水产养殖渔业的会计账务处理流程.docx

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1、账务处理水产养殖渔业的会计账务处理流程一、渔业的基本概述渔业，又称水产业，是指利用水域以取得具有经济价值的鱼类或其他水生动植物的生产部门。渔业生产指各种水生动植物（如鱼、虾、蟹、贝类、海带等）的养殖和捕捞。渔业产品获得方式有两种，一种是利用海水和内陆水域养殖各类水生动植物，另一种是利用天然湖泊、江河和海洋捕捞。渔业生产的产品种类很多，不同产品的生产过程各不相同，因此，企业应以水产品品种为成本核算对象。二、水产养殖常用会计分录(-)养殖准备阶段(1)购进饲料、渔药等材料借：原材料贷：银行存款(2)承包池塘的费用借：长期待摊费用贷：银行存款(3)外购水产养殖生物资产借：消耗性生物资产贷：银行存款(

2、4)自行培育消耗性水产生物资产出售前的必要支出借：消耗性生物资产贷：银行存款原材料应付职工薪酬(5)自行培育的生产性生物资产，达到预定生产经营目的前的必要支出借：生产性生物资产贷：银行存款原材料应付职工薪酬达到预定生产经营目的时借：生产性生物资产一成熟生产性生物资产贷：生产性生物资产一未成熟生产性生物资产注：如已计提减值准备的，还应同时结转已计提的减值准备。(二)养殖阶段(6)培育过程中发生的饲料费、人工费等借：农业生产成本贷：银行存款原材料应付职工薪酬期末分配计入生物资产的成本借：消耗性生物资产生产性生物资产贷：农业生产成本(7)生产性生物资产的折旧借：农业生产成本贷：生产性生物资产累计折旧

3、(8)计提跌价准备或减值准备借：资产减值损失贷：消耗性生物资产跌价准备生产性生物资产减值准备注：消耗性生物资产减值因素消失可转回，生产性生物资产不可转回。(9)养殖过程中水产品死亡借：待处理财产损溢贷：消耗性生物资产借：营业外支出贷：待处理财产损溢(三)收获与出售阶段(10)待售的水产品借：农产品贷：消耗性生物资产(11)出售时借：银行存款贷：主营业务收入同时结转成本借：主营业务成本贷：农产品主要会计科目的设置(一)资产类(1)库存现金(2)银行存款(3)应收票据(4)应收账款(5)其他应收款(6)坏账准备(7)原材料(8)农产品(9)消耗性生物资产(10)生产性生物资产(11)生产性生物资产

4、累计折旧(12)公益性生物资产(13)固定资产(14)累计折旧(15)待处理财产损溢(二)负债类(1)短期借款(2)应付账款(3)应付职工薪酬(4)应交税费(5)应付利息(6)其他应付款(三)所有者权益类(1)实收资本(2)资本公积(3)盈余公积(4)本年利润(5)利润分配(四)成本类(1)农业生产成本(五)损益类(1)主营业务收入(2)其他业务收入(3)营业外收入(4)主营业务成本(5)其他业务成本(6)税金及附加(7)销售费用(8)管理费用(9)财务费用(10)营业外支出(H)所得税费用公司财务管理制度一、总概为发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，使本公司的财务活动做到有章可循，

5、职责分明，参照有关规定，制定本制度。财务部相关工作人员须依照本制度开展工作。财务部总监对部门人员进行考核和管理。二、部门职能负责建立、健全公司财务相关制度，监督各项制度的实施与执行。负责编制公司年度、月度、季度财务报表。负责固定资产和低值易耗品的管理。负责现金收支及银行结算业务。负责公司财务审计和会计稽核工作。负责会计档案管理工作。三、财务部人员职责1、严格执行财务会计制度，建立完整的账簿管理体制和财务核算体系。2、健全财务管理制度，编制财务计划，加强经营核算管理。3、分析财务计划的执行情况，提供财务分析报告，检查监督财务纪律执行情况。4、及时准确地向决策者和相关管理者提供可靠的会计信息。5、

6、编制记账凭证和各类报表，妥善管理会计账册档案。6、负责公司职工的劳动工资、职工福利的发放。7、负责公司各种费用的审核和报销，进行成本控制管理。8、协调与税务、银行部门的关系，执行国家税法政策，及时做好纳税申报工作。9、进行公司内部控制制度设计，做好各项审计工作。10、编制各种计划统计报表，完成公司领导临时布置的其他工作。四、业务流程4.1银行存款付款控制流程42记账凭证账务处理流程4.3 .费用报销管理流程44付款流程45应收账款管理流程46存货审计流程47收入审计流程48货币资金审计流程49成本审计流程4.10 .利润审计流程4.11 纳税申报流程五、相关制度规范5.1.费用报销管理规范1公

7、司员工在日常费用支出时，需坚持勤俭节约的原则。2、日常支出时应尽量取得原始发票，对于不能取得原始发票的情况，需由对方出具收款证明。3、报销时须由经手人在发票上面签字并简述事由，并经相应领导签字后到财务部报销；4、所有日常购用物品均须到库房办理入库手续，报销时发票后面附有经库房管理员签字的入库单，并经各相应领导签字后到财务部报销52转账支票管理规范1银行转帐支票是付款单位通知银行支付款项得凭证,是同城结算中最简易的形式，凡属本地区内超过IoOO元的款项结算，一般情况下都必须采用银行转帐结算。2、银行转帐单位名称、签发日期、支付用途及数额。做到票面、收据和原始凭证的金额完全一致。3、财务部签发银行

8、转帐支票时，必须看清楚资金渠道，不准签发空头支票和远期支票，不准将空白支票存放在收款单位代为签发。不准将本单位的支票出租、出借给任何外单位使用。4、为了掌握银行存储情况，财务部必须定期与银行对帐，每月匡算平衡，加强资金调度。5.3.会计档案管理规范1公司根据税法等有关规定，由分公司财务经理或会计专人办理发票的领购、开具和保管业务。2、发票上的客户名称，要依据客户在税务部门注册登记单位全称为准，不得写错别字，不得写单位简称;客户为自然人的，要如实填写姓名。3、已开具的发票，须有经办人按发票全部联次一次性签字，并加盖财务章，发票记账联交财务部门办理入账或归档管理。4、对于赊销的，除经特殊审批外，欠款未收回前，不能将发票出具给客户。