旅游生活服务业的会计主要账务处理.docx

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1、账务处理旅游生活服务业的会计主要账务处理O1行业规定旅游服务属于生活服务业，纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额。02公式及税率对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的，除了销售额中已抵减的费用外，仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额。旅游业差额征税的销售额=取得的全部价款和价外费用-支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。当期销项税额=销售额（1+6%）6%小

2、规模纳税人应纳增值税额=销售额+（1+3%）3%O3发票开具在最新的营改增试点公告中规定：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外）。纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印差额征税字样，发票开具不应与其他应税行为混开。04账务处理（一）一般纳税人差额征税的会计核算根据关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知规定：对于允许从销售额中扣除相关费用的，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额，应在应

3、交税费一一应交增值税科目下增设销项税税额抵减”专栏；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。分录如下：借：应交税费一一应交增值税（销项税税额抵减）按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额主营业务成本按实际支付或应付的金额贷：银行存款/应付账款假设A公司属于一般纳税人，含税销售额应按6%进行价税分离。1 .取得旅游服务收入时的会计处理借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）2 .支付B公司旅游服务分包款时的会计处理：借：主营业务成本应交税费一一应交增值税（销项税税额抵减）贷：银行存款3 .住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理：借：主营业务成本应交

4、税费一一应交增值税（销项税税额抵减）贷：银行存款（二）小规模纳税人差额征税的会计核算文件规定：小规模纳税人提供应税服务，对于允许从销售额中扣除相关费用的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税，应直接冲减应交税费一一应交增值税科目；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税。分录如下：借：应交税费一一应交增值税按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额主营业务成本按实际支付或应付的金额贷：银行存款/应付账款假设A公司属小规模纳税人，含税销售额应按3%进行价税分离。1 .取得旅游服务收入时的会计处理：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税2 .支付B公司旅游服务分包款时的

5、会计处理：借：主营业务成本应交税费一一应交增值税贷：银行存款3 .住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理：借：主营业务成本应交税费一一应交增值税贷：银行存款O5纳税申报假如属于一般纳税人根据营改增试点最新规定：一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）（以下简称附表三）OPs:小规模就填写付列表对应扣除项即可。另外，凡是要差额征收的纳税人必须进行税务局备案，否则不得差额征收。如果没有备案的情况下，请用全额纳税，和生活服务业一样即可。