新租赁准则对承租人的会计账务处理.docx

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1、账务处理新租赁准则对承租人的会计账务处理影响分析：1 .取消承租人经营租赁和融资租赁分类；2 .除短期租赁和低价值资产租赁除外，确认使用权资产和租赁负债；3 .短期租赁（12个月以内）和低价值租赁与原租赁准则中经营租赁处理方法基本一致。【案例】办公楼租赁合同主要信息摘录承租人：甲公司出租人：乙公司租赁地址：（办公写字楼）A大厦18层租赁面积：3000平米租期：20XX年10月1日至2024年12月31日免租期：3个月（20XX年免租金）月租金：40万，合计租金1440万。支付方式：按季度预付。支付日期：每季度首日。（首次支付日期20XX年1月1日）押金条款：签订合同支付押金IOO万，租赁结束归

2、还给甲公司。其他支出：租赁补偿款30万（给原租户），租金交易佣金（给中介）10万。其他信息：甲公司无法确定租赁内含利率，增量借款季度利率1%。为简化处理，假设不考虑相关税费影响。承租人甲公司的会计处理如下：一、计算租赁期开始日租赁付款额的现值，并确认租赁负债和使用权资产。1 .租赁负债（20XX年10月1日）计算过程如下：12期（季度）租赁付款额=34012=1440（万元）租赁付款额的现值=120（P/A,1%,12）=1350（万元）未确认融资费用=1440-1350=90（万元）2 .使用权资产计算过程：使用权资产=租赁负债初始直接费用=1350+30+1O=1390（万元）二、使用权资

3、产和租赁负债相关入账处理20XX年10月1日借：使用权资产1390万元租赁负债未确认融资费用90万元贷：租赁负债租赁付款额1440万元银行存款40万兀三、使用权资产和租赁负债的后续计量20XX年10月31日1 .使用权资产折旧借：管理费用租赁费35.6万元贷：使用权资产累计折旧1390万元/39月=35.6万元2 .租赁负债摊销借：财务费用13501%3=4.5万元贷：租赁负债未确认融资费用4.5万元11月，12月会计处理同上四、支付租金20XX年1月1日借：租赁负债租赁付款额120万元贷：银行存款120万元五、使用权资产和租赁负债的后续计量20XX年1月31日1 .使用权资产折旧借：管理费用租赁费35.6万元贷：使用权资产累计折旧1390万元/39月=35.6万元2 .租赁负债摊销借：财务费用(1350+4.5x3-120)1%3=4.15万元贷：租赁负债未确认融资费用4.15万元2月，3月会计处理同上，后续季度以此类推随着经济的日益发展，一方面几乎每家企业都会涉及租赁的业务，租办公楼、租厂房、租用车辆设备等；另一方面新租赁准则的实施和税法的不断变化对企业租赁业务的财税处理提出了更高的要求，困扰了很多一线的财务工作者。