注册会计师《审计》预测试卷二含答案.docx

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1、注册会计师审计预测试卷二（含答案）单选题1.关于了解被审计单位的内部控制的下列说法中，不正确的是OOA.内部控制的目（江南博哥）标是合理保证财务报告的可靠性.经营的效率和效果以及遵守适用的法律法规的要求B.内部控制要素包括控制环境.控制活动以及对控制的监督三个方面C.如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息，针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关D.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制参考答案：B参考解析：内部控制包括下列要素：控制环境；风险评估过程；与财务报告相关的信息系统和沟通；控制活动；对控制的监督，

2、选项B不正确。单选题2.下列有关实际执行的重要性的说法中，错误的是（）。A.实质性分析程序中，已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性水平B.细节测试中，可容忍错报可能小于实际执行的重要性水平C.会计估计的区间范围应小于或等于实际执行的重要性水平D.控制测试中，可容忍偏差率小于或等于实际执行的重要性水平参考答案：D参考解析：控制测试中，可容忍偏差率是指注册会计师设定的偏离规定的内部控制的比率，而实际执行的重要性是低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，两者不存在数量上的比较关系。单选题3.下列有关实质性程序的含义和要求的说法中，正确的是（）。.无论评估的重大错报风险结果如

3、何。注册会计师都应当针对所有类别的交易.账户余额或披露实施实质性程序B.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施细节测试C.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序必须包括细节测试D.针对特别风险的认定，可以仅实施实质性分析程序参考答案：C参考解析：选项A,无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易账户余额或披露实施实质性程序：选项B。如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序；选项D,为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有

4、关特别风险的充分.适当的审计证据。单选题4.下列有关管理层和注册会计师对持续经营假设审计责任的说法中，错误的是（）。A.审计报告中未提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证B.无论编制基础是否作出明确规定，管理层都需要在编制财务报表时评估其持续经营能力C.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分.适当的审计证据D.如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估参考答案：D参考解析：在执行财务报表审计业务时，注册会计师的责任是就管理层在编制和列

5、报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分.适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任仍然存在。单选题5.下列关于内部控制审计报告的说法中，正确的是()。A.注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告。并签署相同的日期B.如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见C.只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分.适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具

6、否定意见的内部控制审计报告D.如果对内部控制的有效性发表否定意见。注册会计师无需考虑该意见对财务报表审计意见的影响参考答案：A参考解析：如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见，选项B错误；只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分.适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告，选项C错误；如果对内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告中予以说明，选项D错误。单选题6.在企业内部控制审计中，如果法律法规的相关豁

7、免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，下列说法中不正确的是()OA.注册会计师可以不将这些实体纳入内部控制审计的范围B.这种情况不构成审计范围受到限制C.注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段或者在注册会计师的责任段中，就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况，作出与被审计单位类似的恰当陈述D.注册会计师仍有责任对这些实体进行审计参考答案：D参考解析：注册会计师此时可以不将这些实体纳入内部控制审计的范围，故可以不对这些实体进行审计，选项D不正确。单选题7.下列有关注册会计师在细节测试中运用审计抽样评价结果的说法中，正确的是（）。A.在统计抽样中，计算的总

8、体错报上限等于可容忍错报，总体可以接受，所测试的交易或账户余额不存在重大错报B.在非统计抽样中，调整后的总体错报小于但接近可容忍错报，总体可以接受C.在非统计抽样中.调整后的总体错报大于可容忍错报，总体不能接受，应建议被审计单位调查错报，调整账面记录，修改进一步审计程序，考虑对审计报告的影响D.在非统计抽样中，调整后的总体错报小于可容忍错报，其差额不大不小，总体可以接受参考答案：C参考解析：选项A,在统计抽样中，计算的总体错报上限大于或等于可容忍错报，总体不能接受，所测试的交易或账户余额存在重大错报。选项B,在非统计抽样中，调整后的总体错报小于但接近可容忍错报，总体不能接受。选项D,在非统计抽

9、样中，调整后的总体错报小于可容忍错报，其差额不大不小，考虑是否接受总体，并考虑扩大细节测试的范围，以获取进一步的证据。单选题8.下列与应收账款相关的内部控制中，属于检查性控制的是（）。.赊销须经信用管理部门审批B.月末向顾客寄送对账单C.记录应收账款的人员不得记录货币资金D.未经赊销审批不得发出商品参考答案：B参考解析：ACD都属于产生应收账款之前的控制，属于预防性控制。B中对账，对的是已入账的应收账款，属于事后控制，属于检查性控制。单选题9.下列关于会计估计的说法中，正确的是（）。A.当审计证据支持注册会计师的区间估计时，管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最大值，构成错报B.与

10、会计估计相关的错报仅由判断错报导致C.管理层根据其对环境变化的主观判断而改变某项会计估计，可能表明存在管理层偏向的迹象D.通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的参考答案：C参考解析：当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分.适当的审计证据时，则在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持。此时，管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值，构成错报。当管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最大值，并不一定构成错报，选项A错误；与会计估计相关的错报可能由事实错报.判断错报.推断错报三者共

11、同导致的，选项B错误；通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的，选项D错误。单选题10.下列有关书面声明的说法中，正确的是（）。A.如果管理层的意图对投资的计价基础非常重要，而注册会计师已经从管理层获取有关该项投资意图的书面声明，那么这些书面声明本身可以为财务报表特定认定提供充分.适当的审计证据B.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后C.如果某项书面声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当认为书面声明不可靠D.注册会计师和管理层可能认可某种形式的书面声明，以更新以前期间所作的书面声明，更新

12、后的书面声明无需提及以前期间所作的声明参考答案：B参考解析：如果管理层的意图对投资的计价基础非常重要，但若不能从管理层获取有关该项投资意图的书面声明，注册会计师就不可能获取充分.适当的审计证据。尽管这些书面声明能够提供必要的审计证据，但其本身并不能为财务报表特定认定提供充分.适当的审计证据。选项A不正确。此时注册会计师应当调查这一情况，不能直接认定书面声明不可靠，选项C不正确；更新后的书面声明需要表明，以前期间所作的声明是否发生了变化，以及发生了什么变化（如有），选项D不正确。单选题11.下列有关收入确认的相关说法中，不正确的是（）。A.注册会计师在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，应当

13、假定收入确认存在舞弊风险，在此基础上评价哪些类型的收入.收入交易或认定导致舞弊风险B.假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险C.被审计单位不同.管理层实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同.注册会计师需要作出具体分析D.如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险参考答案：B参考解析：假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解，

14、考虑收入确认舞弊可能如何发生。单选题12.A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是()。A.应收账款的存在性B.应收账款的可变现净值C.应收账款金额的准确性D.应收账款是否归属于甲公司参考答案：B参考解析：应收账款的可变现净值依据注册会计师对该应收账款可收回性的判断，函证是难以获取该方面的证据的。单选题13.下列关于信息技术一般控制.应用控制与公司层面控制三者之间的关系的说法，错误的是()。A.公司层面信息技术控制决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调B.信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任C.信息技术一

15、般控制是基础D.信息技术一般控制决定信息技术应用控制的风险基调参考答案：D参考解析：公司层面信息技术控制决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调，选项A正确，选项D错误。单选题14.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下控制中，被审计单位实施了适当的职责分离的是OoA.负责应收账款的会计核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表B.会计主管根据被审计单位的实际业务需要就银行账户的开立.变更和注销提出申请，经财务经理审核和审批C.针对银行付款，财务经理审批付款申请，审核付款业务是否真实发生.付款金额是否准确D.应收票据的取得.贴现和保管由会计主管专门负责参考答案：A参考解析：选项B不恰当，针对银行账户的开立.变更和注销，应当经财务经理审核，总经理审批；选项C不恰当，针对银行付款，部门经理审批本部门的付款申请，审核付款业务是否真实发生.付款金额是否准确，以及后附票据是否齐备，并在复核无误后签字认可。财务部门在安排付款前，财务经理再次复核经审批的付款申请及后附相关凭据或证明，如核对一致，进行签字认可并安排付款；选项D不恰当，应收票据的取得.贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准。单选题15.下列与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是