【2023《企业在新企业所得税实施中遇到的问题及解决对策【论文】》】.docx

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1、企业在新企业所得税实施中遇到的问题及解决对策目录摘要错误!未定义书签。1 .引言22 .相关概念阐述22.1 新企业所得税的定义22.2 新企业所得税的特点32.3 新企业所得税的实施对企业的影响43 .XX企业在新企业所得税实施中遇到的问题一一以M企业为例53.1 M企业概况53.2 M企业涉税状况53.3 企业在新企业所得税实施中遇到的问题73.3.1 税务机关监管力度不足83.3.2 税企双方信息不对称83.3.3 企业人员素质欠缺93.3.4 缺乏对企业各项差异的全面概括94 .企业在新企业所得税实施中遇到的问题及解决对策104.1 坚持依法治税，确保政策落实104.2 增加信息化平台

2、的建设与应用104.3 加强培训，打造企业专业队伍114.4 明确永久性差异和时间性差异的界限H5 .结语12参考文献121引言企业所得税是我国除增值税外的第二个主要税种,在税收收入总额中所占比重一直较大，从2008年1月1日起，新的企业所得税法和实施条例已在全国范围内同时实施半年。新企业所得税明确了当前税收领域新情况新问题，从我国现阶段实际出发征收企业所得税的原则和办法;对于外资企业得税率形成统一安排和规范，有利于规范和完善同一企业所得税税前扣除的方法和标准，加强和统一税收优惠政策的征收管理，形成规范公平竞争的市场环境，促进健康国民经济协调发展近期，国家税务总局今年上半年累计完成全国税收3.

3、2553万亿元，比上年同期增长30.5%,增收7606亿元，其中企业所得税近2000亿元。从数据上看,企业所得税收入并没有减少,反而增加了,新的企业所得税法实施效益良好，但仔细分析，实施过程中还存在许多需要进一步明确的问题。本文以新企业所得税实施过程中遇到的问题为研究主题，以M企业为研究对象，首先阐述了关于新企业所得税的相关概念，并分析了新企业所得税实施对于企业的影响。其次以M企业为例，分析企业的发展概况以及涉水情况，并对企业在新企业所得税实施中遇到问题进行分析探究，最后针对存在的问题，提出可参考性的建议，在完善相关理论研究的同时，对企业未来的发展起到一定的促进作用。2 .相关概念阐述2.1

4、新企业所得税的定义企业所得税被西方国家称为“公司税”、“公司所得税”，是指国家对企业或企业性单位在一定期间内的经营所得以及其他所得征收的一种税,纳税人范围比公司所得税大。依据中华人民共和国企业所得税法对企业所得税的概念界定，企业(个人独资企业及合伙企业除外)应按税法规定缴纳企业所得税，并对企业所得税的概念进行了界定：对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税二1陆丽君,陈燕珍新企业所得税纳税筹划的思路解析叫.现代商业,2023(18):191-192.2李曼.新税法背景下企业所得税纳税筹划研究J纳税,2023,14(17)

5、:4950.企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业;（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。2.2 新企业所得税的特点现行中华人民共和国企业所得税法的改革原则是“简税制、宽税基、低税率、严征管”，其特点主要表现在：（1）实现了“四个统一”在适用范围上，2008年前内资企业适用企业所得税暂行条例，外资

6、企业适用外商投资企业和外国企业所得税法。与此同时，为吸引外资，在优惠政策上采用双重标准的不平等现象普遍存在。相反，现行企业所得税法将所有企业在税率、税前扣除、税制优惠、征收、管理五个方面进行整合，以此创造一个坚实的经营环境此外，避免了大量外国投资的企业被阻挠通过政策而逃税。从企业所得税税率方面看，根据内外资优惠政策，实际税率存在差异。旧企业所得税内资公司税率是33%,而外国公司30%的企业所得税和3%的地方所得税。在新公司所得税的实施下，现有内外资企业税率都降到了25%,改革为企业创造了更加公平的竞争环境。在税前扣除方法与标准层面，与原税法相比,在税前扣除方面有较大的改变。例如：为减轻企业的税

7、收负担，内外资企业的合理的工资支出都可以全额扣除,取消了原计税工资限额扣除的制度；广告费用的扣除限制提高；业务招待费用扣除限额进行了调整；放宽公益救济金和保险费用的扣除限额和范围；产品更新换代快、常处于强震动高腐蚀状态下的固定资产可加速折旧等。在税收扣除方法和标准方面，有了较大调整与改变，如为减轻企业税负，内外资企业合理的工资支出均可全额扣除，并取消原计税工资限额扣除制度。在优惠政策方面，现行税法实行”以产业优惠为主，区域优惠为辅，兼顾社会进步”。优惠政策由过去的地区优惠为主向现在的行业优惠方向发展，更有利I伍阳.软件企业所得税纳税筹划J财会学习,2023（16）:171-172.于区域协调发

8、展。(2)纳税人的标准税法将纳税人作为公司税的纳税人，而不是个人和法人以及公司所得税。现行税法符合商界的国际标准，引进“居民企业”和“非居民企业”等概念。“居民企业”承担全部纳税责任，其收入均为其境内及境外的收入。“非居民企业”负有限纳税责任，他们的应纳税所得额仅是中国境内所得。(3)更宽的税基2008年以前，应纳所得税采用的是列举法，实施方法的缺点是经济发展往往会拓宽以上这些因素，而且预计超过平均水平的漏税。现在的税收系统定义为所有形式的收入的总和，扣除政府收入I。以所得税为基础的税基比以前的税法大，避免了公司漏税。而且，更有纪律的金融业税收将会促进税收的增加。(4)增加反避税条款税法规定了

9、对避税进行特定的税收调整，并加强了“特别调整乙如果企业帐目与税法规定的条款不一致，那么，除了税法规定的税务调整之外，还将重新调整计算纳税额。此外，该法规还包括“个体交易”定案规则和预订条件裁定,从而增加了“成本分配协议”。另外，税法还制定了一些规定来加强对抗逃税的措施。2.3 新企业所得税的实施对企业的影响(1)有利于完善企业外界发展环境首先在经济市场发展层面，企业的发展是受行业发展影响的，市场经济制度的不完善很大程度影响了经济市场的发展秩序，企业的合法权益与正常的生产经管活动也就难以保证，外界发展环境受限，新企业所得税的实施完善了社会主义市场经济体制，为企业的生产经营活动提供了良好的保障，促

10、进了市场经济的稳定发展。(2)有利于促进经济增长方式转变和产业结构升级在新企业所得税中对企业的所得税缴纳进行了明确的规定,便于帮助企业对自身生产经营状况进行有效判断，可以及时对当前的产业进行升级和转移，有利于促进企业的持续发展。企业在发展过程中可以根据新税法的要求，不断降低能1王军.2023年出台的企业所得税政策解读J.交通财会,2023(06):4-8.耗和生产成本，转变当前的生产模式，从而促进经济增长与产业结构升级。(3)有利于提高企业的投资能力新税法中对于内外资企业的所得税有所调整，相对于外资企业来说，内资企业的实力与规模都存在限制，新企业所得税降低了内资企业的所得税税率，可以有效促进企

11、业的发展，并使得企业的投资能力不断提高。(4)有利于提高企业的自主创新能力新税法中降低了企业的所得税税率，给了企业更多的发展空间，企业可以将更多的流动资金用于企业的经萱建设上,例如对当前的的生产技术或是产品进行改革和创新，可以提升企业经济收益与行业竞争力，有利于适应多变的市场发展环境，对于企业的发展来说十分有利。3 .XX企业在新企业所得税实施中遇到的问题一一以M企业为例3.1 M企业概况M企业成立于2010年，企业属于特色原料药行业，主要包括药品研发、生产和销售业务，根据目前市场上研究难度较大、技术壁垒高的特点，M企业更多的将重心放在药品研发层面，坚持“研究促生产，研究保发展”的理念，投入大

12、量的资源，成功进行生产与销售。M企业通过多年以来积累的丰富生产经验以及在技术上不断地进行研发更新，已经形成了装备先进、质控严密、工艺成熟的竞争优势，在特色原料药行业已经形成了一定的优势。3.2 M企业涉税状况下图为M企业财务部人员构成图，如图所示，共有5名财务人员，而且根据图中信息来看，人数较少且没有特别审计人员，而且没有专门设立税务部门。对于权力集中、管理和简单的组织结构的公司，税收规划主要集中在金融部门的员工身上;对拥有复杂结构和不同权利的大企业来说，设立税收筹划部门进行纳税筹划是更好的选择。M企业只有1家微观子公司，其组织结构显然很简单，控制也十分集中，正逐渐与主要由财政部人员管理税收的

13、初衷相适应，也就是主要依靠财务部员工iHtwm3贵金F1人成本会计1人收入会计2人图1M企业财务部构成图M企业主要是需要缴纳增值税、企业所得税、底产税、教育费附加、城市维护建设税、印花税这六个税种，缴纳税款最多的税种是增值税，企业所得税位于第二位，具体的征税机关和计税依据以及适用的税率如下表。表1M企业涉税税种明细表税种征税机关计税依据适用税率增值税国税销售货物或提供应税劳务17%、13%、9%企业所得税国税应纳税所得额15%、20%房产税地税从租计征和从价计征12%、1.2%教育费附加地税应缴流转税税额3%地方教育附加地税应缴流转税税额2%城市维护建设地税应缴流转税税额5%、7%数据来源：企

14、业报表整理所得我国税法规定的企业所得税税率范围分为三种基本类型，如下表所示。M企业的企业所得税为第二类即优惠税率，就是M企业的母公司被国家有关部门认证为高新技术企业，所以其适用的税率为15%,其他纳税主体其全资子公司属于小型微利企业，按20%缴纳企业所得税，在计算企业所得税时，以税基为基础即应纳税所得额，采用按季预缴，按年汇缴的方式。我国进行销售业务时，按17%的税率计缴增值税。企业出口货物的出口退税率为13%、9%o表2企业所得税税率范围种类税率适用范围基本税率25%(1)居民企业(2)在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业优惠税率20%符合条件的小型微利企业15%国家

15、重点扶持的高新技术企业扣缴义务人代扣代缴10%(1)在中国境内未设置机沟、场所的非居民企业(2)虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所无实际联系的非居民企业数据来源：企业报表整理所得税种2017年占比2018年占比2019年占比企业所得税939.8429.12792.6435.35713.0940.12增值税1818.6856.351092.6648.73791.8244.55城市维护建设税125.713.8976.743.4256.393.17教育费附加54.921.7031.701.4125.421.43地方教育费附加36.741.1420.770.9316.870.95个人所得税110.383.42114.585.1190.475.09其他141.204.38113.185.0583.334.69总计3227.471002242.27100177