出口企业收汇、结汇及期末调汇的会计账务处理.docx

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1、会计实务出口企业收汇、结汇及期末调汇的会计账务处理企业结汇时，一般通过银行存款科目进行核算，其中发生的汇兑损益，可计入财务费用汇兑损益科目，相关的账务处理该怎么做？企业结汇如何做账？1企业进行结汇，会计分录为：借：银行存款一一人民币财务费用一一汇兑损益（或借方红字）贷：银行存款外币2.期末，结转财务费用，会计分录为：借：本年利润贷：财务费用汇兑损益结汇如何理解？结汇是指外汇收入所有者将其外汇收入出售给外汇指定银行,外汇指定银行按一定汇率付给等值的本币的行为。结汇有强制结汇、意愿结汇和限额结汇等多种形式。强制结汇是指所有外汇收入必须卖给外汇指定银行，不允许保留外汇;意愿结汇是指外汇收入可以卖给外

2、汇指定银行，也可以开立外汇账户保留，结汇与否由外汇收入所有者自己决定;限额结汇是指外汇收入在国家核定2 .汇兑损失，指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。3 .相关的手续费，指发行债券所需支付的手续费（需资本化的手续费除外）、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。4 .其他财务费用，如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。收汇、结汇的会计分录收汇分录：借：银行存款待核查户贷：应收账款应收外汇款结

3、汇分录：借：银行存款人民币（转出的外币X银行买入价）财务费用一一汇兑损益（差额计入）贷：银行存款一外币（转出的外币X银行中间价）收汇与结汇的区别收汇是收到外汇就是收到货款了，结汇是将收到的外汇结算成本国货币，中国是外汇管制国家，收到的外汇都要强制性结汇成人民币，需要外汇时再向银行购买。结汇是外汇结算的简称,分为个人结汇与公司结汇两种情况,须到银行办理,也可以在网上银行办理，而且目前，我国国内多家银行都可以办理。收汇一般是指出口企业在出口货物或提供服务等而产生的应收货款,从境外汇入的外币到境内指定收汇银行的外币账户上的过程。是因出口货物或提供劳务等而产生的收入外汇款项，相当于收款。什么是银行存款

4、？银行存款是储存在银行的款项，是货币资金的组成部分。根据我国现金管理制度的规定，每一企业都必须在中国人民银行或专业银行开立存款户，办理存款、取款和转账结算，企业的货币资金，除了在规定限额以内，可以保存少量的现金外，都必须存入银行，企业的银行存款主要包括：结算户存款、信用证存款、外埠存款等。银行存款的收支业务由出纳员负责办理。每笔银行存款收入和支出业务,都须根据经过审核无误的原始凭证编制记账凭证。期末调汇的会计处理，汇兑损失调整，借：财务费用-汇兑损失，贷：银行存款-外币账户，汇兑收益调整，借：财务费用-汇兑收益借方红字,借：银行存款-外币账户借方蓝字,汇兑损益也是汇兑差额，指的是由于汇率的浮动

5、所产生的结果。企业在发生外币交易、兑换业务和调整期末账户及换算外币的时候，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。收汇、结汇、期末调汇原理讲解课程摞纲1收汇、结汇、期末调汇原理讲解实例讲解收汇、结汇及期末词汇赛务处理3实例讲解收汇、结汇及期末不调汇赛务处理收汇、结汇、期末调汇原理讲解期末调汇后，应收账款-国外客户A客户明细账如下:应收账款-国外客户日期名称摘要汇率借方贷方方向余额外币本位币外币本位币外币本位币20*年06月*日A客户外销收入6.940000276000借4000027600020*年06月*日A客户收到货款6.920000138000借2

6、000013800020*年06月*日A客户期末调汇6.851000借2000013700020*年08月*日A客户收到尾款6.820000136000借0100020*年08月*日A客户期末调汇6.75100000收汇、结汇、期末调汇原理讲解答：根据外币折算准则第十一条，货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或偿付的负债；非货币性项目是指货币性项目以外的项目。在资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。外币预收账款和预付账款均不满足货币性项目的定义，属于以历史成本计量的外币非货币性项目，企业在资产负债

7、表日应当采用交易发生日的即期汇率折算，不产生汇兑损益。收汇、结汇、期末调汇原理讲解答：企业如使用“小企业会计准则”，发生的汇兑收益应计入营业外收入”，发生的汇兑损失应计入财务费用。如企业使用”企业会计准则”汇兑收益和损失应计入“财务费用。请购买正版课件，微信：drts365/微信公众号“出口退税练服务网”依据：小企业会计准则。营业外收入，是指小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。小企业的营业外收入包括：非流动资产处辂净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无

8、法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。收汇、结汇、期末调汇原理讲解财务费用，是指小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括：利息费用（减利息收入）、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣（减享受的现金折扣）等费用。依据2:企业会计准则应用指南财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。,120年6月出口货物一批，报关单FoB价格35000美元。20年7月12日收汇34835美元，国外扣费是165,内扣费135.79,实际入账外汇为34699.21。结汇了人民币238147

9、.62,业务凭证上写的汇率是6.8632。收汇金IRifUSD34835.00茎金痂35000.00国外扣降：165.00内扣曾：135.792(T*年6月记账汇率为：1美元=6.8896人民币，期末汇率为：1美元=6.8747人民币20*年7月记账汇率为：1美元=6.8716人民币,期末汇率为：1美元=6.8841人民币考虑这个问题要看企业是否进行了期末调汇的操作，企业操作期末调汇账务处理如下：20年6月账务处理(不考虑其他业务)：、出口货物批，分录题下：层U川)人艮币借：应收账款-国外*客户241136(USD35000*6.8896)贷：主营业务收入241136二、期末调汇，分录如下：借

10、：财务费用汇兑损益贷：应收账款国外*客户521.5耍)203年6月期末汇率为：1荚兀=6.8747人民币521.535000*(6.8747-6.8896)34699.21美元，账务处理如下：借：银行存款-*美元户财务费用-国夕6口费财务费用-手续费贷：应收账款国外客户238439.091133.81933.1024050620年7月账务处理（不考虑其他业务）：一、收外汇款35000美元，国外扣费165美元，国内手续费135.79美元，实际入账(g)203年7月记账H彳为：1美兀二6.8716人代币(USD34699.21*6.8716)人田分钱的放在本科(USD165*6.8716)(g)i

11、j(USD135.79*6.8716933.09)(USD35000*6.8716)二、结汇34699.21美元，账务处理如下：借：银行存款-*人民币户238147.62财务费用-汇兑损益291.47贷：银行存款*美元户238439.09现汇买入价为:1美元:6.8632人民币(SD34699.21*6.8632,银行单据有金额(USD34699.21*6.8716)三、期末调汇，分录如下：借：财务费用-汇兑损益108.50贷：应收账款-国外*客户108.50期末调汇计算过程：241136-521.5-240506=108.5,账面上该国外客户外币金额为0,本位币为108.5,期末调汇会将此种

12、情况调平！设置期末调汇，财务费用-汇兑损益为：521.5（期末调汇）+291.47108.50（期末调汇）=921.47NO年6月出口货物一批，报关单FoB价格35000美元。20*年7月12日收汇34835美元,国外扣费是165,内扣费135.79,实际入账外汇为34699.21。结汇了人民币238147.62,业务凭证上写的汇率是6.8632。收汇金场：USD34835.OO发解金标35000.00国外扣此!65.00内拍G1320年6月记账汇率为：1美元=6.8896人民币，期末汇率为：1美元=6.8747人民币20年7月记账汇率为：1美元=6.8716人民币，期末汇率为：1美元=6.8

13、841人民币考虑这个问题要看企业是否进行了期末调汇的操作，企业未操作期末调汇账务处理如下：/Urb月账分处埋(4译后具KB业方):、出口货物一批,分录如下：窿2。叫美元=6.喇人K币借：应收账款-国外*客户241136(USD35000*6.8896)贷：主营业务收入241136未期末调汇!20*年7月账务处理（不考虑其他业务）：一、收外汇款35000美元，国外扣费165美元，国内手续费135.79美元，实际入账34699.21美元，账务处理如下：借：银行存款，*美元户财务费用-国夕付费财务费用-手续费财务费用-汇兑损益贷：应收账款-国外客户238439.091133.81933.106302

14、41136t)201年7月记账率为：1美元=6.8716人民币(USD34699.21*6.8716)(USD165*6.8716)(USD135.79*6.8716933.09)()1用此科：-i(USD35000*6.8896)注：为便于和期末调汇案例比较，将因四舍五人原因导致的1分钱的差放到了财务费用手续费”科目，实操中将因四舍五人原因导致的差，放入财务费用汇兑损益科目即可！9333d二、结汇34699.21美元,账务处理如下：借：银行存款-*人民币户238147.62（USD34699.21*6.8632,银行单据有金额）财务费用-汇兑损益291.47贷：银行前,*美元户238439.09（USD34699.21*6.8716）未设置期末调汇财务费用-汇兑损益：630+291.47=921.47设置期末调汇财务费用-汇兑损益：521.5（期末调汇）291.47+108.50（期末调汇）=921.47