2023年注册会计师考试《税法》强化提升卷.docx

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1、2023年注册会计师考试税法强化提升卷1.【单选题】某居民企业2023年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳税的分（江南博哥）支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为（）万元。A. 0B. 600C. 500D. 100正确答案：C参考解析：该居民企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后为-100万元，则境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的为实际亏损额100万元，应按规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额500万元可无限期向后结转弥补。2 .【单选题】下列出口应纳税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是（）。.商业批发企业委托外

2、贸企业代理出口卷烟B.有出口经营权的酒厂出口自产白酒C.有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板正确答案：B参考解析：选项A,不免税也不退税；选项C、D,出口免税并退税。3 .【单选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）oA.将自产的货物用于不动产在建工程B.将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利正确答案：C参考解析：选项D：将购买的货物用于集体福利不属于视同销售行为。选项A：将自产的货物用于不动产在建工程，因为未来如果不动产在建工程产生销项税额，那么自产的货物用于不动产在建工程则无须

3、视同销售。选项B：将购买的货物委托外单位加工，将来加工完毕收回后企业销售产生销项税额，那么将购买的货物委托外单位加工无须视同销售。4 .【单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中确定所得来源地正确的是（）OA.股息、红利等权益性投资收益，按照实际收到投资收益的日期确认收入的实现B.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现C.特许权使用费收入，按照实际收到特许权使用费的日期确认收入的实现D.租金收入，按照实际收到租金的日期确认收入的实现正确答案：B参考解析：选项A：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，股息、红利等权益性投资收益按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。选

4、项C：特许权使用费收入按照“合同约定”的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。选项D：租金收入，按照“合同约定”的承租人应付租金的日期确认收入的实现；如果交易合同或协议中规定的租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。5 .【单选题】某卷烟厂2023年10月向某农场收购烟叶，收购凭证上注明收购价款5万元，该卷烟厂当月应缴纳的烟叶税（）元。A. 5000B. 5500C. 10000D. 11000正确答案：D参考解析：烟叶收购金额=50000X（1+10%）=55000（元）；应缴纳的烟叶税二55000X20%=I1o

5、O0（元）。6.【单选题】某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为300万元（折合人民币，下同），并支付境内复制权费50万元。进口化妆品运抵我国境内输入地点起卸前的运输费20万元，保险费2万元，为进口化妆品而向自己的采购代理人支付劳务费用3万元；另外委托运输公司将此批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款10万元、增值税9万元。已知该批色妆品进口关税税率为10%,则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万元。A. 32.2B. 32.5C. 37.2D. 38.5正确答案：A参考解析：进I：3货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用

6、、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入关税完税价格。该公司进口此批化妆品应缴纳的关税=（300+20+2）X10%=32.2（万元）。7.【单选题】某企业进口一批货物，到岸价90万元，途中发生境外运费20万元，境内运费、保险费10万元。在报关时，境外的保险费无法确定。关税税率为20%,该批进口货物应缴纳的关税是（）万元。A. 22B. 22.07C. 23D. 23.5正确答案：B参考解析：进口虚物的完税价格包含货价、境外运费、保险费及其他报关前所发生的费用。如果保险费无法确定，按照货价加运费的3%。来计算保险费。境内运费、保险费10万元，

7、不能计入关税完税价。应缴纳的关税=（90+2O）X（1+3%o）20%=22.07（万元）。A. 8.【单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。B.正确答案：A参考解析：选项A：人造石油不属于资源税的征税范围。9.【单选题】产权承受人是指（）。A.产权、使用权出让方B.产权、使用权的使用方C.产权、使用权购买方D.产权、使用权原来的拥有人正确答案：c参考解析：产权承受人是指产权、使用权购买方。10.【单选题】土地增值税由（）的税务机关负责征收。A.房地产所在地B.房地产合同签订地C.产权人居住地D.产权人户口所在地正确答案：A参考解析：土地增值税的纳税人应向

8、房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。11.【单选题】自然转让房地产，其转让的房地产坐落地与居住地不一致时，在（）税务机关缴纳申报土地增值税。A.居住地B.户籍所在地C.房地产坐落地D.住所所在地正确答案：C参考解析：自然转让房地产，其转让的房地产坐落地与居住地不一致时，在房地产坐落地税务机关缴纳申报土地增值税。12.【单选题】境外公司A在我国境内未设立机构场所。2023年，A公司取得我国境内B公司支付的特许权使用费收入500万元，取得境内C公司支付的境内不动产转让收入3000万元，转让时该项不动产净值为1600万元，以上收入都不包含增值税。2023年，A公司应在我国缴纳企业所得税（）万元。A

9、.475B.190C.400D.265正确答案：B参考解析：应缴纳企业所得税=500*10%+（30001600）*10%=190（万元）13 .【单选题】企业与其他企业、组织或个人的下列情形中，视为有关联关系的是（）oA. 一方直接或间接持有另一方的股份总和达到10%,或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到10%B. 一方直接或间接持有另一方的股份总和达到15%,或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到15%C. 一方直接或间接持有另一方的股份总和达到20%,或者双方直接或间接同为第一三方所持有的股份达到20%D. 一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%,或者双方直接或间接同

10、为第三方所持有的股份达到25%正确答案：D参考解析：一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上的，可以视为企业与其他企业、组织或个人有关联关系。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。14 .【单选题】某生产企业为增值税一般纳税人.2023年2月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明税额340万元并在当期抵扣。当月不含税内销销售额为350万元，外销货物取得收入500万美元（假定美元与人民币的汇率为1：6.6）,出口货物征税率是1

11、3%,退税率是9%。该企业2月的免抵税额为（）万元。A. 132B. 134.5C. 162.5D. 297正确答案：B参考解析：根据“免抵退”的计算方法，当期免抵退税不得免征和抵扣税额=500X6.6（13%-9%）=132（万元）,应纳税额=350*13%-（340132）=-1625（万元）,即期末留抵税额为162.5万元，免抵退税额=500X6.6X9%=297（万元）期末留抵税额162.5万元，应退税额为162.5万元；免抵税额二免抵退税额一应退税额=297162.5=134.5（万元）。15 .【单选题】下列关于海外账户税收遵从法案（FATCA）的表述中，错误的是（）。A.其主要目

12、的是为了追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为B.要求外国机构向美国税务机关报告美国账户持有人的信息C.海外账户税收遵从法案规定举证责任最终由纳税人承担D.若外国机构不遵守FATCA,美国将对外国机构来源于美国的所得和收入扣缴40%的惩罚性预提所得税正确答案：D参考解析：若外国机构不遵守FATCA,美国将对外国机构来源于美国的所得和收入扣缴30%的惩罚性预提所得税。16 .【单选题】下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（）oA.税收效率原则B.税收法定原则C.实质课税原则D.新法优于旧法原则正确答案：D参考解析：选项A、B、C,属于税法的基本原则；选项D,属于税法的适用原则。17 .【单

13、选题】下列各项中不符合消费税有关规定的是（）oA.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税B.纳税人委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款C.纳税人销售的应税消费品，因质量原因由购买者退回时，其已缴纳的消费税税款不予退还D.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款正确答案：c参考解析：纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因发生退货的，其已缴纳的消费税税款可予以退还。18 .【单选题】申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最

14、终裁决的行政复议决定的，以下说法中正确的是（）oA.对于维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关或人民法院依法强制执行B.对于维持具体行政行为的行政复议决定。由复议机关依法强制执行C.对于变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，但是不得申请人民法院强制执行D.对于变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关强制执行，也可以申请人民法院强制执行正确答案：A参考解析：选项C、D,对于变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。19 .【单选题】2023年4月，某实木地板生产企业（增值税一般纳税人）销售一批

15、实木地板，该批产品不含税售价为25万元，同时向购买方收取手续费2.26万元，替购买方代垫运输费用，承运方向购买方开具的货运增值税专用发票上注明金额3000元（已将该项发票转交给购买方），向购买方收取包装物押金5000元，合同约定押金在退还包装物时退还，购买方在收到该产品2个月后，退还包装物，同时收到了退还的押金。该实木地板生产企业当月另没收6个月前销售实木地板时收取的逾期不退还的包装物押金4000元。则该实木地板生产企业2023年4月应缴纳消费税的销售额应当确定为（）万元。A. 27B. 27.27C. 27.35D. 27.62正确答案：c参考解析：（1）销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。承运部门的运输费用发票开具给购买方，且纳税人将该项发票转交给购买方的，纳税人代购买方垫付的运输费用不属于价外费用。包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。（4）该实木地板生产企业2023年4月应缴纳消费税的销售额=25+2.26（1