库存现金的抽查盘点方法及盘盈亏的账务处理.docx

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1、账务处理库存现金的抽查盘点方法及盘盈亏的账务处理货币资金应该经常盘点吗？企业应如何进行货市资金盘点?一、库存现金的抽查盘点方法对于库存现金，应根据企业的内控制度的规定，定期和不定期地进行抽查盘点，一般在一天开始工作时或快要结束工作时进行盘点。在具体盘点时，盘点人、监盘人和出纳人员应该共同在场。盘点现金以后，将库存现金数与账面数核对，编制库存现金盘点报告表。同时，根据短缺或溢余情况，调整库存现金账面余额。二、抽查盘点发现现金短缺或溢余的账务处理由于一时技术操作不慎造成，且金额不大，按长款归功，短款报损的原则处理。例如，某企业在现金抽有盘点时，发现库存现金长款20元，原因是出纳技术操作失误。借：库

2、存现金20.00元贷：营业外收入20.00元因出纳人员工作不认真造成的短缺，无论金额大小,一律应由出纳人员赔偿。例如，某企业在现金抽杳盘点时，发现库存现金短款50元，原因是出纳工作不慎造成的，需要由出纳员赔偿。借：其他应收款-出纳员XX50.00元贷：库存现金50.00元重大责任性差错，应追究失职者的经济责任甚至法律责任。暂时查不清原因的长短款，将溢余或短缺的库存现金计入待处理财产损溢科目，查明原因后根据不同情况做出处理。例如，某合伙企业在现金抽杳盘点时，发现库存现金长款500元，原因暂时没有查清楚。借：库存现金500.00元贷：待处理财产损溢-现金溢余500.00元上述长款经过直明原因为企业

3、员工张某归还出差多余款项,由于出纳人员忘记开具收据造成的，应冲减员工张某的借支。借：待处理财产损溢-现金溢余500.00元贷：其他应收款-张某500.00元三、现金溢余的税务处理企业所得税法实施条例第二十二条规定：企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。因此，企业现金抽查盘点出现溢余收入的，属于企业所得税的应税收入。对于现金溢余收入,会计处理与税务规定一致,不存

4、在税会差异，不需要进行纳税调整。四、现金短缺损失的税务处理对于现金短缺损失，满足企业资产损失所得税税前扣除管理办法（国家税务总局公告2011年第25号发布，以下简称25号公告）规定就可以税前扣除。需要会计核算已经确认损失；需要按照25号公告规定准备证明材料:第二十条现金损失应依据以下证据材料确认:（-）现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；（二）现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；（三）对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；（四）涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；（五）金融机构出具的假币收缴证明。根据国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查

5、有关事项的公告（国家税务总局公告2018年第15号）规定：企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表资产损失税前扣除及纳税调整明细表，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。五、银行存款与应收票据等的盘点处理对于银行存款等，需要通过核对账簿余额与银行对账单余额、编制余额调节表等，确保银行存款的真实性，以及与账账相符等。应收票据的盘点主要是对承兑汇票等的盘点。1匚票的盘点除需要注意核对汇票的金额外，还要注意有无银行承兑汇票被换成商业承兑汇票、快到期的承兑汇票被换成时间更远的;匚票、大银行承兑的:匚票被换成小银行承兑的汇票等现象，注意核对;匚票是否与备查簿登记的信息一致等。