企业内部控制——全面预算.docx

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1、企业内部控制一一全面预算15. 3预算编制控制15. 3. 4全面预算编制管控制度全面预算编制管控制度有助于规范预算编制程序、内容,提高企业预算管理水平。以下是X X企业的全面预算编制管控制度，供读者参考。全面预算编制管控制度第1条目的为建立科学的全面预算管理体制，健全和精确管理工作目标，动态监控运营状况，促进企业生产经营在科学预算基础上的健康有序发展，特制定本制度。第2条内容及适用范围1 .本制度重点规范各部门的预算分类、编制及企业财务的预算控制。2 .本制度适用于企业总部、下属分企业、全资子企业。第3条预算编制原则全员参与、上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡。第4条预算分类1 .按照编

2、制时间划分为：年度预算、季度预算和月度预算三种形式。2 .按照预算内容划分为：生产经营预算、资本预算、财务预算三种形式，如下表所示。生产经营预算、资本预算和财务预算包含内容一览表项目内容生产经营预算销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售赛用预算、管理费用预算、财务费用预算财务预算预计现金流量表、预计损益表、预计资产负债表资本预算对外投资预算、基建工程预算、固定资产更新预算3 .按照预算控制功能划分为：企业整体预算、部门预算和项目预算三种形式，其中部门预算包括部门费用、成本预算、部门工作目标预算等。4 5条预算编制单位企业设两级预算单位，即作为一级预算单

3、位的企业和作为二级预算单位的各部门和分支机构。5 6条 预算编制方式企业预算编制采用自上而下与自下而上相结合的方式。1 .企业预算委员会提出企业的参考性目标，经董事会审批后逐级分解下达。2 .二级预算单位依据企业参考性目标对本单位的要求编制本单位预算。3 .预算委员会汇总二级预算单位的预算，并编制企业总体预算，履行报批程序。第7条预算编制方法预算编制有固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算和概率预算五种基本方法，具体如下表所示。预算编制方法一览表预算方法预算编制具体操作固定预算以预算期内正常的、可实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一的基础，以上期实际业绩为依据，以单一的会计年度为预

4、算期，确定各项预算指标数据的方法弹性预算以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的方法零基预算对于任何一个预算期或预算项目，都不以现有的预算数为基数，而是从零开始，完全按照有关部门的职责范围和经营需要来安排有关项目预算数额的方法滚动预算随着时间推移而自动递补，使其始终保持一定期限（通常为1年）的一种预算编制方法以月份为单位进行滚动编制预算的方式，称为逐月滚动预算；以季度为单位进行滚动编制预算的方式，称为逐季滚动预算概率预算对预算期内不确定的各预算构成变量，根据客观条件做出近似的估计，估计可能变动的范围及出现在各个变动范围的概率，再

5、通过加权平均计算有关变量在预期内期望值的预算编制方法第8条 年度预算编制程序1 .每年12月3日前，预算委员会负责人须向董事会提交年度预算完成情况（12月份用预计数），企业总裁向董事会提交下年度经营预测的报告。2 .每年12月10日前，董事会下达主要经营指标。3 .每年12月15日前，预算委员会组织各部门经理召开预算工作会议，将下年度的总体目标分解到各部门，并按时间分解至四个季度。4 .各部门经理组织编制本部门预算（草案）后交预算委员会汇总、审核、整理，形成企业总体预算。5 .年度预算必须于12月25日12月30日之间，经董事会审核后提交股东大会审批，通过后下发至各部门正式执行。第9条月度预算

6、编制程序1 .月度预算要求每月30日前，由各部门经理根据年度预算目标和本期完成进度，拟定下月份指标，向预算委员会提交月度预算（草案）。2 .预算委员会负责组织整理、汇总报董事会批准。第10条临时预算编制程序1 .临时预算是由特殊项目或接受某项临时交办任务的负责人，根据管理需要提出某一时期或阶段的预算。2 .项目负责人负责编制，其直接上级和预算委员会负责审查，具体指标按审批权限批准，审批权限以外的项目由董事会批准。3 .经董事会批准后实施。要求在项目正式启动之前完成这类预算的编审工作。第11条 在各项预算编制和执行过程中，因特殊情况无法确定的回款目标，其资金临时缺口由预算委员会负责制定备用筹资方

7、案。第12条各部门必须根据预算委员会提出的预算编制及其操作要求，及时编制、上报、下达规定时期的预算，并接受考核。第13条本制度由董事会批准后执行、修改或废止。第14条本制度实施后，既有的类似制度自行终止，与本制度规定相抵触的以本制度为准，与国家有关规定相抵触的,以国家有关规定为准。15. 3. 5成本费用预测管理制度下面是某企业制定的成本费用预测管理制度，供读者参考。成一本一费一用预测管理制度第1章总则第1条 进行成本费用预测的意义1 .成本费用预测是进行成本决策和编制成本费用计划的前提。2 .成本费用预测是降低产品成本的重要措施，是增强企业竞争力和提高企业经济效益的主要手段。第2条成本费用预

8、测依据1 .本企业历史成本费用数据。2 .同行业、同类型企业的有关成本费用资料。3 .料工费价格变动趋势。4 .人力、物力资源状况。5 .产品销售情况等。6 3条责权单位1 .财务部负责本制度的制定、修改、废除等工作。2 .总裁负责本制度制定、修改、废除等的审批。第2章 成本费用预测方法及内容第4条 成本费用预测采用定量预测方法和定性预测方法，具体说明如下表所示。成本费用预测方法一览表方法方法介绍定量预测方法1 .因果预测分析法，本量利分析法、投入产出法、回归分析法和经济计量法等2 .趋势预测分析法，算术平均法、趋势平均法、加权平均法、移动平均法、平滑指数法和修正时间序列回归法等定性预测方法1

9、 .定性预测分析又称非数量分析法，是一种直观性的预测方法，以人们的主观分析来判断未来的估计值2 .定性预算方法包括专家会议预测法、市场调查法、函询调查法等第5条在新产品投产之前，测算产品设计成本，确定产品按正常批量生产的成本水平，并把测算的数据作为选取最优产品设计方案的重要依据。第6条在正式编制生产经营计划之前，进行成本费用预测。计划阶段的成本费用预测是编制成本费用计划必不可少的分析工作。第7条在成本费用计划执行过程中，进行期中成本费用预测，科学预测成本费用计划能否按期完成。第8条企业在采用新技术、新工艺以及提高产品质量的过程中也要进行成本费用预测，以保证技术上可行、经济上合理。第4章成本费用

10、预测程序第9条 推算成本费用目标和对象1 .依据企业目标利润，结合预测期内的变化因素，测算企业在现有条件下能够达到的目标成本费用水平。2 .有了明确的成本费用预测目标，便可确定成本费用预测的对象，它决定了应对哪些成本费用指标进行分析预测,其中应以什么为中心进行预测等。第10条收集和整理有关资料成本费用相关的资料包括纵向和横向两个方面的内容。1 .纵向的成本费用资料(1)纵向的成本费用资料是指以往历史成本费用资料，要求这类资料具备完整性和连贯性。(2)举例说明如下：预测某种可比产品的总成本，方法是搜集最近几年该产品的成本资料及其他有关资料，如生产量、单位变动成本、固定总成本等。在充分拥有这部分资

11、料的基础上，再参照计划期内有关因素的变化，综合考虑、测算该产品的总成本。2 .横向的成本费用资料(1)横向的成本费用资料是指预测时与成本费用预测对象有关的信息资料，包括企业内部的和外部的成本费用资料。(2)举例说明如下。同行业成本费用水平的资料、其他企业同类产品的成本资料等。要求这类资料具有广泛性和代表性，以作为企业推断未来成本费用情况的重要参考。第n条 选择成本费用预测方法对于不同的预测对象，根据预测目标、内容、要求和所掌握的资料，选择相应的预测方法。1 .对于定量预测，要建立数学模型，以确定最佳的定量预测分析方法。应对所建的经济数学模型进行检验，确认可靠后再用于预测。2 .对于定性预测，应

12、结合以往经验选择最佳的定性预测方法。第12条综合分析预测应用选定的预测分析方法和建立的数学模型，分别进行定量和定性分析，在分析企业内部、外部各种影响因素后进行分析判断，揭示事物变化趋势，并预测其发展结果。第13条检查验证通过检查前预测结果是否与当前实际相符，检查过去的预测结果是否正确并分析找出误差原因，以便及时对原来选择的预测方法加以改进，使预测方法在本预测过程中得以改正。第14条修正确定最佳预测值将推算的目标成本费用和按指标数据测算的成本费用预测值进行比较和分析，找出差异，进行修正，以求出最佳预测值，使预测结果更加接近于实际。第4章成本费用目标审批第15条计算得出的最佳预测值经财务部经理审核

13、后，上交财务总监和总裁进行审核、审批。第16条财务部根据财务总监和总裁的审议意见，调整最佳预测值后，形成企业的成本费用目标。第17条经批准的成本费用目标是企业编制成本费用预算的依据。第5章附则第18条本制度由财务部负责解释。第19条 本制度经总裁审批后自颁布之日起开始执行。15. 3. 6成本费用预算编制制度企业通过制定成本预算编制制度有效降低成本费用，提高企业的成本管理水平。以下是XX企业的成本费用预算编制制度，供读者参考。成空费用一预算编制制度第1章总则第1条目的为了向成本费用控制提供依据和基本要求，以保证成本费用预算的科学性、有效性，特制定本制度。第2条成本费用预算范围预算年度内一切成本

14、费用支出，包括预算期内商品生产（含根据预算安排和管理上的需要，预算年度内期初、期末在产品、自制半成品数量的增加或减少）和非商品生产所需的成本费用，都应纳入年度成本费用预算。第3条成本费用预算管理基本要求成本费用管理必须遵循“事前预算、事中控制、事后分析、期末考核”四原则。各分企业及各部门应建立完善的成本费用预算、控制、分析、考核体系。第4条成本费用预算编制依据1 .年度、月度成本费用预算应根据企业综合经济计划和各项要求编制。2 .本企业的经营目标、生产经营预算、成本降低率，以及产品质量、品种。3 .各项消耗定额和费用压缩指标的要求，以及当年技改、技措、大修计划和其他增产节约措施。4 .合理预计本期实际成本费用水平。第5条责权单位1 .财务部负责本制度的制定、修改、废除等工作。2 .总裁负责本制度制定、修改、废除等的审批。第2章成本费用预算编制程序第6条成本费用预算的编制按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。第7条企业根据上一年度经营情况及本年度市场环境发展趋势，确定本年度的经营战略和经营目标，将财务预算目标及成本费用预算编制政策下发至各部门。第8条各部门按照企业下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，编制本部门详细的成本费用预算方案，并按