《2023会计收入与税收收入差异【论文10000字】》.docx

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1、会计收入与税收收入差异一、绪论1（-）背景和意义1（二）研究综述和研究方法11 .研究综述12 .研究方法2（三）主要内容和结构安排21 .主要内容22 .结构安排3二、我国税法与会计制度中企业所得税法差异体现3（-）涉及资产类所得税法差异31 .资产初始计量差异分析32 .资产价值转移差异4（二）涉及收入类所得税法差异51 .收入口径差异52 .收入确认差异5（三）涉及成本费用类所得税法差异61 .全部扣除而企业所得税法仅允许部分扣除62 .可扣除而企业所得税法可以加计扣除6三、我国税法与会计制度的企业所得差异的原因分析7（-）差异的根本原因7（二）差异的直接原因81 .会计准则与企业所得税

2、法的目标差异82 .会计准则与企业所得税法制定的指导思想不同8四、我国税法与会计制度的企业所得差异协调对策9（-）涉及资产类企业所得税法差异协调91 .资产初始计量差异协调92 .资产价值转移差异协调10（二）涉及收入类企业所得差异协调101 .收入口径差异的协调102 .收入确认差异的协调H（三）涉及成本费用类企业所得差异协调111 .公益性捐赠支出应全额税前扣除112 .税收滞纳金损失等不允许在税前扣除11五、结论12参考文献：13一、绪论(-)背景和意义市场经济的发展是企业会计制度与所得税法差异产生的客观原因。在高度集中的计划经济体制下，从宏观上看，国有经济是整个计划经济时代的主要经济成

3、分。只有经济运行模式才能实现资源和社会产品的国家分配和经济主体的再分配。政府是产品流通的唯一主体，企业实现的经营利润必须全部交给财政，由财政赔偿任何损失。但随着市场作为调节和控制的主要手段的确立，在国家干预越来越少的情况下，经济体制改革的趋势不可缺少，企业作为市场经济主体的地位不断加强。税收制度、会计制度和所得税法的划分是不可避免的。税务和会计在经济管理中扮演着重要角色，二者相互独立，相互影响。互相独立，主要是指财税和会计有不同的用途。税收有助于国民，其主要目的是满足国民对商品的需求。因此，会计与税收虽有密切关系，但两者相互影响，如何处理所得税差异是我们必须面对的问题。(二)研究综述和研究方法

4、1 .研究综述在我国市场经济体制的完善以及经济全球化的过程中，我国会计制度与税收法规也进行了重大改革针对这些差异体现，国内外专家已经有相当多的研究成果可供参考。费瑶佳(2018)通过讨论会计原则和税法之间的差异，并讨论简化处理的方法。首先，政府进行宏观检查以协调会计原则和税法，其次，要遵守会计和税法制度。徐子清(2019)本文的主要结论首先，社会的进步和人民生活水平的提高，逐渐拉大了现实生活中会计法与税法之间的矛盾。其次，它是协调会计法与税法之间差异的基础。但是，相关学者不断提出新的理论，并相信通过有关部门，公司和个人的共同努力，将会取得良好的协调成果。余晖文(2017)得出一方面，我们从理论

5、层面分析了差异的背景和根源，另一方面，我们从理论和现实的融合方面分析了两者之间的具体差异。根据对中国实际情况的分析,最理想的条件是在适当的区域内调节和调整会计法与税法之间的差异。暂时，鉴于当前中国的经济发展，有必要制定一项全面计划，评估效率和成本，了解不必要的差异并改善强有力的协调机制。张沐莉(2018)得出会计系统的设计和实现必须与经济系统兼容，并且经济系统的实施取决于财政政策。在这种情况下，可以纠正会计制度与新税法之间的明显差异。邵士超(2019)得出税法与会计准则，可衡量的收入、支出、固定资产之间存在明显的差异。服务目标和架构原则之间的差异取决于基本税法。为了弥合这一差距，公司需要能够改

6、善和改善会计政策与税法之间的关系，增加会计政策的选择以及预测和评估税法，进行业务风险并制定更好的业务扩展决策。王绎维(2019)得出如果公司要在国家经济快速发展的过程中适应市场环境，则必须协调会计原则与税法之间的关系。贸易是该国经济建设的主要单位，国家税收的主要收入来源是贸易。综上所述以上的探究虽然颇丰但仍存在差异，例如，现行会计准则和税法之间，适用于会计准则和税法的准则之间以及影响成本和会计准则的会计和税法之间的差异。因此，本文讨论了一些具体措施，以抵消资产和税法的会计准则差异,税法和公司税准则的差异以及成本会计准则与所得税法之间的差异之间的协调。2 .研究方法归纳研究法：对收集的资料和所学

7、的知识进行归纳总结，对税法与会计制度有形成的差异的原因提出建议及如何处理分析。文献研究法：通过调查文献来获得资料根据一定的研究目的或课题，从而得到一些税法与会计制度关于所得税有关的信息,借鉴其中的研究成果为论文写作打下基础。()主要内容和结构安排1 .主要内容本文分为三部分，分别是我国税法与会计制度中企业所得税法差异体现、我国税法与会计制度的企业所得税法差异的原因分析和我国税法与会计制度的企业所得税法差异协调对策。首先我国税法与会计制度中企业所得税法差异体现从资产类的资产初始计量差异分析和资产价值转移差异、收入类的收入口径差异和收入确认差异、成分费用类的会计准则规定可全部扣除而企业所得税法仅允

8、许部分扣除和会计准则可扣除而企业所得税法可以加计扣除进行了分析；其次，对公司税法与中国会计制度差异的原因的分析,是由主程序中会计原则与税法客观差异的直接原因决定的。最后我国税法与会计制度的企业所得税法差异协调对策从资产类企业所得税法差异协调的资产初始计量差异协调和资产价值转移差异协调、收入类的收入口径差异的协调和收入确认差异的协调、成本费用类的公益性捐赠支出应全额税前扣除和税收滞纳金等支出不允许在税前扣除进行了探究。2 .结构安排第一部分主要描述了我国税法与会计制度中企业所得税的差异体现,分别从资产类、收入类、成本费用类三方面进行了分析。第二部分主要说明了形成这些差异的根本原因及直接原因。第三

9、部分主要根据资产类、收入类、成本费用类提出的差异分析进行逐一的处理协调。二、我国税法与会计制度中企业所得税法差异体现(-)涉及资产类所得税法差异1 .资产初始计量差异分析资产初始计量是指一项资产获得入账价值。在企业的生产经营过程中，资产一方面是收入的来源，另一方面又转化为成本。在对待商业资产方面，会计基准和所得税法的不同直接影响着加工费用与费用之间处理的差异。下面将从资产初始计量、资产价值转移等方面，比较分析会计基准与所得税法的差异。(1)购买、自行建造取得资产的初始计量差异收购或单独创建的资产的会计政策通常基于一致，初始会计准则不同于法人所得税法，它取决于如何取得资产，并取决于如何取得资产。

10、购建或自建资产的会计）隹则大多符合企业所得税法的规定，但以其他方式取得的资产与其初始账面价值之间的差额较大。为购买和建造资产确定价格的基准指标与企业所得税法的规定基本一致。最初估算成本是指在完成与购买价格相关的税收或清算之前发生的尚未达到预期可得水平的费用。举例来说,在将企业所得税适用于法人的会计准则和规则中，帐面价值被认为是购买，购买股票和有关的固定资产税。原始资产的帐面价值是通过创造它来实现的。企业所得税与资产负债表上的差异主要体现在对法人实体购买房屋和购买不动产的会计处理上。如果满足资本化条件，则可以按照会计原则将贷款成本计入存货。此外，在某些情况下，开发公司必须承担与居地产投资相关的费

11、用，并根据“所得税法”将公司资产资本化。当企业将大型机械设备用于对外销售时，这种库存通常需要长期建造或生产，直到达到预定销售条件，会计准则将按条件资本化贷款成本。借贷资金不得资本化。因此，企业借贷与房屋建筑材料的会计价值是有区别的，不同之处的会计基础是所得税。其他途径取得资产初始计量差异非货币性资产交换取得资产。在金融标准中，有商业组织在交换非金融资产。若能准确确定公允价值,就必须以公允价值及相关税费作为交换资产的费用。此外，还需要使用可交换资产的帐面价值,确定资产交换基础的成本。公司所得税法律规定如下,税款要根据资产的公允价值和相应的应缴税金额计算。通过合并取得资产。以下是会计基准的说明：在

12、同一管理下，公司需要在合并开始时根据各项的账面价值合并和确定资产。如果资产不是由同一管理层执行，就要以公允价值来计算。企业所得税法规定，在进行企业所得税合并时,对资产的课税对象成本，以公允价值确定；在进行非课税对象合并时，以账面价值确定。2 .资产价值转移差异固定资产折旧差异如果不计算折旧，固定资产的折旧额与历史成本、净剩余价值、折旧期和折旧方法有关。会计准则与固定资产折旧所得税、折旧期有着不同的地方。折旧范围。“会计准则”规定，除了完全折旧、固定使用的固定资产和土地之外，所有这些资产和土地都是单独评估和核算的。企业的其他固定资产应折旧。企业所得税法规定，以下基本资金不应折旧，未用于居屋或建筑

13、物的固定资产和与业务无关的固定资产。折旧年限。折旧期的财务标准规定，企业必须合理地确定其使用寿命和估计净剩余价值，并根据折旧期确定其估计净剩余价值。（二）涉及收入类所得税法差异收入是帐户的重要组成部分，是根据所得税法确定税基的重要基础。财务报表完成后，收入最终将代表反映公司收益的利润。根据所得税法，税款必须基于收入。1.收入口径差异所得税法会计准则和企业所得税法可能有两个不同的层次：非经济利益的总流入包括增加所有者的资本投资、销售商品、提供就业服务、资产转移、建筑合同收入等。尽管企业所得税法没有明确的税收定义，但它通常将公司收入定为“收入现金或非现金形式主要包括九个项目：商品销售收入，就业服务

14、收入和资产转移收入等。第一类.红利，其他投资收益，利息收入，租金收入，特许权收入，捐赠收入等。第二类是销售差额。除佣金外，销售帐户还包括销售商品和提供就业服务的收入，以及第三方或客户收取的费用。根据企业所得税法，征税对象通常是销售价格和汇款费用，包括预付款和退款。总的说来,税收法律中收入的重要性大于收入会计。2收入确认差异会计核算准则强调了下列基本原则：该公司没有与共有所有权相关的当前管理权，并强调它没有公司利益，销售商品的效率很高。企业所得税法规定，企业发行商品或提供劳务，在收到付款或取得付款凭证后确认为营业利润。与具体结算方法相结合，进一步指定确认征税所得的时间。举例来说，如果商品是直接支

15、付销售，则无论其发行与否，确认收入的时间是收到销售或收到并分发销售需求。用回收承诺法和银行回收法销售商品时，已确认收入的那一天是商品发出后，用回收程序结束的那一天。所以，“收钱”、“发货并办好手续”“开发票”等形式上的条件和手续，是确认销售行为的关键。()涉及成本费用类所得税法差异只能在确定经济利润的损失是否导致公司资产减少和债务增加。亏损是可以准确确定的。每个税收年度，税前扣除的项目包括与应纳税利润相关的支出、税金和损失。从理论上讲，公司产生的实际成本通常被扣除以获取经营利润。但是，企业所得税法规定了扣除标准和期限。企业所得税法对税前扣除的处理有四种方式：全部扣除，部分扣除；在会计制度中也不允许再扣除。除了全部扣除外，在会计费用扣除和税前扣除之间还存在不同的会计政策。1 .全部扣除而企业所得税法仅允许部分扣除(1)职工社会保险、工会基金和教育支出。国家在会计准则中规定了职工社会保障的基数和比例，按国家规定的标准计算的工会和教育支出。这一可能性必须根据过去的经验和现实合理地预期这样的机会。根据企业所得税法企业承担的社会保险费用、企业会费和培训费用不应计入成本。超出工资总额2-2.5%。但是，如果有规定员工的培训费用超过允许的扣除额，则可以转移到下一个纳税年度。按照“工会组织为支付工会报酬而开设的特殊帐户