注册会计师《税法》预测试卷一含答案.docx

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1、注册会计师税法预测试卷一(含答案)单选题1.下列关于税收保全措施的说法中，正确的是()。A.对单价5000元以下的其(江南博哥)他生活用品，可采取税收保全措施B.经税务所所长批准即可执行C.冻结纳税人的存款应相当于应纳税额与税收滞纳金的数额D.纳税人按期限缴纳了税款的，税务机关应当自收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全参考答案：D参考解析：税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施，选项A错误。经县以上税务局(分局)局长批准可实施税收保全措施，选项B错误。冻结纳税人的存款金额相当于纳税人应纳税额的数额，不包括滞纳金，选项C错误。单选题2.下列各项中，承受土地

2、、房屋权属的一方不需要缴纳契税的是()。A.将房产赠与他人B.以土地、房屋权属作股投资C.以收藏的字画等价交换房屋D.子女继承父母房产参考答案：D参考解析：选项A、C,均发生了房屋权属的转移，都属于契税的征税范围，由房屋权属承受方缴纳契税；选项B,以作价投资(入股)、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，属于契税的征税范围，由土地、房屋权属承受方缴纳契税；选项D,子女继承父母的房产属于法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税。单选题3.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的

3、()加处罚款。A.3%B. 5%C. 0.3%oD. 0.5%o参考答案：A参考解析：税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。单选题5.下列单位，不属于企业所得税纳税人的是()。A.外商投资企业B.个人独资企业C.有限责任公司D.国有企业参考答案：B参考解析：企业所得税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。居民企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产、经营

4、所得和其他所得的其他组织。个人独资企业的投资者和合伙企业的个人合伙人是个人所得税的纳税人，不缴纳企业所得税。单选题6.2023年4月，某原油开采企业从深水油气田开采40万吨原油，当月销售其中的30万吨，每吨不含增值税售价为6000元；开采原油过程中加热使用原油3万吨。原油的资源税税率为6%,该原油开采企业当月应缴纳的资源税为()万元。A. 7560B. 10800C. 8316D. 11880参考答案：A参考解析：开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油，免征资源税；从深水油气田开采的原油减征30%资源税。该原油开采企业当月应缴纳的资源税二30X60OOX(1-30%)X6%=756

5、0(万元)。单选题7下列关于税法和其他法律关系的描述不正确的是()。A.税收法律关系中居于领导地位的一方总是国家，但需要征纳双方意思表示完全一致B.税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款C.税法具有行政法的一般特性D.涉及税收征纳关系的问题，即便符合民法中的规定，但违反税法规定的，应按税法的规定对该交易作出调整参考答案：A参考解析：税收法律关系中居于领导地位的一方总是国家，体现国家单方面意志，不需要征纳双方意思表示完全一致。单选题8.某盐场2023年占地400000平方米，其中办公楼占地40000平方米，盐场内部绿化占地80000平方米，盐厂附属医院占地20000平方米，盐滩

6、占地120000平方米，盐场附属盐矿的矿井用地140000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米1元。该盐场2023年应缴纳的城镇土地使用税为()元。.400000B.260000C.140000D.120000参考答案：D参考解析：企业内部的医院以及盐场的盐滩、盐矿的矿井用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税二（40000+80000）1=120000（元）。单选题9中国境内机构和个人对外付汇时，下列情形中，不需要进行税务备案的是（）。A.境内个人境外留学因私用汇10万美元B.境外机构从境内获得股息8万美元C.境外机构从境内获得的特许权使用费20万美元D.境外机构从境内获得

7、股权转让所得58万美元参考答案：A参考解析：境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）的下列外汇资金，除无须进行税务备案的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案：（1）境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入；（2）境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入；（3）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让

8、收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。单选题10.某建筑公司为增值税一般纳税人，2023年6月在外省承接了一项工程，收取的含增值税工程款为8000万元，支付的含税分包款为2000万元。该建筑公司应该在建筑服务发生地预缴增值税（）万元。A. 110.09B. 146.79C. 174.76D. 165.14参考答案：A参考解析：一般纳税人采用一般计税方式提供建筑服务应该预缴的增值税二（总包款-分包款）1.092%=（8000-2000）1.092%=110.09（万元）。单选题11.下列水污染物中，不适用抽样测算法计算环境保护税应纳税额的是OoA.甲化工厂排放的第二类水污染物B.乙医院排

9、放的水污染物C.丙餐饮企业排放的水污染物D.丁规模化禽畜养殖场排放的水污染物参考答案：A参考解析：第一类水污染物、第二类水污染物适用监测数据法计算环境保护税应纳税额；规模化禽畜养殖业、小型企业、第三产业、医院排放的水污染物适用抽样测算法计算环境保护税应纳税额。单选题12.纳税人不办理税务登记的。由税务机关责令限期改正，逾期不改的，由()。A.税务机关责令停业整顿B.税务机关处2000元以下的罚款C.工商行政管理机关吊销其营业执照D.税务机关处2000元以上1万元以下的罚款参考答案：C参考解析：纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，由工商行政管理机关吊销其营业执照。单选题

10、13.下列不属于税务行政处罚实施主体的是()。A.某省级税务局B.某省会城市的市级税务局C.某县级税务局D.某县级税务局的派出机构参考答案：D参考解析：税务行政处罚实施主体主要是县以上税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。单选题14.下列关于企业所得税相关收入确认的表述中，错误的是()。A.采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理B.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入.回收的商品作为购进商品处理C.企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及

11、商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额D.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的。赠品应视为捐赠，按市场价格确认销售收入参考答案：D参考解析：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。单选题15.下列关于税法特点的表述中，不正确的是()。A.税法属于义务性法规是由税收的无偿性和强制性特点所决定的B.税法作为强制性规范，即对于一切满足税收要素的纳税人，均应根据税法缴纳税款C.税法的综合性特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的D.税法的义务性法规特点规定了纳税人的义务

12、，并没有规定纳税人的权利参考答案：D参考解析：选项D,从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位。单选题16.下列项目中，需缴纳土地增值税的是()。A.房地产出租B.工业企业整体改制为股份有限责任公司。改制前的企业将房地产转移、变更到改制后的企业C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的D.合作建房建成后转让的房地产参考答案：D参考解析：选项A,不属于土地增值税的征税范围；选项B,暂不征收土地增值税；选项C,免征土地增值税。单选题17.下列各

13、项关于车船税计税依据及应纳税额的表述中，正确的是()。A.拖船以发动机功率每千瓦折合净吨位1吨计算B.非机动驳船以机动船舶税额的50%计算C.车辆自重尾数在半吨以下的不予计算D.船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算参考答案：B参考解析：选项A,拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税；选项C、D,车船税法及其实施条例所涉及的整备质量、净吨位等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。单选题18.下列选项中，属于消费税征税范围的是()。A.酒精度1度以下的果汁啤酒B.葡萄酒C.酒精D.电动汽车参考答案：B参考解析：选项A,酒精度在1度以上的各种酒类饮料

14、属于消费税的征收范围；选项C,酒精不属于消费税的征收范围；选项D,电动汽车不属于小汽车税目，不征收消费税。单选题19.甲化工厂是环境保护税纳税人，该厂仅有1个污水排放口且直接向河流排放污水，已安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备。监测数据显示，该排放口2023年3月共排放污水8万吨(折合8万立方米)，应税污染物为总汞，浓度为总汞05mg1.已知该厂所在省的水污染物税率为2.8元/污染当量，总汞的污染当量值为0.0005千克，则该化工厂2023年3月应缴纳环境保护税()元。A.224000B. 112000C. 224D. 112参考答案：A参考解析：总汞污染当量数二排放总量义浓度

15、值污染当量值二8X10000X10000.510000000.0005=80000；该化工厂2023年3月应缴纳环境保护税=80000X2.8=224000(元)。【提示】注意单位换算：ImJ1oO01；Ikg=IoOOg二IOoOoOOmg。单选题20.某居民企业2023年度取得产品销售收入6770万元，当年取得国债利息所得58.5万元，处置投资资产取得净收益102万元，本年发生的成本费用6283万元，其中广告费支出158.7万元，上年结转广告费112.5万元。假设不存在其他纳税调整项目，本年应缴纳企业所得税()万元。A. 161.88B. 133.75C. 119.13D. 147.25参考答案：C参考解析：广告费扣除限额=6770X15%=1015.50(万元)，实际发生的158.70万元准予全部扣除，同时上年度结转的广告费112.50万元也可以扣除。企业国债利息所得，免征企业所得税。应纳企业所得税二(6770+102-6283-112.50)X25%=119.13(万元)o单选题21下列关于房产税征收管理的表述中，错误的是()。