海关稽查夜雨带你了解一下.docx

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1、海关稽核，夜雨带你了解一下这半个月，网上、网下最热的就是高考了，考上北大、清华都是人家的孩子,这都离自己太远，看过就看过了，还是干好自己的报关工作吧。作为一名合格的关务，有两个海关文件务必要认真学习、学会、会用，一个是海关稽查条例，一个是海关行政处罚条例，因为海关就是拿这两个法来蹂蹒违规、违法企业的。中华人民共和国海关稽查条例国务院令第209号、第670号中华人民共和国海关行政处罚实施条例国务院令第420号2019.1.1日起，企业主动披露且被海关处以警告或者50万元以下罚款的行为，不作为海关认定企业信用状况的记录，但也不能瞎主动披露，违反海关监管规定可以披露，涉及到走私违法的，则主动披露也没

2、有用，这个只能叫做投案自首，所以关务经理要搞清楚，什么是违反海关监管规定的行为，什么是走私违法行为？说到海关稽核相关内容,夜雨特想到应该利用5W2H去理解它,逻辑更为清晰。何谓5W2H , 5W2H分析法又称为七何分析法，它是5个W开头的英语单词和2个以H开头的英语单词进行设问，发现问题线索，进一步解决问题的工作方法，它的具体释义是：(1) what-什么，目的是什么，做什么工作(2) ) how怎么做，如何提高工作效率，如何具体实施(3) ) why-为什么，为什么要这么做，原因是什么(4) when何时，什么时间完成，什么时机合适(5) ) where7可处,在哪里做，从哪里入手(6) w

3、h。-谁，谁来完成，谁负责(7) how much一多少，做到什么程度,质量水平如何，费用及产出如何当然了，夜雨在此不是要卖弄工厂管理技能，只是借用这个管理工具来分析一下海关稽核条例，给广大关务工作者以系统的、条理性的思维来理解海关稽核相关知识，以利于提高进出口海关事务管理工作的计划性与有效性，考虑到知识理解的前后顺序，夜雨在本文中打乱了 5W2H的顺序。1W : why为什么要稽核，稽核的目的是什么：维护正常的进出口秩序和当收应收尽收，进口有没有少交税？出口有没有多退税？保税货物有没有未批内销或违规使用等等，总之稽核就涉证或涉税的货物的稽核。2W: who-谁稽核，稽核谁前者当然海关稽核了，

4、2017年7月全国报关一体化后，海关大部分岗位流程进行了重塑，通关部门只保留综合业务岗与验估岗，综合岗负责删改单、退补税、转有纸接单；验估岗配合税管中心在货物放行前后对单证、货品的各种验核,发现违法线索后移交稽查、缉私部门；稽查岗对风险中心指令进行稽查；缉私岗对缉私嫌疑行为进行稽核与处罚、案件移交法院。所以不要看到货物放行，就以为万事大吉了，就可以长舒一口气了，有这个想法很严重，功夫都放在报关前。后者稽核对象是与进出口货物直接有关的企业、单位：（-）从事对外贸易的企业、单位；（二）从事对外加工贸易的企业；（三）经营保税业务的企业；（四）使用或者经营减免税进口货物的企业、单位；（五）从事报关业务

5、的企业；（六）海关总署规定的与进出口货物直接有关的其他企业、单位。经营单位、消费使用单位、审报单位一个都不能少！3W: when-稽查工作的相关时间1 .海关自进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管限内及其后的3年内，有权对企业进出口货物、进出口相关单证及会计账簿进行稽核。一直从事进出口贸易合规管理咨询工作的宋金勇先生给广大关务工作者提个醒，如果同一类违法行为具有持续性，以海关发现最后一次进出口日期计入起始日期，比如海关在2018年9月20日发现被稽查人从2014年3月至2018年8月合计进口了 40票车用散热器税号归类错误（应归类的税则进口关税要高于被稽查人实际在

6、用的税号），因为同一个商品从2014年3月至2018年8月连续进口 ,违法行为具有持续性，所以从2014年3月至2018年8月合计进口的40票都要补征关税与增值税并处理处漏缴税款30%以上2倍以下罚款。2 .海关进行稽查时，应当在实施稽查的3日前，书面通知被稽查人。在被稽查人有重大违法嫌疑，其账簿、单证等有关资料以及进出口货物可能被转移、隐匿、毁弃等紧急情况下，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以不经事先通知进行稽查。3 .海关稽查组实施稽查后，应当向海关报送稽查报告。稽查报告认定被稽查人涉嫌违法的，在报送海关前应当就稽查报告认定的事实征求被稽查人的意见,被稽查人应当自收到相关

7、材料之日起7日内，将其书面意见送交海关。4 .海关应当自收到稽查报告之日起30日内，作出海关稽查结论并送达被稽查人。4W : what 一稽查什么,怎么查？1.对与进出口货物直接有关的企业、单位的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料（以下统称账簿、单证等有关资料）和有关进出口货物进行核查,与进出口货物直接有关的企业、单位所设置、编制的会计账簿、会计凭证、会计报表和其他会计资料，应当真实、准确、完整地记录和反映进出口业务的有关情况。2,与进出口货物直接有关的企业、单位会计制度健全，能够通过计算机正确、完整地记账、核算的，其计算机储存和输出的会计记录视同会计资料。3.海关进行稽查时，应当组

8、成稽查组。稽查组的组成人员不得少于2人。5W : where 一海关从哪里开始下手稽查海关按照海关监管的要求，根据与进出口货物直接有关的企业、单位的进出口信用状况和风险状况以及进出口货物的具体情况，确定海关稽查重点。1H: how-怎么稽查1 .查阅、复制被稽查人的账簿、单证等有关资料；2 .进入被稽查人的生产经营场所、货物存放场所，检查与进出口活动有关的生产经营情况和货物；3 .询问被稽查人的法定代表人、主要负责人员和其他有关人员与进出口活动有关的情况和问题；4 .查询被稽查人在商业银行或者其他金融机构的存款账户。5 .海关进行稽查时，发现被稽查人有可能转移、隐匿、篡改、毁弃账簿、单证等有关

9、资料的，可以查封、扣押其账簿、单证等有关资料以及相关电子数据存储介质。采取该项措施时，不得妨碍被稽查人正常的生产经营活动。2H: how much 一罚款金额是多少？罚款比率是多少？1 .海关稽查，发现关税或者其他进口环节的税收少征或者漏征的，由海关依照海关法和有关税收法律、行政法规的规定向被稽查人补征；因被稽查人违反规定而造成少征或者漏征的，由海关依照海关法和有关税收法律、行政法规的规定追征（连征再罚）。2 . 中华人民共和国海关行政处罚实施条例第十五条第四款规定，影响国家税款征收的，处漏缴税款30%以上2倍以下罚款；第五款规定，影响国家外汇、出口退税管理的,处申报价格10%以上50%以下罚

10、款。3 .经海关稽查，认定被稽查人有违反海关监管规定的行为的，由海关依照海关法和海关行政处罚实施条例的规定处理。中华人民共和国海关行政处罚实施条例 第十五条第一款规定，影响海关统计准确性的，予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款；第二款规定，影响海关监管秩序的，予以警告或者处1000元以上3万元以下罚款；第三款规定,影响国家许可证件管理的,处货物价值5%以上30%以下罚款。搞脑子事情来了，什么叫做影响海关统计，贸易国是美国，报关员报成了日本,属于影响海关统计行为好理解；影响海关监管秩序的，总署好象对此问题也有内部行文解释过，大体的意思，不审报或不如实审报，但贸易国报错不也是没有如实审报吗？

11、这与影响海关统计行为不是一个意思吗？期待更有权威的解释。4 .被稽查人有下列行为之一的，由海关责令限期改正，逾期不改正的，处2万元以上10万元以下的罚款；情节严重的，撤销其报关注册登记；对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员处5000元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任：）向海关提供虚假情况或者隐瞒重要事实；）拒绝、拖延向海关提供账簿、单证等有关资料以及相关电子数据存储介质；（三）转移、隐匿、篡改、毁弃报关单证、进出口单证、合同、与进出口业务直接有关的其他资料以及相关电子数据存储介质。4.被稽查人未按照规定编制或者保管报关单证、进出口单证、合同以及与进出口业务直接有关的其他

12、资料的，由海关责令限期改正，逾期不改正的，处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，撤销其报关注册登记；对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上5000元以下的罚款。夜雨在本文未特别提醒各位关务同行们，关务工作管理中想要做到贸易合规、海关事务合规不是一件轻松的事，具有近10年海关事务管理从业经验的浙江速搜物流股份有限公司报关经理周建忠先生就曾经感叹过：守法真的不容易，但也不是一点办法都没有，他建议在日常关务工作中遇到海关稽核时重点抓住以下几点，做到遇事心中有术，尽量确保日常的关务工作中合规、合法。1 .平时的工作中要做到事没有出来前有恐慌之心，按企业进出口相关管理制度配岗配人

13、，力求工作做到极致；事出来后有镇定之心，事出来后勇敢面对，不怵不惊，积极配合海关工作，查漏补缺，争取多收集些对自己有利的证据（无故意之违法或拉一个第三方垫背，自己理解去！）2 .天下没有免费的午餐，没有交税的东西，都是烫手的山芋，东西只能用,不能乱动。如果使用不当，海关很生气，后果很严重！3 .大多数的企业主管海关要么是查保税进口的加工贸易进口料件及边角料的内销，要么就是查免税进口的机器设备，因为机器设备只是一次性进口，而加工贸易却是伴附随着企业的永续经营行为而日日月月都在不停的进口、出口着，所以说最容易出事的还是动态的海关保税货物容易查出事情出来，可以这样说：如果海关较起真来，每一家企业都会

14、卷进去的，据我所知，加工贸易单就加工贸易合同75%企业都是假合同，这也难怪企业，现在小批量、多批次订单越来越多，等订单有了，再去办理加工贸易手册审批，那还来的急吗？所以在具体通关过程中就发现加工贸易实际进口的合同和手册备案的合同大多数不一样!所以为了应付海关核查，企业是各显手身，就看各自怎么才能跳出如来佛的五指山！4 .向海关汇报说问题的企业就说明企业到处是问题了，企业只是掩饰的好而已,做加工贸易没有不出问题的，报关员对于海关保税料件数据帐要每月做一次，和生产上的数据、仓库数据、财务数据都要对的上，随时调整，做到心中有数，海关随问随答，不要等到手册该核销了才去仓库实货盘点，核销的时候，想尽办法

15、给海关补点税。5 .给门卫灌输一个观点：如果是海关稽核的人过来（有时是穿制服的海关人员、有时是海关委托的审计事务所人员），只要对方亮出海关稽核这个动词，门卫第一时间不是给行政部领导打电话，而时给关务打电话，且不要让对方在门卫等候时间超过2分钟。6 .海关关员也是人，他们每天工作也很多的，再说他们也没有必要每天盯着企业，上面没有专项核查通知，他们不会和企业过不去的，除非你自己自曝内幕。有事企业里的问题就是海关关员和企业里司机、仓管等闲杂人员在闲聊中，但这些人会在不知不觉中说漏嘴了，此时我们可爰的司机等还不知道呢？所以说，和政府部门里在一起时少谈公司里的事！7 .进口料件只能用于出口成品的生产中，即使串料了，也要海关提前审批。8 .加工贸易手册，生产中实际剩余料件不能低于用单耗实际计算的剩余料件数,否则海关将处于罚款。9 .免税物料（包括设备和原料）只能放在申请时的备案过的地址，换个地址，换个使用人都是违反监管规定的行为，严重者则按走私处理。10 .海关下厂核查，一切解释权在报关