税费的会计账务处理.docx

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1、账务处理税费的会计账务处理一、常见的税费企业根据税法规定应缴纳的税费，有增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、环境保护税、契税、车辆购置税、烟叶税、关税和船舶吨税。另外，教育费附加和地方教育附加，也视同税种进行管理。二、应交税费”科目的核算内容企业应通过应交税费科目，核算各种税费的应交、缴纳等情况。提示1企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费科目核算。提示2企业代扣代交的个人所得税,通过应交税费应交个人所得税科目核算。三、增值税的账务处理和实务操作根据经营规模大小及会计核算水平的健全程

2、度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。相应地，计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。与之相对应，企业关于增值税的账务处理也分为两类：第一，一般纳税人在一般计税方法和简易计税方法下的账务处理；第二，小规模纳税人在简易计税方法下的账务处理。一、一般纳税人的账务处理为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，增值税一般纳税人应当在应交税费”科目下设置应交增值税”未交增值税预交增值税“待抵扣进项税额”待认证进项税额”待转销项税额增值税留抵税额”简易计税”转让金融商品应交增值税”代扣代缴增值税等十个二级明细科目。我们着重讨论下”应交增值税这一个明细科目，该明细科目核算一

3、般纳税人进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税、留抵税额退税等情况。二、一般纳税人的实务操作（一）取得资产、接受劳务或者服务基本账务处理借：原材料/材料采购/生产成本/管理费用等应交税费应交增值税（进项税额）/应交税费待认证进项税额贷:银行存款等（二）进项税额转出基本账务处理借:应付职工薪酬等（改变用途，如集体福利）待处理财产损溢（非正常损失，如管理不善）贷:原材料库存商品等应交税费应交增值税（进项税额转出）（三）销售货物、劳务、服务、无形资产或固定资产等的基本账务处理:借:银行存款/应收账款/应收

4、票据等贷:主营业务收入/固定资产清理等应交税费应交增值税（销项税额）同时，结转成本。（四）视同销售，如集体福利、对外投资、实物股利借:应付职工薪酬（自产货物的集体福利）长期股权投资（以自产或外购货物对外投资）应付股利（以实物支付股利）贷:主营业务收入等应交税费一应交增值税（销项税额）同时，还要结转成本。（五）视同销售,如对外捐赠借:营业外支出贷:库存商品（成本价）应交税费应交增值税（销项税额）（公允价*相应税率）（六）月末，转出当月应交未交增值税借:应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷:应交税费未交增值税（七）月末，转出当月多交增值税借:应交税费未交增值税贷:应交税费应交增值税（转出多交增值

5、税）（八）交纳增值税借:应交税费应交增值税（已交税金）（当月）应交税费未交增值税（以前期间）贷:银行存款三、小规模纳税人的账务处理小规模纳税人进行账务处理时，只需在应交税费科目下设置应交增值税明细科目，该明细科目不再设置增值税专栏。四、小规模纳税人的实务操作（一）购进货物、劳务、服务、无形资产和固定资产借:原材料、无形资产、固定资产等（价税合计数）贷:银行存款等（二）销售货物、应税服务和应税行为等借:银行存款等贷:主营业务收入应交税费一应交增值税（三）交纳增值税借:应交税费应交增值税贷:银行存款四、消费税的账务处理和实务操作一、应交消费税的账务处理企业应在“应交税费科目下设置应交消费税明细科目

6、，核算应交消费税的发生、交纳情况。应缴纳的消费税计入该科目贷方，已缴纳的消费税计入该科目的借方;期末贷方余额反映企业尚未缴纳的消费税，期末的借方余额反映企业多缴纳的消费税。二、应交消费税的实务操作（一）销售应税消费品借:税金及附加贷:应交税费应交消费税（二）自产自用应税消费品借:在建工程等贷:应交税费应交消费税（三）委托加工应税消费品，收回后直接对外销售借:委托加工物资贷:银行存款等（四）委托加工应税消费品，收回后连续生产借:应交税费应交消费税（代收金额）贷:银行存款等借:税金及附加（计提金额）贷:应交税费应交消费税借:应交税费应交消费税（差额）贷:银行存款五、其他税费的实务操作一、应交资源税

7、的实务操作借:税金及附加生产成本制造费用等贷:应交税费应交资源税借:应交税费应交资源税贷:银行存款二、应交城建税、教育费附加的实务操作借：税金及附加贷:应交税费应交城建税应交教育费附加借:应交税费应交城建税应交教育费附加贷:银行存款三、应交房产税、城镇土地使用税、车船税的实务操作借:税金及附加贷:应交税费应交房产税应交土地使用税应交车船税借:应交税费应交城建税应交教育费附加应交车船税贷:银行存款四、耕地占用税实务操作借:在建工程/开发成本等贷:银行存款五、印花税实务操作借:税金及附加贷:银行存款六、车辆购置税实务操作借:固定资产贷:银行存款七、契税实务操作借:固定资产/无形资产/开发成本等贷:银行存款八、进口关税操作借:原材料/固定资产等