建筑业工程清包工的会计账务处理流程.docx

《建筑业工程清包工的会计账务处理流程.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《建筑业工程清包工的会计账务处理流程.docx（15页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、账务处理建筑业工程清包工的会计账务处理流程一、清包工程介绍什么是清包工程?财税201636号是这样定义的以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或其他费用的建A-J7,巩服务。简单来理解就是，材料由业主（甲方）自行采购，施工方（承包方）只干活，不买主材或只买辅材。工料分离，工是工，料是料。由定义可知，以清包工方式提供建筑服务，主要是提供人力资源。注意：实务中，大家要注意与甲供工程进行区分。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方（甲方）自行采购的建筑工程。通常情况下，只要甲购买了材料，即可认定为甲供工程，而清包工程则是全部或

2、主要材料由甲方购买。所以，甲供工程不一定属于清包工，但清包工一定属于甲供工程。接下来我们来看看，建筑企业以清包工方式提供服务的，应该如何做财务处理吧。二、建筑清包工程财务处理清包工程的财务处理和正常工程的财务处理一致，只是项目材料的种类和金额会少很多。根据政策规定，一般纳税人以清包工方式提供建筑服务时,其增值税计税方法可以在简易计税和一般计税两种方法中选择。由于清包工可抵扣的进项很少，因此，实务中大部分企业都会选择简易征收的方法。F面，我们通过一则案例来了解清包工的相关财务处理:案例：A建筑施工企业为一般纳税人，以清包工的形式承包了B建筑公司某项目相关土建工程施工。所有的材料由B公司提供，A公

3、司仅提供工程劳务和管理施工，合同总金额为IOO万元（含税），截止工程完工，款项支付完毕。（I）A企业收到工程款的会计处理假设A公司采用简易计税方式缴纳增值税，并开具增值税普通发票：A企业收到工程款会计分录为：借：银行存款/应收账款一B公司贷：合同结算价款结算一XX项目应交税费-应交增值税（简易计税）如果A企业不采用简易计税方式，而按一般计税方式缴纳增值税，会计分录则为：借：应收账款一B公司贷：合同结算一价款结算一XX项目应交税费一应交增值税(销项税额)(2)假设A建筑公司异地施工，预缴增值税的会计分录如下：预缴税金：借：应交税费一预缴增值税贷：银行存款月末,将预缴增值税转入应交税费-未交增值税

4、科目借:应交税费未交增值税贷:应交税费预缴增值税申报期缴纳增值税金借:应交税费-应交增值税-已交税金贷:银行存款(3)建筑企业确认进度款的会计分录1 .与客户进行项目结算时借：应收账款贷：合同结算一价款结算应交税费一应交增值税T寺转销项税额2 .按项目履约进度结转时借：合同结算一收入结转贷：主营业务收入本文主要对建筑行业进行简要介绍，以及建筑行业会计特点和新准则下会计科目的设置。一、行业概述建筑行业是对建筑进行设计、施工以及装饰的行业，其不仅包含自身行业，也包含了相关装饰方面的内容。其产品是各种工厂、道路、桥梁、住宅以及公共设施的建造物、构筑物和设施等。建造业的产品转给使用者之后，就形成了各种

5、生产性和非生产性的固定资产。建筑行业分类较多，每个类型运作模式都不同。一般情况下,建造业按照工作内容的不同可以分为：房屋和土木工程建筑业、建筑安装业、建筑装饰业和其他建筑业。二、建筑行业财务会计的特点由于建筑产品的固定性、多样性、施工周期长等特点，因此建筑施工企业的会计具有以下几个主要特征：(1)会计科目主要以成本核算为主收入、成本、税金是建筑行业会计内容的主要内容，其中建筑的施工进度与会计核算的紧密联系，因此工程施工过程中所产生的费用都计入合同成本科目中。合同成本作为二级科目，其上一级为工程施工。注：新收入准则执行后，工程施工科目被合同履约成本科目替代，且合同履约成本定期要结转至主营业务成本

6、。会计科目的使用过程中，其涉及最多的为成本类科目，其内容主要包含直接费用和间接费用等。直接成本项目包括：1)人工费、2)材料费、3)机械使用费、4)其他直接费。(2)工程价款结算方法独特由于建筑产品具有造价高及周期长等特点，因此，为了保证资金在其他方面的正常运转，大多采用垫付的方式付款。所以除了周期较短以及价格低的工程一次性结算外，其余的大多为按月付款、分段结算等方式。此外，在施工周期跨年进行的情况下，要按照预算周期对价款进行核算，从而决定哪一部分价款算入年终费用中，以便相关会计工作的核算。(3)单独计算每项工程成本因为施工生产的单一性和建筑产品的多样性，所以在核算过程中应按照其施工的具体环境

7、的不同以及施工条件的不同从而进行相应的价格核算，从而对于单位成本进行合理的计算。三、新准则下建筑企业会计科目的设置2017年修订的收入准则取代了15号准则建筑合同准则自2023年起，所有的建筑企业都执行新收入准则。新准则下，建筑企业的一些会计科目设置也随之发生了一些改变，(-)会计科目的设置(1)“工程施工科目被合同履约成本“科目替代合同履约成本，记录工程建造过程中发生的原材料、职工薪酬费；实际确认成本时，转入主营业务成本。为方便核算,建筑业企业可在后者下设合同履约成本工程施工明细科目。(2)“工程结算科目被“合同结算一价款结算”科目所替代贷方发生额表示已经完成且被发包方认可的工程量。合同结算

8、收入结算，记录按实际履约进度应确认的主营业务收入，一般是借方金额；合同结算一价款结算，记录当期客户实际结算的价款,一般情况下对于跨期合同，客户会多结算一部分价款，反映在贷方。(3)“存货跌价准备被合同履约成本减值准备”所替代。(4)根据履约进度确认收入和成本时，分别自“合同结算一收入结转”科目借方和“合同履约成本“科目贷方结转。这一点与原建造合同准则下“工程施工和工程结算科目项目完工前一直不结转是完全不同的。(5)工程施工一合同毛利”科目取消，相应内容直接进入利润表。(6)发包方支付的预付款项，不再通过“预收账款”科目核算，一律计入合同负债科目。(二)新增会计科目的核算(1)“合同资产”科目合

9、同资产是资产类科目，是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利。(2)“合同负债”科目此科目核算企业已收或应收客户对价、应向客户转让商品的义务。(3)合同履约成本“科目合同履约成本核算企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照本收入准则应当确认为一项资产的成本。(4)“合同结算”科目旧准则叫做工程结算。合同结算科目既不是资产也不是负债。根据新收入准则相关规定，合同结算科目核算同一合同下属于某一时间段内履行履约义务涉及与客户结算对价的合同资产或合同负债。公司财务管理制度一、总概为发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用,使本公司的财务活动做到有章可循，职责

10、分明，参照有关规定，制定本制度。财务部相关工作人员须依照本制度开展工作。财务部总监对部门人员进行考核和管理。二、部门职能负责建立、健全公司财务相关制度，监督各项制度的实施与执行。负责编制公司年度、月度、季度财务报表。负责固定资产和低值易耗品的管理。负责现金收支及银行结算业务。负责公司财务审计和会计稽核工作。负责会计档案管理工作。三、财务部人员职责1、严格执行财务会计制度，建立完整的账簿管理体制和财务核算体系。2、健全财务管理制度，编制财务计划，加强经营核算管理。3、分析财务计划的执行情况，提供财务分析报告，检查监督财务纪律执行情况。4、及时准确地向决策者和相关管理者提供可靠的会计信息。5、编制

11、记账凭证和各类报表，妥善管理会计账册档案。6、负责公司职工的劳动工资、职工福利的发放。7、负责公司各种费用的审核和报销，进行成本控制管理。8、协调与税务、银行部门的关系，执行国家税法政策，及时做好纳税申报工作。9、进行公司内部控制制度设计，做好各项审计工作。10、编制各种计划统计报表，完成公司领导临时布置的其他工作。四、业务流程4.：1银行存款付款控制流程42记账凭证账务处理流程4.3 .费用报销管理流程44付款流程45应收账款管理流程46存货审计流程47收入审计流程48货币资金审计流程49成本审计流程4.10 .利润审计流程4.11 纳税申报流程五、相关制度规范5.1.费用报销管理规范1公司

12、员工在日常费用支出时，需坚持勤俭节约的原则。2、日常支出时应尽量取得原始发票，对于不能取得原始发票的情况，需由对方出具收款证明。3、报销时须由经手人在发票上面签字并简述事由，并经相应领导签字后到财务部报销；4、所有日常购用物品均须到库房办理入库手续，报销时发票后面附有经库房管理员签字的入库单，并经各相应领导签字后到财务部报销52转账支票管理规范1银行转帐支票是付款单位通知银行支付款项得凭证,是同城结算中最简易的形式，凡属本地区内超过IoOO元的款项结算，一般情况下都必须采用银行转帐结算。2、银行转帐单位名称、签发日期、支付用途及数额。做到票面、收据和原始凭证的金额完全一致。3、财务部签发银行转

13、帐支票时，必须看清楚资金渠道，不准签发空头支票和远期支票，不准将空白支票存放在收款单位代为签发。不准将本单位的支票出租、出借给任何外单位使用。4、为了掌握银行存储情况，财务部必须定期与银行对帐，每月匡算平衡，加强资金调度。5.3.会计档案管理规范1公司根据税法等有关规定，由分公司财务经理或会计专人办理发票的领购、开具和保管业务。2、发票上的客户名称，要依据客户在税务部门注册登记单位全称为准，不得写错别字，不得写单位简称;客户为自然人的，要如实填写姓名。3、已开具的发票，须有经办人按发票全部联次一次性签字，并加盖财务章，发票记账联交财务部门办理入账或归档管理。4、对于赊销的，除经特殊审批外，欠款未收回前，不能将发票出具给客户。