2023江苏开放大学财务报表分析第三次形考任务.docx

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1、江苏开放大学形成性考核作业学号：.姓名：课程代码:课程名称：财务报表分析评阅教师：参考答案，不保证拿满分任务内容：（请将各题答案填在作答结果相应位置）财务报表分析第三次网上形成性考核作业正森公司2018年的资产负债表和利润表如表1和表2所示。表1正森公司资产负债表2018年12月31日单位：万元资产年初数年末数负债及股东权益年初数年末数货币资金110116短期借款180200交易性金融资产80100应付账款182285应收账款350472应付职工薪酬6065存货304332应交税费4860流动资产合计8441020流动负债合计470610长期借款280440固定资产470640应付债券1402

2、60长期股权投资82180长期应付款4450非流动负债合计464750无形资产1820负债合计9341360非流动资产合计570840股本300300资本公积5070减：库存股盈余公积8492未分配利润4638股东权益合计480500资产总计14141860负债及股东权益总计14141860表2正森公司利润表2018年度单位：万元项目本年累计数一、营业收入5800减：营业成本3480税金及附加454销售费用486管理费用568财务费用82资产减值损失力口：公允价值变动收益（损失以“一”号填列）投资收益（损失以“一”号填列）54其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“一”号填列

3、）784力口：营业外收入32减：营业外支出48三、利润总额（亏损以“一”号填列）768减：所得税费用254四、净利润（亏损以“一”号填列）514五：每股收益（-）基本每股收益（元）（二）稀释每股收益（元）其他资料：（I）该公司2018年末有一项未决诉讼，如果败诉预计要赔偿对方50万元。（2）2018年是该公司享受税收优惠政策的最后一年，从2019年起不再享受税收优惠政策，预计营业税金的综合税率将从现行的8%上升到同行业的平均税率12%o（3）该公司所处行业的财务比率平均值如表3所示。表3财务比率行业平均值财务比率行业均值财务比率行业均值流动比率2总资产周转率（次）2.65速动比率1.2资产净利

4、率19.88%资产负债率0.42销售净利率7.5%应收账款周转率（次）16净资产收益率34.21%存货周转率（次）8.5问题：通过计算该公司2018年的各项指标，分别对该企业的偿债能力、营运能力及获利能力进行分析，评价该公司财务状况存在的主要问题，并提出改进意见。作答结果（1）对该企业的偿债能力分析流动比率=1020/610=1.67一般情况下，该指标越大，表明公司短期偿债能力越强，通常，该指标在2左右较好。该指标低于行业平均值，说明该公司短期偿债能力较弱。速动比率=（1020-332）/610=1.13一般情况下，该指标越大，表明公司短期偿债能力越强，通常该指标在1左右较好。该指标稍低于行业

5、平均值，说明该公司短期偿债能力稍弱。资产负债率=1360/1860=0.73一般认为，资产负债率的适宜水平是0.4-0.6。该指标高于行业平均值，稍高，己经达到警戒线的位置，企业要引起重视，不要出现资不抵债的情况。(2)对该企业营运能力分析应收帐款周转率=5800/(350+472)2=14.11一般来说，应收账款周转率越高、平均收账期越短，说明应收账款的收回越快。否则，企业的营运资金会过多地呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。该公司的应收账款周转率稍低于行业平均值，说明周转速度慢于行业平均值。存货周转率=3480(304+332)/2=10.94在正常情况下，如果企业经营顺利，存货周转率越

6、高，说明企业存货周转得越快，企业的销售能力越强。该公司的存货周转率高于行业平均值，说明销售能力高于行业平均水平。总资产周转率=5800(1414+1860)/2=3.54一般情况下，该数值越高，表明企业总资产周转速度越快。销售能力越强，资产利用效率越高。该公司的总资产周转率高于行业平均值，说明销售能力高于行业平均水平。(3)对该企业获利能力分析资产净利率=514(1414+1860)2*100%=31.4%该指标越高，表明企业投入产出的水平越好，企业的资产运营越有效。该公司的资产净利率高于行业平均值，说明企业投入产出的水平比较好。销售净利率=5145800*100%=8.86%该比率越高，说明企业的获利能力越强。该公司的销售净利率高于行业平均值，说明该公司的获利能力高于行业平均水平。净资产收益率=514/480+500/2*100%=105.9%该指标值越高，说明投资带来的收益越高。该公司的净资产收益率高于行业平均值，说明该公司投资带来的收益高于行业平均水平。综上所述，该企业需要提高偿债能力水平和提高应收账款的周转速度。提出以下改进意见：1、提高各类资产的质量是提高企业偿债能力的基础。2、科学举债与优化资本结构、降低财务风险紧密相联，3、选择合适的举债方式，制定合理的偿债计划。4、建立企业信用体系，对业主方进行信用评价，并加强应收账款回收力度，减少应收账款余额。