融资产计提减值应计入信用减值损失。多选题6.甲公司2023年1月1日开始执行一项积分计划，约定客户每消费一元可积一分，满100分可抵现金1元。2023年共发生符合条件的销售额5000万元，积分5000万分；甲公司预计将有100%的积分被使用。当年没有客户使用所授予积分。下列关于甲公司积分业务的处理，表述正确的有（）。A.甲公司应按照销售额确认商品销售收入5000万元。B.甲公司应将积分价值50万元确认为收入C.2023年甲公司因该业务应确认收入总额为4950.5万元D.客户实际使用积分时，甲公司应按照使用比例将积分对应的价值转入收入参考答案：CD参考解析：甲公司应在交易发生时将交易价格分摊至销售的商品和授予的积分,积分公允价值二5000100*100%=50（万元），分摊至商品的交易价格=5000/（5000+50）*5000=4950.5（万元），应于销售发生时确认收入；而分摊