全过程跟踪审计实施方案.docx

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1、全过程跟踪审计实施方案目录项目全过程跟踪控制审计第一部分相关法律、法规依据第二部分服务宗旨第三部分服务模式第四部分审计工作原则第五部分审计方法与操作要点第六部分跟踪审计工作内容（一）建设前期审计（二）、施工阶段（三）、竣工结算的审核第七部分审计风险、重点和难点分析（一）审计风险分析（二）审计重点分析1、概（预）算编制情况。2、合同签订情况。3、合同履行情况。4、内控制度建立、执行情况。5、工程进度控制情况。6、工程质量控制情况。7、工程投资控制情况。8、设计变更控制情况。9、材料、设备采购情况。10、索赔事件和基础数据的调查和掌握。12、竣工结算确定情况。13、建设后期，跟踪审计重点。（三）审

2、计难点及应对措施L违法违规分包和转包把握证据、独立取证较难。2 .主材质量抽查手段不足。3 .基础处理和材料设备等对工程质量影响较大。4 .较大、重大变更方案经济比对是节约投资的重点和难点。5 .重大索赔事件责任划分、理赔费用计算是一大难点。第八部分跟踪审计项目实施保证措施（一）、组织保证措施：（二）、造价控制措施：第九部分审计成果报备制度1、定期沟通制度2、审计底稿定期备案制度3、审计信息发布制度4、分阶段审计报告制度第十部分工作纪律第十一部分对本工程全过程跟踪审计的建议附件1：全过程造价控制及跟踪审计项目人员表附件2：跟踪审计项目常用表格1设计图纸咨询意见2工程项目施工图设计阶段限额设计分

3、配表3工程设计概算审查表4工程施工预算审查表5招标文件审查意见6投标报价审查表7合同审查意见8隐蔽工程跟踪审核记录表9工程项目进度款支付建议表10建设项目工程成本控制表11选材定价申请表12材料（设备）价格签认单13费用索赔申请表14索赔费用审批表15设计变更审批表16设计变更通知单17工程变更申请表18工程变更造价报审核定表19签证报审核定表20变更综合单价分析表21综合单（合）价呈批审核单22建设工程施工阶段造价控制咨询意见23施工阶段造价控制建议书24建设工程事前控制咨询意见25建设项目竣工结算资料交接单26重大事项联席会议纪要27咨询成果效益确认表项目全过程跟踪控制审计第一部分相关法律

4、、法规依据1 .中华人民共和国审计法。2 .中华人民共和国建筑法。3 .中华人民共和国合同法。4 .中华人民共和国招标投标法。5 .建设部107号令建筑工程施工发包与承包计价管理办 法。6 .财建2004369号财政部、建设部关于印发建设工程 价款结算暂行办法。7 .中价协(2002)第015号工程造价咨询单位执业行为 准则、造价工程师职业道德行为准则。8 .会计事务所从事基本建设工程、预算、结算、决算审 核暂行办法O9 .海南省重点建设项目审计规定(2000 133号令) 及省、市造价管理部门有关规定。第二部分服务宗旨1.以“服务性、公正性、独立性和科学性”为原则，及时 贯彻和执行国家对建设

5、工程审计方面的法律法规，严格遵守工 程造价咨询合同的约定和本公司有关审核方面的规章制度，依 法维护建设单位和各参与实施单位的利益。2,加强对工程投资的计划管理和使用监，及时防弊纠错， 避免超计划、超规模，促进和提高建设投资效益的最大化和真实 体现。3 .监督检查项目建设内部的控制及有关管理制度落实，跟 踪、检查和记录项目实施的全过程，发现并建议业主纠正实施过 程出现的偏差，及时监督解决项目实施过程的纠纷。降低工程成 本，提高投资效益，尽可能避免投资失误及造成的经济损失。4 .监督参与项目建设各主体单位认真履行各自职责，依法 依规办事，提高建设工程质量，促进项目建设管理的法制化、制 度化、规范化

6、。5 .从源头上预防不正之风，预防腐败和治理腐败，控制工程 造价降低工程成本，提高国家投资效益等都会发挥积极作用。6 .制定跟踪审计方案，对跟踪审计的职责做合理的定位做到 监督不缺位，到位不越位，监督与服务并重，重点保证工程造价 的真实合理。第三部分服务模式由于该工程施工周期长、难度大，为了确保跟踪审计质 量，审计组在跟踪审计采取“三结合”的方法。即：定员跟踪 与现场跟踪相结合，单项结算审计与财务收支审计相结合，工 程跟踪审计与基础审计制度相结合。把审计、造价、管理三个 专业有机整合，协助业主对建设工程全过程依法审计、造价控 制和提供管理咨询的管理审计模式。第四部分审计工作原则1 .不介入建设

7、或代建单位原定审批程序，不增加一道审计 审批关口。2 .热情服务，积极配合施工进度和施工程序履行。3 .分清轻重缓急，提高审计工作效率。4 .直面问题，深入研究，抓住重大问题不放过。5 .审计工作做到独立不分家，参与不越权，多沟通、勤汇 报。第五部分审计方法与操作要点一）审计方法具体审计方法采用查阅资料、复核计算、专家咨询、现场取 证、会议座谈、信息披露和经验总结等方法。二）操作要点1 .参加监理例会，全程参加监理单位主持的例会，与建设 单位主管部门、监理单位、设计单位、施工单位等部门联动协 调，随时提示审计程序的合规要求，审核计价的合理报审等事 宜。2 .参加内部审计会议及建设单位主管部门联

8、席会议定期及 不定期（重要及临时事宜）举行内部审计会议，沟通汇报项目进 展情况，及时计划下一步审计工作并开展实施，有效组织审计工 作的执行。3 .实时跟踪现场，做好重要事项的查勘、取证、见证工 作，审计组派代表常驻现场，进行日常查勘、见证施工进度及监 理工作程序，对于重要事项，审计组参与会议、检验等事宜。做 好相关资料的收集取证工作，见证事项真实性，为审计工作进行 奠定基础。4 .独立进行市场考察，参加设备、材料采购统一市场考 察，履行设备、材料的询价采购参考职能，坚持独立考察市场， 同时参加建设单位主管部门集体讨论，确定设备、材料采购的统 一市场考察，了解建材市场真实销售状态，完成审核谈判委

9、托工 作，为建设单位主管部门确认采购价格做出决策参考。5 .编制审计日记，审计组坚持全程编写审计日记，记录程 序及实质问题，为审计工作保存第一手资料，验证审计工作过 程。6 .编制审计底稿，随项目实施进行，审计组对于涉及造价 控制的招标、合同等文件管理，价款审核的费用内容、费用分 配、计价性质，以及市场询价状况等方面，采集对造价有影响的 相关事项，编制审计底稿，记载其产生、解决和效果等内容，为 审计工作总结经验。7 .编写过程简报及总结，照月份及施工阶段，审计组编写工 程简报和总结资料，及时与各方进行沟通汇报，使审计工作及时 为项目管理和实施服务，以及提示风险，进行价款控制监督。同 时，接受各

10、相关部门的对等审查监督，做到依法审计。8.非书面咨询服务，合建设项目实施的时间及地点特征，随 时为各方提出口头性或纪要性咨询意见，提供即时的造价咨询服 务。第六部分跟踪审计工作内容（一）、建设前期审计1）审计基本建设程序执行情况。审查工程开工前的项目立 项、可行性研究、环境影响评估报告、概算审批文件，检查项 目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法。2）审查项目招标投标情况。主要审查建设项目勘察、设 计、施工、监理等是否依法进行公开招标，招标投标文件、评 标办法的内容是否合法、合规，招投标过程是否公开、公平、 公正，是否按照法律法规规定的程序和评标办法进行，标底是 否经过有关部门审核，是否做到

11、合理、有效控制造价。3）审查合同草案。主要审查合同条款是否有招投标文件和 法律法规相悖。4）审查内控制度建设情况。主要审查建设单位主管部门是 否建立健全资金管理制度，合同管理制度，工程签证、验收制 度，设备材料采购、验收、领用、清点制度，费用支出报销制 度等内控制度。5）审查帐户设立核算情况。主要审查建设项目的帐户设立 和相关会计核算是否符合规定。是否按照规定实行招投标或公 开竞价。6）审查工程项目财务核算情况。审查项目会计核算是否遵 守国有建设单位主管部门会计制度的规定，财务管理是否符合 国家基本建设财务管理规定。7）审查建设资金来源、到位情况。主要审查资金来源、到 位情况，资金筹集、安排使

12、用与投资进度情况，有无大量资金 闲置或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。8）审查建设资金专款专用情况。审查建设单位主管部门是 否按照工程合同支付进度款，有无挤占、挪用建设项目资金等 问题。9）审查建设单位主管部门管理费情况。审查建设单位主管 部门管理费的计取是否符合基本建设财务管理规定，有无超出 概算控制金额的情况。10）审核单项工程结算。对建设单位主管部门提出的单项 工程结算的真实性进行审核，指出多计工程款的情况。11）法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。（二）施工阶段1）合同条款的审查1 .审查当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为能 力，是否接受委托以及委托代理的事项、权限

13、等。2 .审查合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损 害国家和社会公共利益。3 .审查合同价款与招投标确定的工作内容和价款是否一 致，隐蔽工程验收的内容和程序是否完整，工程变更条款内容是 否清晰、完整，程序是否合理，确定材料价格的条款内容是否表 述清楚，定价原则是否合理。4 .审查工程进度款支付条款是否完整，付款办法及支付时 间是否合理，对不合理的付款提出改进意见。5 .审查索赔条款内容是否完整，索赔时间及程序是否与有 关规定相符。工程结算方式是否与招标文件所确定的方式是否一致。6 .审查合同价与中标价是否一致，招标人与中标人不得再 行订立背离合同实质性内容的其他协议。合同价款调整方式变

14、更增加超过XX万元，由施工单位报审，经监理单位及甲 方现场代表初审、审计项目组审核、工程管理部门召集会议协商 后确认。工作流程7 ）、隐蔽工程的跟踪与验收A、主要隐蔽工程跟踪土方回填，预埋隐蔽工程，包括铁件、管线预埋等，看是 否与施工图纸、规范要求一致。8 ）屋面工程，指屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否 符合规范，与所采用的图集是否相符。9 ）装饰工程，主要跟踪其基层做法是否与图集、定额项目 一致，实际消耗量如何。10 安装工程，安装工程线路、管道所用材质、规格及敷设 方式，是否与图纸、图集要求相符。B、主要隐蔽工程验收1）地基验槽记录，主要核查基槽的几何尺寸、土质类别、 老墙脚开挖、排水

15、类型（结构排水、地表排水、雨季排水）、运 距及发现文物、古墓和各种引起索赔的书面证明材料。2）基础结构验收，主要核查校垫层、校基础、砖基础以及 回填土的实际尺寸。正负零标高的确定和回填土的运距。3）中间结构验收，主要核查构件的运距、屋面防水做法、 隔热材料的厚度以及墙砌体使用材料，依据设计图、变更图及变 更洽商进行逐项逐层核对。4）工程竣工验收，主要核查设计变更、实际工期、材料认 证及有关索赔的书面证明资料。隐蔽工程跟踪审核要做好记录。C、审计项目组工程师采用多种手段对隐蔽工程及其他工程 实际施工进行跟踪。包括使用卷尺进行测量，使用数码相机对 现场情况直观记录，对有关土石及材料取样，必要时使用仪器 对相关部位进行复核等；对工程造价影响较大的部位由审计部 门陪同共同做好隐蔽情况记录。D、建立项目跟踪审计日志。审计项目组工程师必须对施工 中的实际情况如实记录，定期检查项目组工程师的跟踪日记， 并对审计项目组工程师的工作进行评议。4）、材料与设备的选购与定价材料价款一般占到工程造价的70%左右，材料价格的控制 是工程造价控制的重点，其控制的内容