【企业会计信息失真的问题研究（论文）】.docx

《【企业会计信息失真的问题研究（论文）】.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【企业会计信息失真的问题研究（论文）】.docx（11页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、前言2一、会计信息相关概念概述2（-）会计信息的概念及含义3（二）会计信息失真的概念3二、万福生科会计信息失真的回顾4（-）万福生科概述41造成后果恶劣42 .影响范围较大43 .处罚力度较大5（二）万福生科会计信息失真经过5三、万福生科会计信息失真的问题成因5（-）会计准则不完善、会计政策局限5（二）治理结构不完善，治理机制不健全6（）外部监管不力，执法力度不够7（四）会计人员职业道德不强，法律意识淡薄7四、万福生科会计信息失真问题的相关对策8（-）完善会计准则，健全会计规范8（二）改迸企业治理结构，健全治理机制9（三）加强法律监管，加大执法力度10（四）加强职业道德教育，提高法律意识10参

2、考文献12浅论企业会计信息失真的问题摘要经济会计工作对于企业的生产经营都起着至关重要的作用，高效的会计工作，为企业经营决策提供参考。但当前本国企业会计信息失真的问题频繁发生，对企业的经营造成了巨大的影响，会计信息失真问题也成为众多学者关注的重点。本文以万福生科财务作假为例子，概述其会计信息失真的内涵，对信息失真主要手段进行分析，并且对其产生原因进行简要探讨，针对目前企业会计信息问题频发，本文进而提出了一些对策，以期能对信息失真问题进行有效的防范和治理提供参考作用。关键词会计信息失真万福生科上市公司前言随着市场经济的高速发展，近年来本国的企业基数越来越大，一些企业会计信息披露失真的现象也是屡见不

3、鲜，财务造假的事发率逐渐攀升。经济会计工作对于企业的生产经营都起着至关重要的作用，每个企业都需要尽力的做好会计工作，为企业经营决策提供参考。会计信息披露主要包括财务报表及相关信息，有些企业通过不真实的会计信息，向外界提供虚假信息，以追求公司利益的最大化。但是就目前的会计工作情况而言，会计信息失真的问题频繁发生，这对企业的经营造成了巨大的影响，会计信息无法反映真实的企业经营状况，直接影响企业在资本市场上的信誉度，严重的干扰国家做出宏观调控，已经引起社会各界各领域学者的关注，对于企业会计信息失真问题的研究具有深刻的理论意义及现实意义。因此，需要未来重点来解决会计失真问题，更好的迸行会计工作。万福生

4、科的财务造假案不仅将自身公司自焚,而且将保荐机构平安证券和会计师事务所中磊一起拖下水，一时间对企业信息失真问题在社会上引起广泛讨论。本文以万福生科为研究对象，将其财务作假的过程和手段分析清楚，对上市公司财务会计进行有效管制监督，给出建议，对目前上市公司存在的财务造假问题有一定的警醒作用。一、会计信息相关概念概述(-)会计信息的概念及含义会计信息是指人们能够接受和理解的各种信息、数据和资料。它也是反映企业财务状况、评价企业经营业绩、做出再生产或投资决策的重要依据。会计信息是会计部门以财务报表，财务报告或者关于财务情况以及经营中取得的成果这样的形式向投资人，借贷人、供应商或者其他信息市场活动的主要

5、服务对象表露的信息。会计信息是公司从会计角度阐明的经济活动，例如公司的财务状况，经营中取得的成果以及企业在一定经济活动中的现金流出总量和流入总量,成为对财务和其他经济信息进行决策时的有利信息。会计信息具体包括对之前财务的信息进行真实的反映，是指资产的负债表以及其他相关资金如何进行取得并且进行分配和使用的信息;对管理需要进行的方向的信息进行反映。社会经济能够有效运行的条件，就是要和会计信息所反映的客观事实保持一致引。本文国家在目前的经济运行中是存在很多问题的，比如国家现有资源的流失，证券市场不够发达造成的不景气，社会交易所产生的费用是很高的，企业迸行融资,使各环节之间的资金供求达到平衡也十分的困

6、难等,这些产重的问题,和企业的会计失真有着很大的关系。国有企业是本国经济发展的重要力量，有着非凡的地位，一旦国有企业的会计失真，产生的后果将会无比严重。(二)会计信息失真的概念信息失真是指审计人员在审计过程中未能及时发现财务报表中的错误或者虚假信息并予以纠正，未能系统地分析、评价企业的经营活动，并最终出具了不恰当意见的审计报告。信息失真的表现形式很多，但整体而言信息失真多是由于注册会计师未遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。包括使用不正确的会计政策与不恰当的会计估计、使用多种手段跨期调节利润、虚增资产、漏记负债、选择性确认和披露财务状况以及通过构造交易调节利润、借助关联交易造假等的虚

7、假手段。会计信息失真可以分为无意失真、故意失真两类，前者有可能是会计人员对相关会计法律制度的不了解、或者对会计处理方法的不恰当利用等造成，后者是有意、有企图、事先计划好、专门针对财务用欺骗的方式做出违法乱纪的事情，故意变更、伪造、捏造、篡改、漏报或隐廨会计信息对会计数据的真实性会计科目报告的信息与实际信息不一致。狭义的信息失真意味着被审计方财务报表中的重大错误陈述，但是这被定义为审计师未按照公认的审计标准执行审计,这可能由于审计人员默认或疏忽从而导致无保留意见。简而言之，狭窄的信息失真就是审计人员的不当行为和不适当的审计意见的表达。从狭义上讲，信息失真主要是由于注册会计师缺乏精神独立性（独立的

8、判断力/公正的态度）和缺乏专业的怀疑态度。另一方面，信息失真可以定义为以下事实：尽管审计师未表达不适当的审计意见，但并未遵守公认的审计标）隹。简而言之，信息失真是对审计准则的不遵守,不会导致对审计意见的不当陈述。因此信息失真是分层的。信息失真的范围从严重的信息失真（例如，缺乏足够和适当的审计证据以及缺乏审计的独立性）到次要的信息失真（例如，审计材料的缺失等）。可以理解，狭义上的信息失真基本上都是由于审计人员的人为因素造成的。广义的信息失真可以定义为不良的审计师的判断或行动,换句话说，从广义上讲信息失真是由于审计师的错误判断或错误行为导致的潜在或明确的失败。二、万福生科会计信息失真的回顾（-）万

9、福生科概述万福生科股份有限公司于2003年5月8日成立，公司正式于2011年9月27日在深圳证券交易所挂牌上市，但是上市后还没两年就发现财务数据奇奇怪怪，特别是突增的以预付账款为首要特征，然后证监会就开始了立案调查，是本国名副其实的资本市场成立以来上市最快被立案调查公司。通过对万福生科的行业背景的具体了解以及在执行审计业务中的审计流程的具体分析，考虑到以下三点因素，选取其作为本文的研究案例：1造成后果恶劣爆雷之前的万福生科曾经一度被称为“白马股”，万福生科财务造假信息失真的案件性质是非常恶劣的，对于整个农业行业的风气也产生了不良影响。在案例中万福生科虚增存款，虚构应收账款和存贷，大额资金的真实

10、来源及去向不明，依靠其企业的行业特性迸行财务造假，手段非常隐蔽也具有典型性。2 .影响范围较大虚增收入7.4亿元，这已不仅仅是财务差错的问题。万福生科作为农业板块的龙头企业，本次的财务造假对农业行业的企业做出了不好的示范。同时，该事件也会让不少地方政府以及投资者不再盲目信任上市公司，这对于上市企业尤其是农业行业企业后续的发展是非常不利，甚至会影响到后续医疗界的公立医院改制、托管等，影响深远。3 .处罚力度较大万福生科的财务造假行为已经被证监会正式定性，同时证监会也作出了相应处罚，万福生科违反了上海证券交易所股票上市规则的规定，被列入“其他风险警示”清单，对万福生科及其实际控制人等进行了处罚，万

11、福生科负面新闻不断。可以说万福生科是近年来，农业行业出现的重大信息失真案例，其处罚力度也较重，非常具有典型性。（二）万福生科会计信息失真经过2012年，万福生科发布了上市后的第一份半年报，预付账款余额超过3个亿，比上年同期多了3个亿，那么证监会以及广大投资者问题来了，那么多预付账款去哪儿了，财务总监当即承认报表是错的，并解释称，这样只是为了让报表好看一点，将一部分预付账款重新分类至在建工程等其它科目，但湖南证监局检查组职业敏感觉得这样的公司绝对不正常，突然增高了如此多的预付账款，肯定有问题，检查组立即去查这家公司的银行流水，看看资金流向了何处，结果发现会计账上预付8036万元设备供应款根本就没

12、有打给供应商（法人），而是打给自然人；然后会计账上的销售收入的款项也都不是销售客户（法人）打进来的，也是自然人打进来的。并且进一步发现万福生科伪造银行回单，私刻银行公章，从此揭开了一家上市公司虚构收入9亿多元的遮羞布。万福生科资金链的流程是把公司的自有资金打到体外循环，上游增加虚假的供应商，下游也是虚增客户，来增加公司的销售收入。证监会称，万福生科等公司肆意妄为，毫无敬畏法治、敬畏投资者之心，丧失诚信底线，触碰法治红线，动摇了上市公司信息，披露制度根基。证监会对万福生科财务造假事件的定性严厉程度实属少见,足以表明万福生科财务造假案件的严重程度和影响恶劣程度。三、万福生科会计信息失真的问题成因（

13、-）会计准则不完善、会计政策局限在我国会计领域的法律体系中，会计准则和会计制度是大多数公司进行会计核算和产生会计报告所遵循的规范，但是，这两大会计规范本身具有一定的局限性，容易导致上市公司会计失真。主要表现在以下几个方面：一是由于会计准则定义具有一些不确定性，一项会计准则的含义存在不同解释的可能，有的甚至会产生歧义，这就导致了会计实务会产生不确定性，引发会计失真；二是会计估计和专业判断的主观性容易引起会计信息失真，当被估计或判断的事项越多时，主观的可能性就越大，那么所披露的会计信息的准确性就越差；三是会计核算方法的多样性导致会计失真，由于会计核算方法具有可选择性,使得上市公司会选择那些有利于反

14、映自身财务状况良好和企业形象树立的方法，造成会计信息的不全面和失真。万福生科货币资金远超行业的其他企业水平。根据分析性程序的要求，万福生科这种货币资金和有息负债都非常高的现象是非常不合理的,会计师事务应对这一不合理现象高度警惕，在无法得到合理解释的情况下，需要将货币资金科目的审计视为高风险项目进行重点排查。（二）治理结构不完善，治理机制不健全企业内部的治理机制能够在很大程度上对其会计信息披露失真现象起到制约作用。运用科学的治理机制，可以有效控制信息披露失真的问题。但是本国很多企业治理的结构缺乏健全的机制体制，本国当今的现实情况是大部分公司前身都是国企，公司中的国有股份的持股率很高，股权相对来说

15、也比较集中。在这种结构下对公司总体的运行效率也会产生一定程度的负面影响，使得公司所有者的约束力降低、公司治理结构出现缺陷。以万福生科为例，公司董事长夷永福及其妻子持有公司59.98%的股份，其他主要控股股东的持股比例不超过5%。毫无疑问，公司的实际控制权就在龚永福他两夫妻手里，这一点就让其他小股东以及股市里的股民只能被牵着鼻子走，没有丝毫的说话分量，使得内部控制制度无法全面实施，构成了财务欺诈的隐患之一。万福生科在2012年半年报中将虚假记载和重大遗漏解读为内部控制管理放松、内部控制制度落实不到位、法律意识和法律观念淡薄。首先，会计信息失真的根本原因是各种利益因素的驱动。作为提供会计信息的企业

16、，信息的接受者是政府机构、所有者、投资者等，他们关心的是企业的经营质量，直接影响到国税的征收、企业的收益和股利。当各方利益发生冲突时，掌握企业经济命脉的管理者为了自身利益粉饰企业的产出会计信息，隐瞒企业的盈亏，欺骗国税或投资者继续投资。其次，企业内外部监管不严，不能遏制会计信息失真。内部审计通常由经理领导。监管体制不健全，责任和权益不明确。如果出了问题，通常是经理违规。比如，公司的外部监管机构关心的是国税的全额缴纳，工商部门关心的是公司的年检是否正常。他们按照各自的职责进行监督，没有共同处理会计信息失真问题。独立的社会审计师以利润为导向，不排除欺诈。在综合因素的影响下，公司管理者为了获得高额的利润回报就有可能会铤而走险,去故意编造一些虚假的会计信息借此粉饰公司的财务报表。另外,内部控制缺陷的存在也使得责任不能完全落实到对