交易性金融资产的会计账务处理.docx

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1、账务处理交易性金融资产的会计账务处理对于执行企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量(2017)的企业来说，交易性金融资产的会计核算与列报,可以参考如下。O1交易性金融资产的会计核算一、科目设置交易性金融资产，核算企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。本科目可按金融资产的类别和品种，分别成本公允价值变动”等进行明细核算。二、初始计量按公允价值计量，相关交易费用计入当期损益；已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未领取的现金股利单独确认为应收项目。会计分录参考如下：借：交易性金融资产一成本应收股利/应收利息投资收益(交易费用)贷：银行存款三、后续计量资产负债表日按公允价值

2、计量，公允价值的变动计入当期损益。(1)反映公允价值的变动升值借：交易性金融资产一公允价值变动贷：公允价值变动损益贬值借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产一公允价值变动(2)持有期间收益借：应收股利应收利息贷：投资收益借：银行存款贷：应收股/应收利息注意：交易性金融资产不计提减值四、处置时出售所得的价款与其账面价值的差额计入当期损益。借：银行存款贷：交易性金融资产-成本一公允价值变动（可以是在借方）投资收益（可以是在借方）02交易性金融资产的列报参考财会20196号规定，交易性金融资产项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。该项目应根据交易性金融资产科目的相关明细科目的期末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在其他非流动金融资产项目反映。例如，公司持有了另外一个非上市公司10%的股权，对被投资单位不能实施重大影响，预期持有较长时间，通过交易性金融资产科目核算，在期末列报时，应该在其他非流动金融资产项目反映。