注册会计师《审计》预测试卷一含答案.docx

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1、册会计师不能确定向谁报告，注册会计师应当考虑是否需要向外部监管机构(如有)报告或征询法律意见。B选项说法错误。单选题10.下列关于重要性的说法中，错误的是()。A.企业处于微利或微亏状态时，采用经常性业务的税前利润为基准确定重要性较为合适B.在被审计单位盈利水平保持稳定时，注册会计师可以以经常性业务的税前利润为基准来确定财务报表整体的重要性C.如果以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的50%D.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，并且要求管理层更正这些错报参考答案：A参考解析：在通常情况下，

2、对于以营利为目的的企业，利润可能是大多数财务报表使用者最为关注的财务指标，因此，注册会计师可能考虑选取经常性业务的税前利润作为基准。但是在某些情况下，例如企业处于微利或微亏状态时，采用经常性业务的税前利润为基准确定重要性可能影响审计的效率和效果。注册会计师可以考虑采用以下方法确定基准：(1)如果微利或微亏状态是由宏观经济环境的波动或企业自身经营的周期性所导致，可以考虑采用过去35年经常性业务的平均税前利润作为基准；(2)采用财务报表使用者关注的其他财务指标作为基准，如营业收入、总资产等。选项A错误。单选题H1下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，错误的是()。A.内部专家可能是会计师事务所或

3、其网络所的合伙人或员工，包括临时员工B.外部专家不是审计项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束C.在评价内部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对内部专家客观性产生不利影响的利益和关系D.如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任参考答案：C参考解析：注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性。在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。对内部专家不考虑客观性问题。C错误。单

4、选题12.下列各项中，不属于与所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定的是()。A.发生B.截止C.分类D准确性、计价和分摊参考答案：D参考解析：与所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定包括：发生，完整性，准确性，截止，分类和列报。选项D属于与期末账户余额及相关披露的认定。单选题13.如果期中控制测试发现控制运行有效，下列针对剩余期间实施的审计程序的说法中，正确的是()。A.如果某一控制在剩余期间内发生变化，在评价整个期间的控制运行有效性时，无须考虑期中测试的结果B.对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行一些测试以确定该

5、控制持续有效运行C.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要获取剩余期间控制运行有效性的补充审计证据参考答案：B参考解析：选项A错误，如果某一控制在剩余期间内发生变化，注册会计师应当就变化前后分别测试；选项C错误，即使通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的；选项D错误，如果在期中实施了控制测试，则应当针对剩余期间获取补充审计证据。信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化应用控制，一

6、旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行：.测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性；确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制；.确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。单选题14.下列有关审计证据的说法中，错误的是()。A.审计证据的充分性不影响审计证据的可靠性B.注册会计师应当从审计证据的相关性和可靠性两个方面评估审计证据质量C.充分且可靠的审计证据才是高质量的审计证据D.如果注册会计师评估的审计证据质量越高，则需要的审计证据可能越少参考答案：C参考解析：选项C错误，审计证据的适当性，是

7、对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。单选题15.下列有关货币单元抽样的说法中，错误的是（）。A.货币单元抽样在确定样本规模时无需直接考虑变异性B.货币单元抽样适用于测试总体的低估C.货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例D.当预计总体错报的金额增加时，货币单元抽样所需的样本规模也会增加参考答案：B参考解析：选项B错误，货币单元抽样不适用于测试总体的低估，因为账面金额小但被严重低估的项目被选中的概率低，如果在货币单元抽样中发现低估，注册会计师在评价样本时

8、需要特别考虑。【知识点】选取样本阶段（变量抽样）单选题16.下列有关错报的事项中，注册会计师认为可能对财务报表不具有广泛影响的是（）。A.管理层未按照成本与可变现净值孰低的原则计提存货跌价准备B.被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围C.被审计单位处于筹建期，其年末账面资产余额的90%为在建工程，注册会计师无法就年末在建工程余额获取充分、适当的审计证据D.信息系统缺陷导致应收账款、存货等多个重要财务报表项目的错报参考答案：A参考解析：根据注册会计师的判断，对财务报表的影响具有广泛性的情形包括：（1）不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响（选项B）；（2）虽然仅对财务报表的

9、特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分（选项CD）；（3）当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。选项A中计提存货跌价准备不正确涉及的是存货的准确性、计价和分摊认定，对财务报表不具有广泛影响。【知识点】确定非无保留意见的类型单选题17.在内部控制审计中，注册会计师为识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（）。A.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响B.如果某一账户金额小，则注册会计师应当认为该账户属于不重要的账户C.一个账户或列报，如果其金额超过财务报表整体重要性，则通常界定为重要账户D

10、.注册会计师应当基于财务报表层次识别重要账户、列报及其相关认定参考答案：B参考解析：超过财务报表整体重要性的账户，无论是在内部控制审计还是在财务报表审计中，通常情况下被认定为重要账户。多选题8应对管理层未能识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易导致的重大错报风险的审计程序包括()。A.访谈被审计单位的控股股东、实际控制人、治理层以及关键管理人员等B.运用数据分析工具，设置特定分析条件对被审计单位的交易信息进行分析，识别是否存在管理层未向注册会计师披露的关联方关系和交易C.亲自获取被审计单位的企业信用报告，关注企业信用报告内容的完整性，检查企业信用报告中显示的内容D.识别被审计单

11、位银行对账单中与实际控制人、控股股东或高级管理人员的大额资金往来交易，关注是否存在异常的资金流动参考答案：ABCD参考解析：如果注册会计师认为必要且可行，可以考虑实施的程序包括但不限于：(1)访谈被审计单位的控股股东、实际控制人、治理层以及关键管理人员等，必要时就访谈内容获取上述人员的书面确认或执行函证程序。(2)以被审计单位控股股东、实际控制人、治理层以及关键管理人员为起点，通过互联网查询或第三方商业信息服务机构实施背景调查，用以识别与这些个人或机构有关联方关系或受其控制的实体，评估这些实体与被审计单位的关系。(3)运用数据分析工具，设置特定分析条件对被审计单位的交易信息进行分析，识别是否存

12、在管理层未向注册会计师披露的关联方关系和交易。(4)亲自获取被审计单位的企业信用报告，关注企业信用报告内容的完整性，检查企业信用报告中显示的内容，包括对外担保等，是否已经完整包含在被审计单位管理层披露的信息中。等等程序。多选题9.形成注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为的原因有()。A.许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，通常不影响财务报表，且不能被与财务报告相关的信息系统所获取B.违反法律法规可能涉及故意隐瞒的行为，如共谋、伪造、故意漏记交易、管理层凌驾于控制之上或故意向注册会计师提供虚假陈述C.某行为是否构成违反法律法规，最终只能由

13、法院认定D.受到审计成本的制约，致使审计证据不充分参考答案：ABC参考解析：就法律法规而言，由于下列原因，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报的能力的潜在影响会加大：(1)许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，通常不影响财务报表，且不能被与财务报告相关的信息系统所获取；(2)违反法律法规可能涉及故意隐瞒的行为，如共谋、伪造、故意漏记交易、管理层凌驾于控制之上或故意向注册会计师提供虚假陈述；（3）某行为是否构成违反法律法规，最终只能由法院或其他适当的监管机构认定。因此，注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。选项D不恰当，审计成本的制约，不

14、能成为审计证据不充分的理由。多选题10.为识别和评估会计估计重大错报风险，注册会计师在风险评估阶段应实施0程序。A.了解适用的财务报告编制基础的要求B.了解管理层如何识别是否需要作出会计估计C.了解管理层如何作出会计估计D.了解管理层如何记录会计估计的结果参考答案：ABC参考解析：在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解适用的财务报告编制基础的要求、管理层如何识别是否需要作出会计估计和管理层如何作出会计估计，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础，因此选择选项A、B、Co多选题I1以下情形中，注册会计师可能考虑在审计报告增加其他事项段的有OoA.除根据审计

15、准则的规定有责任对财务报表出具审计报告外，注册会计师还有其他报告责任B.注册会计师可能被要求实施额外的规定的程序并予以报告C.如果注册会计师已确定两个财务报告编制基础在各自情形下是可接受的，可以在审计报告中增加其他事项段，说明该被审计单位根据另一个通用目的编制基础编制了另一套财务报表以及注册会计师对这些财务报表出具了审计报告D.在极其特殊的情况下，由于管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师不能解除业务约定参考答案：CD参考解析：增加其他事项段不涉及以下两种情形：（1）除根据审计准则的规定有责任对财务报表出具审计报告外，注册会计师还有其他报告责任（选项A）；（2）注册会计师可能被要求实施额外的规定的程序并予以报告，或对特定事项发表意见（选项B）。多选题12.下列各项中，关于企业内部控制审计的相关说法中恰当的有（）。A.内部控制审计基准日，指最近一个会计期间截止日B.注册会计师基于基准日内部控制的有效性发表意见，而不是对财务报表涵盖的整个期间的内部控制的有效性发表意见C.对特定基准日内部控制的有效性发表意见，意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制D.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多参考答案：ABD参考解析：