财产和行为税法管理分析.docx

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1、账务处理财产和行为税管理制度1房产税的征税范围： 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）的房屋。 独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟卤、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。 房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房地产税,但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房地产税。2、个人出租住房、企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模住房租赁企业出租住房，减按4%的税率征收房产税。3、免征房产税：高校学生公寓免征房产税对公共租赁住房免征房产税对军队空余房产租赁收入，暂免征房产税为居民供热所使用的的厂房免征房产税4、契税：（1）纳税人

2、：在中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人（承受方纳税）（2）征收范围： 土地使用权出让 土地使用权转让（包括出售、赠与、互换，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移） 房屋买卖、赠与、互换 以土地、房屋权属作价投资（入股）、偿还债务、戈脖专、奖励。注意：土地、房屋典当、分拆（分割）、抵押及出租等行为，土地房屋权属未发生转移，因此不属于契税的征税范围。（3）法定免征契税： 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施。 非营利性学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助 承受荒山、荒地

3、、荒滩土地使用权用于农林牧渔业生产 婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属。 法定继承人通过继承土地、房屋权属5、土地增值税：(1)应征土地增值税： 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物 房地产互换(个人之间互换自有居住用房地产，经核实，可以免征土地增值税) 合作建房，建成之后转让的(建成之后按比例分房自用的,暂免征税)(2)不征土地增值税： 出让国有土地使用权 以继承方式无偿转让的房地产 将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人 通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业。(3)土地增值税税收优惠： 纳税人建造普通

4、标准住宅出售，增值率不超过20%的，予以免税，超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。 企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源且增值率不超过20%的，免征土地增值税。 因国家建设需要依法征收、收回的房地产，免征土地增值自2008年I1月1日起，对个人转让住房暂免征土地增值税6、城镇土地使用税：城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。.征税范围：凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围，注意：农村的土地不征收城镇土地使用税。自2023年1月1日至2023年12月31日，物流企业自有（包

5、括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属地登记适用税额标准的50%计税。7、车船税：.纳税人：在中国境内的属于税法规定的车辆、船舶的所有人或者管理人 扣缴义务人：从事机动车第三者责任强制保险业务的“保险机构 乘用车、客车、摩托车应纳税额=辆数*适用年基准税额 车船税税收优惠：I .纯电动商用车、燃料电池商用车一免征车船税II .节约能源乘用车、节约能源商用车一减半征收车船税III .纯电动乘用车、燃料电池乘用车一不属于车船税征税范围8、印花税：纳税人：(1)在中国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人。(2)在中国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应该依照规定缴纳印花税

6、。(3)证券交易印花税的纳税人为证券交易的出让方。法定免征印花税的凭证：(1)农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同。(2)无息或者贴息借款合同。9、资源税： 纳税人：在中国领域和中国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。 资源税对生产者或者开采者征收，并且于其销售或自用时一次性征收，批发、零售等环节不征收资源税，进口应税资源不征收资源税。10、环境保护税： 纳税人：在我国领域和管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企事业单位、其他生产经营者。 征税范围：大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物税率：定额税率11.烟叶税： 纳税人：在我国境内收购烟叶的单位。 征税范围：晾晒烟叶、烤烟叶 纳税地点：烟叶收购地主管税务机关 纳税期限：纳税义务发生月终了之日起15日内纳税申报12、船舶吨税: 纳税人：对自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收船舶吨税，以应税船舶负责人为纳税人。 免征吨税：应纳税额在人民币50元以下的船舶；吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；非机动船舶（不包括非机动驳船）；捕捞、养殖渔船。 征税机关：海关。