2023年注册会计师考试《审计》临考冲刺卷1.docx

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1、2023年注册会计师考试审计临考冲刺卷（1）1 .【单选题】对于注册会计师来说，下列不属于重大事项的是（）o（D（江南博哥）争议题A.引起特别风险的事项B.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形C.需要与被审计单位管理层沟通的事项D.导致出具非无保留意见的审计报告的事项正确答案：C参考解析：注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。重大事项通常包括：引起特别风险的事项；（选项属于，不符合题意）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；（选项B属于，不符合题意

2、）导致出具非无保留意见或者带强调事项段“与持续经营相关的重大不确定性”等段落的审计报告的事项；（选项D属于，不符合题意）2 .【单选题】甲公司2023年度营业收入比2023年度增长30%,营业成本增长10%,销售费用减少10%,注册会计师据此可能认为甲公司存在重大错报风险的项目不包括（）。A.营业收入的“发生”认定B.营业成本的“完整性”认定C.销售费用的“完整性”认定D.营业收入的“存在”认定正确答案：D收起知识点解析参考解析：营业收入增长时，一般情况下营业成本也应同比例增长，因此可能高估了收入（选项A）或低估了成本（选项B）。销售费用一般情况下应该与营业收入的增长趋势一致，因此可能低估了销

3、售费用（选项C）。3 .【单选题】下列各项中，不属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是OOA.银行存款余额调节表B.货币资金科目的记账凭证C.现金盘点表D.存货计价审计表正确答案：D参考解析：货币资金审计涉及的单据和会计记录主要有：现金盘点表；（选项C）银行对账单；银行存款余额调节表；（选项A）（4）有关科目的记账凭证；（选项B）有关会计账簿。4 .【单选题】下列关于业务执行的说法中，不正确的是OoA.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责B.项目组内部复核确定复核人员的原则是，由项目组内经验丰富的人员复核经验缺乏的人员执行的工作C.项目组在业务执行中遇到争议事项

4、有必要向审计项目组外的适当人员咨询D.为了保证按时出具报告，对于需要实施项目质量复核的业务，可以在出具报告后进行项目质量复核正确答案：D参考解析：选项D错误。对于需要实施项目质量复核的业务，没有完成项目质量复核，不能出具报告。5 .【单选题】会计师事务所为了承揽业务收费报价很低，最可能对O基本原则产生不利影响。A.诚信B.良好的职业行为C.专业胜任能力和勤勉尽责D.客观公正正确答案：C参考解析：选项C正确。收费报价水平可能影响注册会计师按照职业准则提供专业服务的能力。如果报价水平过低，以致注册会计师难以按照适用的职业准则执行业务，则可能因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响。6.【

5、单选题】大海公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。下列情形中，不会导致对遵循职业道德基本原则产生不利影响的情形是OoA.项目组成员甲的校友是大海公司销售部门职员，经手了全部销售业务的50%B.项目组成员乙持有大海公司发行的市值约1万元的股票C.项目组成员丙将私有房屋出租给大海公司，年租金30万元D.项目组成员丁在查阅审计档案时发现上一年度工作底稿中存在错误的结论正确答案：A参考解析：仅仅是校友，这不属于近亲属，题干也并未指明存在密切的私人关系，故选项A中的情形对职业道德的影响尚在可接受范围之内；选项B、C、D中情形属于自身利益因素所包含的主要情形。因自身利益产生不利影响的情形主要包括：1 .

6、注册会计师在客户中拥有直接经济利益；2 .会计师事务所的收入过分依赖某一客户；3 .会计师事务所以较低的报价获得新业务，而该报价过低，可能导致注册会计师难以按照适用的职业准则要求执行业务；4 .注册会计师与客户之间存在密切的商业关系；5 .注册会计师能够接触到涉密信息，而该涉密信息可能被用于谋取个人私利；6 .注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。7 .【单选题】下列各项中。属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“动机或压力”风险因素的是OOA.存在单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货8 .管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影

7、响C.管理层与现任或前任注册会计师的关系紧张D.治理层对财务报告过程和内部控制实施的监督无效正确答案：B收起知识点解析参考解析：选项A属于与侵占资产导致的错报相关的机会因素；选项C属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的态度或借口因素；选项D属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的机会因素。8 .【单选题】下列有关财务报表层次重大错报风险的说法中，错误的是OoA.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系C.被审计单位的融资能力受到限制导致的风险属于财务报表层次重大错报风险D.财务报表层次重大错报风险可以界定于某类交易、账户余额和披露的

8、具体认定正确答案：D参考解析：选项D错误。财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体广泛相关，难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定。认定层次的重大错报风险可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定。9 .【单选题】在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常采用的程序不包括（）。A.查阅内部控制手册B.穿行测试C.重新执行某项控制D.观察特定控制的运用正确答案：C参考解析：选项D错误。重新执行用于控制测试，不用于了解内部控制。注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计有效性和控制是否得到执行的审计证据：1 .询问被审计单位人员；2 .观察特定控制的运用；（选项D正确）3 .检

9、查文件和报告；（选项A正确）4 .追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。（选项B正确）这些程序是风险评估程序在了解被审计单位内部控制方面的具体运用。10.【单选题】下列关于经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是OOA.多数经营风险最终都会导致财务后果，从而影响财务报表B.经营风险都会导致财务报表存在重大错报风险C.了解影响财务报表的经营风险有助于注册会计师识别重大错报风险D.注册会计师没有责任了解或识别所有的经营风险正确答案：B参考解析：选项AC正确、B错误。由于多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表，因此，了解影响财务报表的经营风险有助于注册会计师识别重大错

10、报风险。选项D正确。经营风险比财务报表重大错报风险范围更广，注册会计师没有责任了解或识别所有的经营风险，因为尽管多数经营风险最终都会导致财务后果，从而影响财务报表，但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险。11 .【单选题】针对提前或延迟确认收入舞弊风险，注册会计师的下列做法中，错误的是OOA.严格实施收入截止测试，关注收入是否被计人恰当的期间B.检查临近期末执行的重要销售合同，关注是否存在异常条款，关注期后是否存在退货以及改变或撤销合同条款的情况C.分析收入确认政策的合规性，关注是否存在不恰当地以总额法代替净额法核算等情形D.复核重要合同的重要条款，关注是否存在高估履约进度的情况正确答案：C

11、收起知识点解析参考解析：选项C错误，属于针对虚增或隐瞒收入的舞弊风险采取的应对措施，对提前或延迟确认收入等截止问题无针对性。针对提前或延迟确认收入舞弊风险。严格实施收人截止测试，关注收入是否被计入恰当的期间；（选项A正确）检查临近期末执行的重要销售合同，关注是否存在异常的定价、结算、发货、退货、换货或验收条款，关注期后是否存在退货以及改变或撤销合同条款的情况；（选项B正确）复核重要合同的重要条款，关注是否存在通过高估履约进度，或将单项履约义务的销售交易拆分为多项履约义务实现提前确认收入以及通过将多项履约义务合并为单项履约义务延迟确认收入的情况。（选项D正确）12 .【单选题】针对舞弊导致的重大

12、错报风险，下列说法中正确的是OoA.被审计单位管理层对防止或发现舞弊负有全部责任B.注册会计师对财务报表整体存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证C.未发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师工作失误D.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险正确答案：D收起知识点,解析参考解苏；选项A错误，被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任；选项B错误，注册会计师有责任对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证；选项C错误，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大

13、错报未被发现的风险。13 .【单选题】关于后任注册会计师接受委托前的沟通中，下列说法中正确的是（）。A.与前任注册会计师进行沟通，是后任注册会计师在接受委托前应当执行的必要审计程序B.在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了寻找被审计单位财务报表错报高发领域C.在接受委托前，后任注册会计师应当就重点审计程序查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.后任注册会计师在第一次与前任注册会计师沟通未得到回复后，可以致函前任注册会计师，说明在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托正确答案：A收起知识点解析参考解析：选项B错误。在接受委托前，

14、后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是确定是否接受业务委托。一般在接受委托后，后任注册会计师是才考虑选项B的内容。选项C错误。审计实务中，在接受审计业务委托前，几乎不可能存在前任注册会计师允许后任注册会计师查阅其审计工作底稿的情况。但在接受委托后，前任注册会计师可以考虑允许后任注册会计师查阅其审计工作底稿。选项D错误。注册会计师在第一次沟通时未得到回复，后任注册会计师如果拟继续承接业务，要设法以其他方式与前任注册会计师再次沟通。如果仍未得到答复才可以考虑致函前任注册会计师，说明在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托。14 .【单选题】下列

15、有关注册会计师审计、内部审计和政府审计的说法中，正确的是OoA.注册会计师审计和政府审计都能对发现的问题提出处理、处罚意见B.注册会计师审计和内部审计都需要对投资者、债权人及其他利益相关者负责C.注册会计师的独立性强于内部审计人员的独立性D.注册会计师审计和政府审计两者的取证权限相同正确答案：C参考解析：选项A错误，审计机关对违反国家规定的财政、财务收支行为可在职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。注册会计师在遇到审计范围受到限制，或就审计发现的问题提请被审计单位调整有关数据或进行披露，但被拒绝时，没有行政强制力。只能按照审计准则的规定，根据具体情况作出专业性的处理，包括出具非无保留意见的审计报告、必要时解除业务约定或向监管机构报告。选项B错误，注册会计师审计需要对投资者、债权人及其他利益相关者负责。而内部审计只需要对企业自身负责。选项D错误，注册会计师审计和政府审计两者的取证权限不同。政府审计具有更大的强制力，注册会计师审计受市场行为的局限，在获取审计证据时，很大程度上有赖于企业及相关单位配合和协助，对企业及相关单位没有行政强制力。15 .【单选题】乙公司为甲集团重要组