注册会计师《审计》预测试卷四含答案.docx

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1、注册会计师审计预测试卷四(含答案)单选题1下列有关信息技术对审计的影响的说法中，错误的是()。A.注册会计师应当深(江南博哥)入了解企业的信息技术应用范围和性质B.信息技术在被审计单位中的应用改变注册会计师制定审计目标的原则性要求C.被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师审计的内容D.被审计单位对信息技术的运用影响审计线索参考答案：B参考解析：选项B错误，信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，审计准则和财务报告审计目标在所有情况下都适用。单选题2.下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的是()。A.无论是内部专家还是外部专家，都受会计师

2、事务所质量管理政策和程序的约B.外部专家无需遵守保密条款C.除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不属于会计师事务所D.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当就专家工作的性质、范围和目标等事项与专家达成一致意见并形成书面协议参考答案：C参考解析：选项A错误，专家是会计师事务所外部专家，因此不受会计师事务所质量管理政策和程序的约束。选项B错误，适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家。法律法规可能对保密作出额外规定。被审计单位也可能要求外部专家同意遵守特定的保密条款。选项C正确，当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排

3、，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分O选项D错误，无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师应当就专家工作的性质、范围和目标等事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议。单选题3.下列情形或因素中，注册会计师确定实际执行的重要性时通常无须考虑的是()。A.首次接受委托执行审计B.以前年度审计中识别出的已更正和未更正错报的数量和金额C.连续审计项目，以前年度审计调整较少D.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力参考答案：B参考解析：选项B是注册会计师确定明显微小错报的临界值时考虑的因素，注册会计师在确定实际执行的重要性时无须考虑。单选题4.根据审计准则的规定，在记录实施审计程

4、序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是()。A.对被审计单位生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征C.对运用系统化抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征参考答案：B参考解析：选项A错误，在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征；选项C错误，对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔

5、来识别已选取的样本；选项D错误，对于询问程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。单选题5.在内部控制审计中。下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中。错误的是O。A.注册会计师通常将超过实际执行的重要性的账户认定为重要账户B.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源C.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响D.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定参考答案：A参考解析：注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户，故选项A错误。单选题6.在细节测试中运用非统计抽

6、样方法，确定样本规模时采用公式估计样本规模，注册会计师确定的总体账面金额为3750000元，预计总体错报为35000元，可容忍错报为125000元，保证系数为3.0,则注册会计师确定的样本规模是()。A. 65B. 90C. 128D. 322参考答案：B参考解析：根据公式：样本规模二总体账面金额/可容忍错报X保证系数=3750000/125000X3=90(个)。单选题7.在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的审计程序不包括()。A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况C.检查存货D.盘点存货参考答案：D参考解析：选项D,盘点存货是被

7、审计单位的责任，注册会计师的责任是执行监盘。单选题&下列关于应收账款的说法中，正确的是()。A.函证应收账款可以证实应收账款的完整性认定B.如果注册会计师认为函证很可能无效，则根据影响情况出具保留或无法表示意见的审计报告C.应收账款函证必须采用积极式函证方式D.除非有充分证明表明应收账款对财务报表而言不重要或函证很可能无效，否则，注册会计师应对应收账款进行函证参考答案：D参考解析：选项A,函证程序对存在或发生认定有证明力；选项B,如果认为函证很可能是无效的，应当实施替代审计程序，而不是直接确定审计意见类型；选项C注册会师可以采用积极式或消极式函证方式。单选题9.下列与采购交易相关的内部控制中，

8、与采购交易的“发生”认定最相关的是()。A.验收单均经事先连续编号并已登记入账B.请购单、订购单、验收单和供应商发票一应俱全，并附在付款凭单后C.定期独立检查验收单的顺序，确定每笔采购交易都已编制验收单D.对计算准确性进行内部核查参考答案：B参考解析：选项A、C,属于与“完整性”认定相关的内部控制程序；选项D,属于与“准确性、计价和分摊”认定相关的内部控制程序；选项B,与采购交易的“发生”认定最相关。单选题10.下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是()。A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师B.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任

9、注册会计师C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师参考答案：D参考解析：选项A、B,后任注册会计师是指正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师对被审计单位本期财务报表进行审计的注册会计师；选项C,如果被审计单位委托注册会计师对已审计财务报表重新审计，正在考虑接受委托或已经接受委托的注册会计师视为后任注册会计师；选项I),会计师事务所以投标方式承接审计业务时，只有中标的会计师事务所为后任注册会计师。单选题11.下列关于关键审计事项的说法中，错

10、误的是()。A.导致否定意见的事项本身是审计中最为重要的事项，需要列示在关键审计事项中B.如果沟通某些敏感信息可能会给被审计单位带来较为严重的负面影响，不宜在审计报告中作为关键审计事项沟通C.如果对财务报表发表无法表示意见，通常情况下，审计报告中不应存在关键审计事项部分D.对关键审计事项进行描述的目的在于提供一种简明、不偏颇的解释，以使预期使用者能够了解为何该事项是对审计最为重要的事项之一，以及这些事项是如何在审计中加以应对的参考答案：A参考解析：选项A错误，导致非无保留意见的事项、可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性在审计报告中专门的部分披露，不在关键审计

11、事项部分披露。在极少数情况下，关键审计事项可能涉及某些敏感信息，沟通这些信息可能会给被审计单位带来较为严重的负面影响。在某些情况下，法律法规也可能禁止公开披露某事项。选项B正确。在关键审计事项部分披露的关键审计事项是已经得到满意解决的事项，既不存在审计范围受到限制，也不存在注册会计师与被审计单位管理层意见分歧的情况。则代表如果发表的是无法表示意见，则不应存在关键审计事项。选项C正确。对关键审计事项进行描述的目的在于提供一种简明、不偏颇的解释，以使预期使用者能够了解为何该事项是对审计最为重要的事项之一，以及这些事项是如何在审计中加以应对的。选项D正确。单选题12.在评价未更正错报的影响时，下列说

12、法中，错误的是()。A.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响B.在某些情况下，即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报C.如果错报金额低于财务报表整体的重要性，则属于不重大的错报D.注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用）参考答案：C参考解析：按照中国注册会计师审计准则第1251号一一评价审计过程中

13、识别出的错报的规定，未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报。在确定时，注册会计师应当考虑：（1）相对特定类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体而言，错报的金额和性质以及错报发生的特定环境；（2）与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响。选项A正确。在某些情况下，即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。选项B正确，选项C错误。注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价该项错报是否超过

14、特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用），选项D正确。单选题13.以下有关比较信息的说法中，不恰当的是（）。A.比较信息，是指包含于财务报表中的、符合适用的财务报告编制基础的、与一个或多个以前期间相关的金额和披露B.对应数据列报的详细程度主要取决于其与本期数据的相关程度C.比较财务报表包含信息的详细程度与本期财务报表包含信息的详细程度相似D.不同的财务报告编制基础对比较信息的列报要求一样，即要求列报对应数据的同时也要列报比较财务报表参考答案：D参考解析：选项D不恰当，不同的财务报告编制基础对比较信息的列报要求不同，有的要求列报对应数据，而有的则要求列报比较财务报表。单选题14.下列

15、关于书面声明的说法中，正确的是（）。A.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证B.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为发表审计意见的基础C.如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师获取的其他审计证据参考答案：A参考解析：选项A正确，书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息、，是审计证据的重要来源，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。单选题15.下列针对期初余额审计的说法中，错误的是()。.前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见审计报告，如果该重大事项在本期仍然存在并且对本期财务报表的影响仍然重大，而被审计单位继续坚持不在本期财务报表附注中予以披露，则注册会计师在本期审计时仍需因此而发表非无保留意见B.前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见审计报告，导致前任注册会计师发表非无保留意见的事项可能与对本期财务报表发表的意见既不相关也不重大，则注册会计师在本期审计时无须因此而发表非无保留意见C.注册会计师审计期初余额的目标之一是确认期初余额是否存在重大错报D.上期存在审计范围受到