羚锐制药销售环节内部控制研究 工商管理专业.docx

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1、随着企业管理制度的不断完善以及内部控制监督的日益严格，越来越多的企业开始认识到，企业的财务和经营风险可以通过建立有效的内部控制体系来防范和降低。业务级别控制中的资金活动、采购业务、资金管理、销售业务以及产品研发等是内控系统中的重要组成部分。销售业务是企业实现经营目标的关键环节，因此，销售环节的内部控制研究在企业整个内部控制体系中起着重要作用。销售业务在制药企业经营目标中起到重要的作用，根据目前对于羚锐制药公司中对其销售环节的调查发现，羚锐制药公司的内部控制工作中存在很多不足，这是导致企业经营效益降低的主要因素，并使羚锐制药公司的发展出现滞后的现象。为更好的研究羚锐公司销售业务内部控制的设计与实

2、施要点，本文通过对羚锐制药公司的销售环节中的内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、检查监督方面进行深入的调查，从而提出有效加强公司销售环节内控体系的建议，从而增加羚锐制药公司的市场竞争力并促进公司更好的发展。销售环节内部控制的提升对羚锐制药公司来说有着非常重要的意义。关键词：销售环节；内部控制；河南羚锐制药ABSTRACTWiththecontinuousimprovementofcorporatemanagementsystemsandincreasing1ystrictinterna1contro1andsupervision,moreandmorecompanieshavebegun

3、torea1izethatcorporatefinancia1andoperatingriskscanbepreventedandreducedbyestab1ishinganeffectiveinterna1contro1system.Thecapita1activities,procurementoperations,capita1management,sa1esoperations,andproductdeve1opmentinthebusiness1eve1contro1areimportantcomponentsoftheinterna1contro1system.Sa1esbusi

4、nessisakey1inkforanenterprisetoachieveitsbusinessobjectives.Therefore,theinterna1contro1researchofthesa1es1inkp1aysanimportantro1eintheentireinterna1contro1systemoftheenterprise.Sa1esbusinessp1aysanimportantro1einthebusinessobjectivesofpharmaceutica1companies.Accordingtothecurrentsurveyof1ingruiPhar

5、maceutica1ssa1es1inks,itisfoundthattherearemanydeficienciesintheinterna1contro1of1ingruiPharmaceutica1s,whichhas1edtoareductioninthebusinessefficiencyofthecompany.Themainfactorsthatcausedthedeve1opmentof1ingruiPharmaceutica1Companyto1agbehind.Inordertobetterstudythedesignandimp1ementationoftheintern

6、a1contro1of1ingruissa1esbusiness,thisartic1econductsanin-depthinvestigationontheinterna1contro1environment,riskassessment,contro1activities,informationandcommunication,andinspectionandsupervisioninthesa1es1inkof1ingruiPharmaceutica1.,Soastoputforwardsuggestionstoeffective1ystrengthentheinterna1contr

7、o1systemofthecompany,ssa1es1ink,therebyincreasingthemarketcompetitivenessof1ingruiPharmaceutica1Companyandpromotingthecompanysbetterdeve1opment.Theimprovementofinterna1contro1inthesa1esprocessisofgreatsignificanceto1ingruiPharmaceutica1Company.Keywords:Sa1es1ink;Interna1contro1s;Henan1ingruiPharmace

8、utica1Co.1td.第I章绪论11.1 研究背景及意义11.1.1 研究背景11.1.2 研究意义11.2 国内外研究现状21.2.1 国外研究现状21.2.2 国内研究现状21.3 研究思路及方法31.3.1 研究思路31.3.2 研究方法4第2章内部控制理论基础52.1 内部控制概念52.2 内部控制的基本要素52.2.1 控制环境52.2.2 风险评估52.2.3 控制活动5224信息与沟通52.2.5 检查监督62.3 内部控制的基本目标62.3.1 确保组织目标的有效实现62.3.2 服从程序政策和法律法规62.3.3 有效地利用组织资源62.3.4 确保信息的质量62.3.5

9、 有效保护组织的资源7第3章河南羚锐制药销售环节内控分析83.1 河南羚锐制药公司概况83.1.1 河南羚锐制药公司简介83.1.2 河南羚锐制药主营产品及销售状况83.2 河南羚锐制药销售环节内部控制问题分析10321控制环境管理不善103.2.1 风险评估管理不全103.2.2 控制活动管理不周123.2.3 信息与沟通传达不及时133.2.4 监督机制力度不足13第4章河南羚锐制药销售环节内部控制的优化措施144.1 改善控制环境144.1.1 壮大销售团队建设144.1.2 加强员工培训提高内控意识144.2 完善风险评估144.2.1 销售风险管理应对措施144.2.2 应收账款回笼

10、应对措施154.3 优化控制活动154.4 加强信息与沟通154.5 优化监督措施16结论17参考文献18致谢20第1章绪论1.1 研究背景及意义1.1.1 研究背景内部控制制度的相关概念产生在20世纪40年代，到20世纪70年代以后真正对内部控制进行的深入研究及其意义分析。80年代由于财务欺诈等案件的频繁发生，导致投资者发生巨大的损失。全美反财务舞弊性财务报告委员会在1987年成立了COSO(CommitteeofSponsoringOrgnization),用于内部控制问题相关的研究。内部控制依据市场经济发展及企业的经营水平而产生，内部控制是当下企业提升经营水平、降低经营成本的主要途径。一

11、直以来，制药企业的发展对人民的健康和经济发展都有着重要的影响，医药行业关乎国计民生，随着我国药品管理体制改革的不断变化，国家深化推进医药企业结构调整，医药企业正朝着规模化方向发展。以羚锐制药为研究对象，在寻求改进完善的方法过程中，依据基本理论对羚锐制药销售环节内部控制现状进行分析和研究，并对其销售环节整体运营情况及相应的内控制度进行整理规划，使其改进措施得以顺利有效地实行。1.1.2 研究意义一个企业的经营发展需要公司多方面完善的管理制度来辅助，而内部控制作为公司内部管理制度的重要手段，发挥着其重要的影响作用。特别对上市公司来说，内部控制不仅对上市企业的发展战略和经营风险有着重要影响，更重要的

12、是关系到经济市场的有序发展。在这个过程中，企业实现利润最直接的环节就是销售环节，销售环节不管对任何的企业来说都是最关键的，是一个企业生存发展的根基。通过对河南羚锐制药销售环节的内部控制现状进行分析与研究，了解该企业销售环节构成特征、内部控制的发展历程，对公司销售环节内控制度存在不完善、不合理的地方提出改进方案。为更好的提升企业的市场竞争力以及企业经营效益，可以在公司治理水平、会计信息质量、财务报告真实性及公司资产安全完整等方面入手，从而加强羚锐公司内部控制建设，严格管理企业经营活动实施，为企业未来经营发展提供有力帮助，促进自身未来更好的发展。1.2 国内外研究现状1.2.1 国外研究现状1）内

13、部控制影响因素研究HoitaSh（2009）对SOX法案中的302与404条文进行相关的研究,研究结果表明，内部控制执行效果的好坏跟企业董事会与审计委员会的重视程度成正相关关系，如果董事会和审计委员会都比较重视内部控制，那么内部控制执行中暴露缺陷的概率就越少。内部控制的效果还与员工受教育的程度、管理层对待内部控制的态度以及组织结构有关。员工受教育程度越高、管理层越重视以及组织结构越完善，这些都会影响到内部控制效果，随之提升内部控制的效果就越好1。2）内部控制缺陷的研究TatianaDaneSCU（2015）发现存在内部控制缺陷的公司，在信息披露之前，其在资金紧张（资金闲置）的情况下投资欠缺（超

14、额投资），但经过信息披露，可以明显促进有效投资。Doy1e（2007）等人对内部控制发生缺陷的概率、完善公司治理机制对企业内部控制影响的进行相关的研究调查，根据研究发现，这之间存在的关联，内部控制越完善，发生缺陷的概率就越小；内部控制越完善，公司的治理工作就越顺利。3）销售与收款环节内部控制研究KusterI和Cana1eSP（2011）在对内部控制五要素研究时指出企业销售管理中，合理的销售人员的薪酬制度对内部控制具有重要意义。因为在一定的工作环境中，销售人员的薪酬制度往往会在一定程度上影响销售人员的动机。内部控制作为企业监管中的重要因素，逐渐被各企业以及政府广泛的关注及重视3。1.2.2 国

15、内研究现状1）内部控制影响因素研究内部控制指企业各层级人员在一定的控制环境下，执行如制衡与约束、防护与监督、引导与评价等职能，目的是为实现企业财务报告的真实性、经营的合规性、管理的效率性、资产的安全性和发展规划的战略性而发生的经营管理活动。刘齐（2023）对此进行了研究，研究结果表明企业内部控制目标受企业财务状况、规模大小、企业文化、以及管理层的价值观共同影响。内部控制的有效性与企业的规模有关，并且起到很大的影响作用叫2）内部控制缺陷的研究目前对内部控制法律法规的建设，我国还处在对内部控制的缺陷认定存在模棱两可的阶段（方桂霞，2023）。针对当前内部控制法规的不足之处，邵春芳（2019）描述到，形成内部控制缺陷认定的基本框架需要从企业内部控制缺陷的认定及存在的问题中去构建，需要从其基础理论、思路以及认定程度中着手进行深入的研究。对内部控制缺陷的影响因素进行分析，发现还停留在企业的治理结构及内部控制缺陷关系中。3）销售与收款环节内部控制研究近年来，在国内外学者对销售与收款环节内部控制进行不断的研究中发现，现金流变动是企业运营中出现最大的环节，因此在内部控制中销售与收款的环境具有很大的应用价值。李欣欣（2019）发现在企业中容易出现违规舞弊的环节是销售与收款环节，因此加强对企业的销售与收款环节非常重要。结合发生的企业案例中对内部控制中的销售业务进行分析（张宜霞，2