税务师《税法一》考前点题卷二含答案.docx

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1、税务师税法一考前点题卷二(含答案)单选题1.根据现行烟叶税法规定，下列说法正确的是()。A.烟叶税实行定额税率B.(江南博哥)烟叶税的纳税人是销售烟叶的单位C.烟叶税计税依据中包括实际支付的价外补贴D.烟叶税的纳税地点为烟叶收购地参考答案：D参考解析：选项A,烟叶税实行比例税率(20%)；选项B,烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位；选项C,按照简化手续、方便征收的原则，对价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。单选题2.下列有关纳税期限的表述不正确的是()。A.不同性质的税种，其纳税期限不同B.我国增值税实行按期征收，不能按期征收的，可以按次征收C.采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关

2、系D.我国车辆购置税实行按年计征参考答案：D参考解析：选项D：我国车辆购置税实行按次征收。单选题3.增值税一般纳税人收取的下列款项中，不应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的是()。A.商业企业销售货物时收取的优质服务费B.生产企业销售货物时收取的包装费C.设计企业提供设计服务向客户收取的提前完成奖励费D.4S店销售汽车同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费参考答案：D参考解析：选项D：4S店销售汽车同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，属于代为收取并转付给第三方的款项，不应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额；选项ABC：均属于价外费用。单选题4.

3、纳税人购买并使用下列车辆，需要缴纳车辆购置税的是()。A.有轨电车B.电动摩托车C.挖掘机D.叉车参考答案：A参考解析：车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。选项A：属于车辆购置税的征税对象。单选题5.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是()。A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税权申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税权声明的当月起12个

4、月内不得再申请免税D.符合条件但尚未登记为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当登记为增值税一般纳税人参考答案：D参考解析：选项A：纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物、劳务以及应税行为均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物、劳务以及应税行为放弃免税权。选项B：纳税人应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案(不是审批)。选项C：纳税人放弃免税权后，36个月内不得再申请免税。单选题6.增值税一般纳税人销售其营改增之前自建的不动产，适用的增值税政策是()。A.可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去自建

5、成本为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额B.可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额C.应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额D.应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去自建成本后的余额为销售额计算应纳税额参考答案：B参考解析：增值税一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。分析：本题考查的是转让不动产的增值税规定。转让不动产应纳增值税的计算(不含房企销售自行开发的房地产项目)：计税方法计税公式一般计税自

6、建月自建：销项税额=收入(1+9%)X9%简易计税自建：应纳税额=收入(1+5%)5%非自建：应纳税额=(收入一购置原价或作价)(1+5%)X5%预缴税款自建：预缴税款=收入(1+5%)X5%非自建：预缴税款=(收入一购置原价或作价)(1+5%)5%单选题7.单位或者个人发生下列行为，应计算缴纳城市维护建设税的是()。A.私营企业销售空调B.人民银行取得对金融机构的贷款利息C.企业购置并自用卡车D.个人获得见义勇为奖金参考答案：A参考解析：选项A：缴纳增值税及城市维护建设税。单选题8.某企业为增值税一般纳税人，2023年3月员工报销的交通费和通行费合计125万元（含税），其中：70万元（不含机

7、场建设费）为注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单；30万元为出租车车票；15万元为高速公路通行费电子发票（营改增前修建项目），10万元为桥梁通行费普通发票。该企业上述票据可抵扣进项税额（）万元。A. 5.78B. 6.22C. 6.26D. 6.70参考答案：D参考解析：出租车票，无法抵扣进项税额。航空旅客运输服务可计算抵扣进项税额=70（1+9%）*9%=5.78（万元）；桥、闸通行费可计算抵扣进项税额=10（1+5%）*5%=0.48（万元）；高速公路通行费可以凭票抵扣进项税额，营改增前开工的高速公路通行费采用简易计税方法按3%征收率计税的规定，电子发票上的税额=15（1+3%）*3%

8、=0.44（万元），准予抵扣的进项税额=5.78+0.48+0.44=6.7（万元）。单选题9.以关税特定减免方式进口的科教用品，海关监管的年限为（）年。A. 6B. 10C. 8D. 3参考答案：D参考解析：进口减免税货物的监管年限为:船舶、飞机8年；机动车辆6年；其他货物3年。单选题10.位于市区的A企业，2023年4月应缴纳增值税300万元（含进口环节应缴纳增值税），其中20万元符合增值税优惠政策可以直接减免，进口货物应缴纳增值税30万元。实际缴纳消费税150万元，因违反征管规定被加收罚款和滞纳金3万元，则下列说法不正确的是（）。A.该企业应缴纳城市维护建设税30.31万元B.该企业应缴

9、纳教育费附加12万元C.对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，不予退还增值税附征的城建税D.假设A企业属于实行增值税期末留抵退税的纳税人，其退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除参考答案：A参考解析：对于城市维护建设税及教育费附加有“进口不征、出口不退”的规定，2023年4月A企业应缴纳城市维护建设税=（300-20-30+150）7%=28（万元）o应缴纳教育费附加=（300-20-30+150）X3%=12（万元）分析：本题考查的是城市维护建设税和教育费附加的计算。城市维护建设税应纳税额=实际缴纳的“两税”税额X适用税率实际缴纳的“两税”税额=应纳“两税”税额（

10、不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的“两税”税额）+增值税免抵税额一直接减免的“两税”税额一期末留抵退税退还的增值税税额单选题I1某出口公司（增值税一般纳税人）适用增值税退（免）税政策，2023年11月从生产企业购进一批高档化妆品，取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税2.6万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元，已知高档化妆品的消费税税率为15%,该出口公司出口化妆品应退的消费税合计为（）万元。A. 3.00B. 10.50C. 16.50D. 0参考答案：A参考解析：出口企业出口适用增值税退（免）税的货物，免征消费税，如果属于购进出口的货物，同时

11、退还前一环节对其已征的消费税。应退消费税=购进应税消费品不含增值税价格X退税率。应退消费税=20X15%=3（万元）。分析：本题考查的是出口应税消费品的税收政策。退税计算：退税方法计税依据及计算公式从价定率计税依据：已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额公式：应退消费税=购进出口货物金额X比例税率从量定额计税依据：已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物数量公式：应退消费税=购进出口货物数量单位税额复合计征二者相加应退消费税=从价定率计征消费税的退税依据比例税率+从量定额计征消费税的退税计税依据X定额税率单选题12.位于市区的甲企业（一般纳税人）2023年4月销售

12、产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元，甲企业4月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A. 3.25B. 4.9C. 3.5D. 4.55参考答案：D参考解析：甲企业4月应缴纳的城市维护建设税=（50+15）*7%=4.55（万元）。单选题13.某原油开采企业为一般纳税人，2023年3月开采原油10万吨，成本24000万元，3万吨用于继续加工为成品油，1万吨用于加热，当月应纳资源税（）万元。（原油成本利润率10%,资源税率6%）A. 1685.11B. 1494.34C. 448.30D. 505.53参考答案：D参考解析：开采的原油用于加工成品油，属于视

13、同销售，移送使用环节征收资源税；加热用原油，免征资源税。本题没有同类产品平均售价，应组价。组价=240OoX（1+10%）/（1-6%）=28085.11（万元）3万吨用于加工成品油应缴纳的资源税=28085.11+103X6%=505.53（万元）。分析：本题考查的是资源税应纳税额的计算。资源税视同销售的具体规定如下：情形纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等应计征资源税。销售额纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关可以按下列方法和顺序确定其应税产品

14、销售额：（1）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；（2）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定J（3）按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定；（4）按应税产品组成计税价格确定。组成计税价格=成本X（1+成本利涧率）（1-资源税税率）公示中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。（5）按其他合理方法确定。单选题14.纳税人委托加工应税消费品，其消费税纳税义务发生时间为（）。A.受托人完工的当天B.受托人开具发票的当天C.纳税人支付加工费的当天D.纳税人提货的当天参考答案：D参考解析：纳税人委托加工应税消费品，其消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

15、。单选题15.甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为A市，2023年8月在B市提供建筑服务，取得含税建筑收入350万元，支付含税分包款120万元，该项目开工日期在2016年4月30日后，适用一般计税方法计税，甲公司在建筑服务发生地B市应预缴增值税是()万元。A. 4.22B. 6.42C. 6.70D. 10.19参考答案：A参考解析：一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。自2019年4月1日起：应预缴税款=(全部价款和价外费用一支付的分包款)(1+9%)2%=(350-120)(1+9%)2%=4.22(万元)分析：本题考查的是跨县(市、区)提供建筑服务的增值税规定。各类预缴增值税的计算公式：项目预缴计算公式转让不动产(房企项目除外)一般或简易：全额或差额/(1+5%)X5%房企销售开发项目一般：Hi收款/(1+9%)3%简易：预收款/(1+5%)3%不动