2023《光明房地产公司内部控制制度问题及对策论文》.docx

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1、光明房地产公司内部控制制度问题及对策目录1引言11.1 研究背景11.2 研究意义11.3 国内外研究现状11.4 研究内容和方法22相关理论概述32.1 内部控制的概念32.1.1 内部控制的定义32.1.2 内部控制五要素32.2 内部控制的理论基础42.2.1 委托代理理论42.2.2 控制权理论42.2.3 信息不对称理论53光明房地产集团股份有限公司内部控制制度分析53.1 公司介绍53.2 公司基本财务状况53.3 光明房地产的内部控制制度现状63.3.1 内部环境的现状6332控制活动的现状7333内部监督的现状73.3.4 风险评估的现状7335信息与沟通的现状84光明后地产集

2、团股份有限公司内部控制存在的问题84.1 内部环境相对薄弱84.2 控制活动执行力不足94.3 内部监督力度有待加强94.4 缺乏风险管理制度94.5 信息与沟通缺乏严格控制105光明后地产集团股份有限公司内部控制体系的优化建议105.1 完善内部环境建设105.2 加强控制活动的执行力H5.3 强化内部审计监督125.4 健全内部控制风险管理125.5 优化内部信息沟通机制136光明居地产集团股份有限公司内部控制制度优化实施的保障措施136.1 提升企业领导对内部控制的重视程度136.2 完善企业人才培养机制136.3 加强信息化管理培训13致谢错误!未定义书签。参考文献141引言1.1 研

3、究背景近几年，作为刺激我国市场经济持续增长的重要因素之一的房地产企业在市场经济中有着越来越重的分量，更加需要优质、完善的内部控制体系。但是由于国际经济频繁波动及国内政策的两方面影响下,许多未知的考验将摆在我国房地产企业面前。因此，随着地产行业的快速发展有些企业也逐渐暴露出自身存在的内部控制缺陷，其主要表现在控制环境不合理、风险评估不被重视、控制活动落实不足、监督机制不完善等，使内控得不到有效的发挥，而这些缺点不仅使企业会计信息的失去应有的参考价值，而且也无形增加了企业的管理成本，从而影响了企业的规范运作和利润正常增长。青地产开发企业作为房地产行业的中心，其开发成本控制、资金运营管理和项目总体风

4、险管理为其核心问题，层地产企业普遍存在注重项目开发、忽视内部管理，重视快速扩张、忽略成本控制等问题。从根本上解决这些问题,关键在于企业的内部控制,而完善居地产企业的内控制度,其前提是增强内控意识，增强内控执行能力，加强内控监督。本文以我国光明地产为研究对象，对企业内控制度进行分析研究，分别从企业的控制环境、控制活动、信息与沟通、内部监督和风险评估五种要素中分析，以发现光明地产存在的问题，进而提出一些可行性的解决办法。1.2 研究意义(1)理论意义：本文通过对光明地产内部控制问题的分析，有利于进一步完善用地产内部控制管理理论，进而形成全面有效的内部管理体系，使我国房地产企业内部控制制度更加规范化

5、。(2)现实意义：加强内部控制是光明地产健康发展的必要条件，通过研究其内部控制，有助于根据不断变化的外部环境，及时作出调整，制定正确的经营决策及规划安排；有利于促进光明地产的稳定发展，同时为该行业的持续健康发展提供合理的改善方法，从而提高行业的整体竞争力。13国内外研究现状当前，国外在企业内部控制领域已经有了多年的研究，目取得了较多的研究成果。我们通过对国外相关理论成果的研究，为国内相关理论的研究提供借鉴。Beng与1in(2015)指出企业的内控工作的优劣和企业自身的发展稳健程度密切相关，特别是信息披露方面存在问题的企业缺乏稳健性。学者Kim等人(2015)在经过研究分析指出国内有些存在贷款

6、问题的企业其普遍具有内控缺陷的问题，两者间有着密切的关联。学者DeFont(2015)经研究发现企业拥有子公司数量多，其运作复杂性就更高，存在内部控制缺陷的可能性就更高。学者Preda和BUrtea(2017)提出，企业的发展环境优劣关系到企业的内控制度的发挥，二者存在正相关关系。虽然我国在内部控制领域开展研究相比于国外起步较晚,但是经过多年的发展我国理论界也取得了一系列丰硕的研究成果。学者汪洋(2015)提出，影响内部控制的因素中“人”是其中最关键的部分和条件，因此相关人员素质的高低以及专业能力的优劣都影响到企业内控工作的推进，这一点已经得到了理论界的广泛认可。学者姚文冬(2016)在自己发

7、表的论文中指出企业要想做好自己的内部控制工作，不能仅仅局限于各项内控制度的落实方面，还需要发展和丰富自己的企业文化，让其发挥软制度的约束和督促作用。学者王铁(2016)在开展内控研究时)将侧重点放在和谐理念方面，认为做好活力、生机以及激励等方面的工作，构建一个和谐积极的企业工作氛围能够有效激发员工的工作积极性，有利于推动企业的快速稳定发展。高昌俊(2018)年在其论文中，详细分析了我国大型企业在内部控制制度方面存在的一些问题，并从财务、管理以及岗位责任制等多个方面，为企业的内部控制工作的有序推进提出了对策和方案。1.4研究内容和方法本文在写作过程中主要采用文献资料法与案例分析法，通过查阅相关文

8、献，从而了解国内外内部控制理论、COSO报告框架体系以及房地产行业现状。以光明地产为例，在对了解企业的基础上，对其现状进行分析，并结合其当前面临的风险,总结归纳内部控制缺陷,并由此推及整个行业在内部控制方面需注意方面。论文共分为六个部分：第一部分为引言，对内部控制的背景和意义进行说明，然后，通过对文献进行归纳整理，阐述国内外内部控制的现状最后介绍论文的结构和思路。第二部分介绍内部控制及其评价的相关理论，奠定全文理论基础。首先阐述内部控制以及相关概念，包括内部控制的定义以及内控框架体系。最后介绍委托代理理论，控制权理论，信息不对称理论，三种理论是内部控制评价相关理论基础。第三部分为光明地产内部控

9、制现状及分析。对光明地产内部控制现状进行分析，主要从内部控制环境，风险活动，控制活动，信息交流与沟通，内部控制监督五大方面进行分析。第四部分为光明地产内部控制存在的问题，结合上述对五要素的现状分析，进而深入的探讨其中存在的问题。第五分部为对腾讯可能存在的内部控制缺陷提出改进优化建议以促进企业正常，高效地运转。第六部分为公司优化内部控制的保障措施。主要从企业领导对内部控制的重视、完善企业人才培养机制以及加强信息化管理培训三个方面来加强。2相关理论概述2.1 内部控制的概念2.1.1 内部控制的定义Cc)SO委员会对内部控制的定义为“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的

10、程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。”同时对内部控制提出了一些见解：内部控制是指实现目标的过程以及采用的方法；内部控制提供合理保证而非绝对保证；全体员工应对内部控制进行相互协调与配合。在控制环境下,企业应该根据自己的实际情况,优化内部控制制度，提高企业的生产经营效率，充分利用企业资源，使资源最大化利用，实现企业的目标。2.1.2 内部控制五要素其一是内部环境。其主要被用于影响和制约一系列企业内部控制制度之构建和各种内部因素之执行的总称，其同时也是内部控制活动得以推行的基础。内部环境一般包括从治理结构到反欺诈机制的众多方面内容。其二是风险评估。此类活动主要内容在于第一时

11、间找出并尽可能科学地分析经营管理目标、企业战略以及一系列的不确定因素，并且采取一些有关的应对策略，实施内部控制方面活动的内容。风险评估方面则主要包括目标设定活动以及风险方面的识别、分析、应对之类活动。其三是控制措施。其中的主要目的在于充分保证实现基于风险应对以及评估之类的策略的结果，寻找影响企业内部控制目标的因素，并且进一步推行内部控制活动的各种活动。其中的主要内容包括从职责分工到财产保护、会计系统、内部报告之类层面的控制要求，相应的绩效评价、经济活动之类的分析控制也在此列之中。其四是信息和沟通。这两方面内容在于关系到各种信息管理、企业管理之类活动的准确、及时、完整收集之类活动，并且更加有效地

12、传递有效的沟通等活动,提高对企业的相关等级之间一系列活动的积极性。开展内控活动的重要条件信息主要都来自企业内外部的信息收集、沟通等方面的机制。其五是监督检查。这一活动主要内容在于监督检查企业各种行为的合理性、健全性等方面内容,其中开展的各种内部控制系统评价过程中所构建起的书面报告，以及对之开展的问题处理活动过程，也是内部控制得以实施的重要保证。2.2内部控制的理论基础2.2.1 委托代理理论“两权分离”由伯利和米恩斯(1932)提出：公司所有权和控制权相分离。詹森和麦克林(1976)提出了委托代理理论，认为公司的管理者股权收益与持股比例成正相关，当管理者持股比例下降时，为保证股权收益不受到损害

13、，会提高非现金消费。因此，要使公司价值上升，应该提高管理者的持股比例。在企业中，管理层和股东组成董事会，股东是企业的所有者，行使委托权，管理层则受股东委托，治理公司。2.2.2 控制权理论控制论的含义是在变动的环境中，各种关系保持一种平衡。控制论涵括了行为，系统和信息思想，是一种横断学科，而控制权的核心内容是系统思想，系统是该思想的研究对象。古典管理学家法约尔(1949)认为控制实质上是确保企业的工作任务是否按计划实施以达到组织的目标，并且派发的任务是否与吻合组织原则。现代管理学家孔茨(1955)提出，控制是以计划目标为参照物，对比执行过程是否按照计划目标实施，当执行过程与目标偏离应立刻修正，

14、以此顺利实现目标。2.2.3 信息不对称理论信息不对称指不同经济实体之间掌握信息程度不一致，各个实体之间信息深度与广度均存在差异。由委托代理论得，当委托人与代理人之间存在信息不对称,这会阻碍企业的健康长远发展。在国内的公司治理体系中，应该提高独立董事会和监事会的独立性。在企业关于内部控制的各种协议中，信息不对称即存在信息中也存在于行为上,这种信息不对称主要取决于签订协议双方的职业道德与责任心。内部控制的失效可能与其信息不对称高度相关。企业的决策从高层传递给员工的过程中，由于存在信息不对称，使得信息失真，失去决策意义，员工不能很好的执行任务。3光明房地产集团股份有限公司内部控制制度分析3.1 公

15、司介绍光明用地产集团股份有限公司是国内大型国有综合用地产集团公司，主要经营房地产开发、建设、冷链物流和产业链。其中，公司的下属企业共有I1O多家,其中用地产产业链企业有90多家。公司的产业发展涉及江苏、山东、湖北以及上海等省市，其所属施工公司是一家具备居屋建筑工程总承包一级资质、市政公用工程总承包一级资质、水利水电工程总承包及装饰装修工程专业承包二级资质的综合施工企业。3.2 公司基本财务状况近几年，在新一轮产业革命中，随着全球化、品牌化、专业多元化以及数字化转型的发展，与其他行业相比，房地产行业更易受到国家政策与外部因素的影响，国家或地方的政策对房地产行业影响极大，只要政策有一点波动与变化，房地产市场就会受到影响。为了更好的了解公司的经营状况，下表列出光明层地产集团股份有限公司近三年的部分财务数据，通过这些基础数据可以看出光明房地产集团股份有限公司的运行现状，详见下表：表12017-2019年光明房地产集团股份有限公司财务数据（单位：万元）项目2017年2018年2019年货币资金7489841045470902881应收账款13990721461948835存货395610946822936074192流动资产合计526891172891278360193非流