第三章货币资金.docx

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1、第三章货币资金第三章货币资金教学内容第一节库存现金第二节银行存款第三节其他货币资金教学目的和要求掌握库存现金的会计处理掌握银行存款的会计处理掌握其他货币资金的会计处理第一节库存现金一库存现金的概念二库存现金的管理与控制三库存现金的核算四库存现金清查的会计处理一库存现金的概念二库存现金的管理与控制P59三库存现金的核算账户设置设置库存现金账户总帐核算设置库存现金日记账明细帐核算出纳员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔序时登记每口终了应结出余额日清日结库存现金收支会计处理例31A企业零售商品一批收到现金23400元其中3400元为增值税款则会计分录为借库存现金23400贷主营业务收入20000应交税费

2、应交增值税销项税额3400（例3-2）A企业向职工发放工资共计现金45000元会计分录为借应付职工薪酬45000贷库存现金45000备用金的使用备用金是企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的现金例甲企业财务部拨给各部门周转使用备用金5000元借备用金一车间5000贷库存现金5000财务部根据各部门交来备用金使用报销支出凭证金额3000元补足定额备用金借管理费用等3000贷库存现金3000四现金清查的会计处理清查时间定期或不定期清查方法实地盘点清查人员出纳员会计人员清查结果账实相符账实不符现金溢余现金短缺清查结果账实不符入帐通过待处理财产损溢待处理流动资产损溢账户入账现金溢余借库存现金贷待

3、处理财产损溢待处理流动资产损溢现金短缺借待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷库存现金四现金清查的会计处理清查结果转销现金短缺现金溢余四现金清查的会计处理例3-3企业在4月30日的财产清查中发现短缺现金32元5月3日经查明应由出纳员王某赔偿4月30日应作会计分录借待处理财产损溢待处理流动资产损溢32贷库存现金325月3日应作会计分录借其他应收款应收现金短缺款王某32贷待处理财产损溢待处理流动资产损溢32四现金清查的会计处理（例3-4）企业在财产清查中发现现金溢余90元原因无法查清经批准转作营业外收入发现现金溢余时作会计分录借库存现金90贷待处理财产损溢待处理流动资产损溢90批准后转销会计分录为借待

4、处理财产损溢待处理流动资产损溢90贷营业外收入现金溢余90第二节银行存款一银行存款核算的内容二银行存款的管理与控制三银行结算方式四银行存款核算五银行存款的清查一银行存款核算的内容银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金包括人民币存款和外币存款企业除了保留少量库存现金以供日常零星开支需要外其余现金都必须存入银行除了在规定的范围内使用现金直接支付外其余都必须通过银行办理转账结算所谓转账结算是指由银行将结算款项从付款单位的存款账户中划转到收款单位的存款账户中二银行存款的管理与控制银行存款开户的有关规定P61基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户二银行存款的管理与控制企业必须按规定合

5、法使用银行账户不得出租或出借银行账户企业必须遵守银行与企业存款户往来的各项规定并向银行提供有关资料企业应指定专人签发银行支票不得签发与预留银行印鉴不符的支票签发支票时必须有足够的存款可供支付既不得签发空头支票也不得签发远期支票及时正确地登记与银行往来的一切业务并定期与银行核对账目三银行结算方式支票银行本票银行汇票商业汇票1支票1概念支票是单位或个人签发的委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据2适用范围单位或个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可采用支票结算方式3种类1标明现金字样的支票为现金支票只能用于提取现金2标明转账字样的支票是转账支票只能用于转账3

6、未标明现金或转账字样的支票为普通支票普通支票既可用于支取现金又可用于转账4在普通支票左上角划两条平行线为划线支票划线支票只能用于转账不得支取现金2银行本票1概念银行本票是银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据2特点银行本票由银行签发并保证兑付而且见票即付具有信誉高支付功能强等特点3适用范围用它购买材料物资销货方可以见票付货购货方可以凭票提货债权债务双方可以凭票清偿无论单位或个人在同一票据交换区域支付各种款项都可以使用银行本票4种类银行本票分为定额本票和不定额本票定额本票面值分别为IOOO元5000元10000元和50000元在票面划去转账字样的为现金本票只能用于支

7、取现金5付款期限银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月在付款期限内银行见票即付6背书转让银行本票可以在同一票据交换区域内背书转让3银行汇票1概念银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行由出票银行签发的由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据2特点是使用灵活票随人到兑现性强3适用范围适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易单位和个人各种款项结算均可使用银行汇票4结算程序4商业汇票1概念商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据2适用范围在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用商业汇票3付

8、款期限商业汇票的付款期限由交易双方商定但最长不得超过6个月4签发人商业汇票可以由付款人签发并承兑也可以由收款人签发交由付款人承兑5商业汇票可以背书转让符合条件的商业承兑汇票的持票人可持未到期的商业承兑汇票向银行申请贴现6种类按承兑人的不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票5信用卡1概念信用卡是指商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物消费和向银行存取现金且具有消费信用的特制载体卡2种类按使用对象分为单位卡和个人卡按信用等级分为金卡和普通卡凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位均可申领单位卡单位卡可申领若干张持卡人不得出租或转借信用卡3资金来源一律从其基本存款账户转账存入不得交存现金不得将

9、销货收入的款项存入单位卡4有关规定一律不得用于10万元以上的商品交易劳务供应款项的结算也不得支取现金5透支在规定的限额和期限内允许善意透支透支限额金卡为10000元普通卡为5000元透支期限不得超过60天透支利息自签单日或银行记账日起15日内按日息万分之五计算超过15日在30日以内按日息万分之十计算超过30日或透支金额超过规定限额的按日息万分之十五计算透支计息不分段按透支的最后期限或者最高金额的最高利率档次计算6汇兑1概念是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式2适用范围单位和个人的各种款项的结算均可使用汇兑结算方式汇兑适用于异地之间的款项结算3种类信汇和电汇信汇是汇款人委托银行以邮寄的

10、方式将款项划转给收款人电汇是汇款人委托银行以电报的方式将款项划转给收款人7委托收款1概念是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式2适用范围无论单位和个人都可凭债务证明委托银行收取款项在同城异地均可使用还适用于收取电费电话费等付款人众多分散的公用事业费等有关款项3划拨方式邮寄和电报4付款期限付款单位收到付款通知如在3口内不通知银行银行视同企业同意付款并在第4天将该笔款项从付款单位账户中划出如付款人3日内审查有关债务证明后认为应该拒绝付款应出具拒绝付款理由书向银行提出拒绝付款8托收承付1概念是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项由付款人向银行承认付款的结算方式2适用范围使用托收

11、承付的收款单位和付款单位必须是国有企业供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业办理托收承付结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项代销赊销寄销商品不得办理托收承付结算2适用范围每笔金额结算起点为IOOOO元新华书店系统每笔金额起点为1000元采用托收承付结算方式时购销双方必须签有合同并在合同中订明使用托收承付结算方式3付款方式验单承付3天和验货承付10天4拒绝付款拒绝付款的应填写拒绝付款理由书并签章对付款人逾期支付的款项根据逾期付款金额和付款天数按每天万分之五计算赔偿金9信用证信用证是国际结算的一种主要方式经中国人民银行批准经营结算业务的商业银行

12、总行以及经商业银行总行批准开办信用证结算业务的分支机构也可以办理国内企业之间商品交易的信用证结算业务四银行存款核算银行存款总分类核算银行存款明细分类核算设置银行存款日记账在银行存款账户下可以按照人民币和外币币种分别开设明细账户按照业务发生的先后顺序逐日逐笔序时登记每日终了应结出余额上述9种结算方式并不都在银行存款账户中核算五银行存款的清查银行存款余额的调节记账差错未达账项银行存款余额调节表资料某企业2009年5月31日银行存款日记账余额为80000元银行对账单余额为87000元经过逐笔核对发现有下列未达账项1委托银行收款9000元银行己收到入账而企业尚未接到收款通知2本月水电费1800元银行已从该企业存款账户中代为支付企业尚未收到付款通知3开出转账支票一张计800元持票人尚未到银行办理结算4企业送存银行转账支票一张计1OOO元而银行尚未办理转账手续要求根据以上内容编制银行存款余额调节表第三节其他货币资金其他货币资金的核算内容内容回顾库存现金概念管理收支核算库存现金溢缺银行存款管理结算方式