注册会计师《税法》冲刺试卷五含答案.docx

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1、注册会计师税法冲刺试卷五（含答案）单选题1.下列税种中，其收入全部作为地方政府固定收入的是（）。A.增值税B.车船（江南博哥）税C.资源税D.城市维护建设税参考答案：B参考解析：选项ACD：属于中央政府与地方政府共享收入。单选题2.某商业企业系增值税一般纳税人，2023年1月从农业生产者手中收购农产品用于直接销售，相关进项税额均在当月抵扣；2月因企业管理不善导致部分农产品霉烂变质，账面成本为17586元，其中包括支付给增值税一般纳税人的运费成本186元。则该企业2月份应转出的进项税额为（）元QA. 195B. 1737.62C. 2275.02D. 29721.93参考答案：B参考解析：该企业

2、2月份应转出的进项税额=（17586-186）/（1-9%）X9%+1869%=1737.62（元）。单选题3.某企业（非先进制造业，一般纳税人，纳税信用为A级），无违法行为，也未享受过即征即退、先征后退（返）政策，2019年3月底的留抵税额为10万元，下列其连续6个月的留抵税额情况中，在完成9月增值税纳税申报后，可申请增值税留抵退税的是（）。A. 4月至8月每月留抵税额均大于10万元，9月留抵税额为58万元B. 4月留抵税额为8万元，5月至8月每月留抵税额均大于10万元，9月留抵税额为63万元C. 4月至8月每月留抵税额均大于10万元，9月留抵税额为12万元D. 4月至8月每月留抵税额均大于

3、10万元，9月留抵税额为68万元参考答案：D参考解析：所有行业企业（除部分先进制造业外）享受留抵退税的条件：自2019年4月税款所属期起，连续6个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元；纳税信用等级为A级或者B级；申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。单选题5.甲企业（一般纳税人）2023年3月委托乙企业（一般纳税人）加工一批烟丝，甲企业提供原材料的成本30万元，支付乙企业加工费2万元（含增值税）

4、，乙企业按照同类烟丝销售价格65万元（不含增值税）代收代缴甲企业消费税19.5万元。甲企业将加工收回的烟丝的70%平价销售给丙卷烟厂，25%以55万元（含增值税）的价格销售给丁卷烟厂，另有5%因管理不善发生毁损。甲企业销售烟丝应缴纳消费税（）万元。（已知，烟丝消费税税率为30%）A.8.74B. 14.6C. 9.73D. 0.99参考答案：C参考解析：甲企业委托加工收回的烟丝70%的部分不需要缴纳消费税，25%的部分对外售价高于受托方代收代缴消费税计税价格，应当缴纳消费税，但可以抵扣已代收代缴的消费税；5%的部分不涉及消费税的处理，只涉及增值税进项税额转出。甲企业当月销售烟丝应纳的消费税=5

5、5+（1+13%）30%-6525%30%=9.73（万元）o单选题6.某市甲公司（增值税一般纳税人）2023年1月实际向税务机关缴纳增值税42万元（含以前年度欠缴的增值税8万元），享受免征增值税10万元。甲公司当月应纳的城建税、）万元。教育费附加、地方教育附加合计为OoA. 2.16B. 2.88C. 3.84D. 5.04参考答案：D参考解析：（1）城建税、教育费附加、地方教育附加的计税（征）依据，是纳税人实际缴纳的“增值税、消费税”；（2）“增值税、消费税”享受免征或减征的同时免征或减征城建税、教育费附加和地方教育附加；（3）甲公司当月应纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计=42X（7

6、%+3%+2%）=5.04（万元）。单选题7.下列出口货物成交价格包含的税收和费用中，应当计入出口货物关税完税价格的是（）。A.出口关税税额B.货物运至我国境内输出地点装载后的保险费用C.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用D.我国离境口岸至境外口岸之间的运输费参考答案：C参考解析：出口货物关税完税价格不包括：(1)出口关税税额；(2)在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。单选题8.下列各项中，应当缴纳水资源税的是()。A.企业直接从江、河、湖泊(含水库)取用水资源的B.零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的C.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时

7、应急取水的D.农民从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的参考答案：A参考解析：选项BCD：不缴纳水资源税。单选题9.某企业2023年3月产生煤研石1000吨，其中综合利用的煤研石200吨，在符合国家和地方环保标准的设施贮存300吨，已知煤研石每吨单位税额5元，该企业当月煤肝石应缴纳环境保护税额是()元。A. 5000B. 4000C. 3500D. 2500参考答案：D参考解析：应纳税额=(1000-200-300)5=2500(元)。单选题10.某企业2023年年初占用土地35000平方米，其中托儿所占地1000平方米，其余为生产经营用地；5月购置一栋厂房并于当月取得房屋权属证书，占地200

8、0平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额为6元/平方米，则该企业2023年应缴纳的城镇土地使用税为。元。A.204000B.211000C.212000D.217000参考答案：B参考解析：企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税。该企业2023年应缴纳的城镇土地使用税=(35000-1000)6+200067/12=211000(元)o单选题H1某企业拥有厂房一栋，原值200万元，2023年年初对该厂房进行扩建，扩建期间厂房继续使用。2023年8月底完工并办理验收手续，增加了房产原值45万元，另外对厂房安装了价值15万元的排水设备并单独作为固定资产核算。已知省政府规定

9、计算房产余值的扣除比例为20%,2023年度该企业应缴纳房产税()元。A. 20640B. 21000C. 21120D. 21600参考答案：C参考解析：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值。对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。2023年度该企业应缴纳房产税=200X100OOX(1-20%)1.2%812+(200+45+15)10000(1-20%)1.2%412=12800+8320=21120(元)。单选题12.下列说法中，符合契税纳税义务发生时间规定的是()。A.纳税人接收土地、房屋的当天B.纳税人支付

10、土地、房屋款项的当天C.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天D.纳税人办理土地、房屋权属证书的当天参考答案：C参考解析：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。单选题13.某机械制造厂2023年年初拥有货车5辆，每辆货车的整备质量为1.499吨；挂车1辆，其整备质量为1.2吨；小汽车3辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额420元。该厂2023年度应纳的车船税为()元。A. 1399.12B. 1389.52C. 1389.6D. 1120.96参考答案：B参考

11、解析：车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。挂车按照货车税额的50%计算车船税。该厂2023年度应纳的车船税=1.499X5X16+1.21650%+3420=1389.52(元)。单选题14.某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付10万元加工费，下列各项关于该业务计算印花税的表述中，正确的是()。A.学校应以60万元为计税依据，按购销合同的税率计算印花税B.服装厂应以50万元为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花

12、税C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税参考答案：C参考解析：此类题目的解题关键在于找出哪一方提供主要原材料。对于由委托方提供主要材料或原料，受托方收取加工费的加工承揽合同，双方以加工费的金额，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。单选题15.某上市公司2018年1月初对本公司30名管理人员实施股权激励机制，约定如在公司连续服务2年，即可以5元/股的价格购买本公司股票IOOO股。2023年1月初，30名管理人员全部行权，行权日股票收盘价30元/股。根据相关规定，

13、行权时该公司在企业所得税税前扣除的费用金额是。元。A.900000B.750000C.150000D.50000参考答案：B参考解析：应扣除的费用金额=(30-5)30X1000=750000(元)。单选题16.中国境内机构和个人对外付汇时，下列情形中，不需要进行税务备案的是()。A.境内个人境外留学因私用汇10万美元B.境外机构从境内获得股息8万美元C.境外机构从境内获得的特许权使用费20万美元D.境外机构从境内获得股权转让所得58万美元参考答案：A参考解析：境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元)的下列外汇资金，除无须进行税务备案的情形外，均应向所在地主管税务机关进

14、行税务备案：(1)境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入；(2)境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入；(3)境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。单选题17.某公司职员2023年3月所取得的下列收入中，应计算缴纳个人所得税的是()。A.国债利息收入B.公司发放的误餐补助C.为非

15、任职企业修理设备取得的酬金D.获得省政府颁发的环保突出贡献奖参考答案：C参考解析：选项AD：免征个人所得税。选项B：不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。选项C：按照劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。单选题18.中国公民张某2023年12月底与中国境内的甲公司解除了劳动关系，甲公司一次性支付张某经济补偿金280000元。已知张某所在地上年职工平均工资为5000元/月，张某应就其取得的补偿收入缴纳个人所得税()元。A. 0B. 7480C. 9480D. 14080参考答案：B参考解析：个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费。在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分(5000X12X3=180000元)，免征个人所得税；超过3倍数额的部分(280000180000=100000元)，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。根据IoOoOO元查找税率表，确定税率为10%,速算扣除数为2520元，张某应就其取得的补偿收入缴纳个人所得税=IoOoOOX10%