私车公用的会计账务处理流程.docx

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1、财税实操私车公用的会计账务处理流程私车公用如何扣除（一）私车公用产生的油费、过路费、修理费等费用列支后，这些费用可以在企业所得税税前扣除吗？答：根据中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）第八条的规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。同时根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第二十七条的规定：企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。”综上，企业按公允价值与车辆所有者签订租赁合同，清晰约定发生

2、的相关费用承担归属，通过租赁关系，在取得租金发票的情况下，发生的与经营收入有关的油费、过路费、修理费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税税前扣除。（二）企业使用员工的汽车给员工报销的保险费、车船税等费用可以税前扣除吗？答：企业在在租赁期内支付固定的租车费用之外负担用车所发生的汽油费、过路过桥费、修理费等费用支出准许在企业所得税前进行扣除，而与车辆所有权有关的固定费用包括车船税、保险费、车辆购置税和折旧费等，不论是否由承租方负担均不予税前扣除。（三）私车公用加油取得的发票抬头是车牌号，是否可以在企业所得税税前扣除？答：根据中华人民共和国发票管理办法实施细则（国家税务总局令第37号）第二十八条规定

3、：单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。另根据国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国税发（2008）80号）第八条的规定：纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。对应开不开发票、非法开具，以及非法取得发票等违法行为，应严格按照中华人民共和国发票管理办法的规定处罚;有偷逃骗税行为的，依照中华人民共和国税收征收管理法的有关规定处罚;情节严重触犯刑律的，移送司法机关依法处理。根据上述规定,如做为企业所得

4、税前扣除凭证的，应当取得企业全称的发票，建议可将其车牌号码作为备注内容。（四）股东个人汽车用于公司经营所用，加油取得的进项发票可以抵扣吗？答：根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）第二十七条规定：”下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。另根据财政部税务总局关于租入固定资产进项税额

5、抵扣等增值税政策的通知（财税（2017）90号）第一条规定，自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。综上，对于租入的固定资产发生的费用，即兼用于一般计税方法计税项目和简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。（五）员工出差开自己的车，公司按照一定标准给与了补贴，个人所得税税前扣除有什么标准？答：根据国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知（国税函（2006）245

6、号）第一条规定：因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照工资、薪金所得项目计征个人所得税。具体计征方法，按国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知（国税发（1999）58号）第二条关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题的有关规定执行。企业职工取得的公务交通补贴收入的税前扣除标准，适用于制定有公务用车改革方案、明确人员标准及范围，并且不再使用公务用车的国企和私企发放给职工的公务用车补贴。如属于上述公务用车补贴的，根据国家税务总局广西壮族自治区税务局关于公务交通补贴个人所得税有关问题的公告（国家税务总局广西壮族自治区税务局公告201

7、8年第12号）规定，自2018年9月1日（税款所属期）起，对企业职工公务用车费用扣除标准划分为两档：（1）高级管理人员每人每月1950元;(2)其他人员每人每月1200元。补贴超出上述规定标准部分按照“工资、薪金所得项目计征个人所得税。【问】私车公用报销油费会计分录如何写【答】私车公用，汽油费不可以列入企业费用进行报销处理，也不准予进行税前扣除。但是企业可以通过与私家车主签订租用协议的方式，或者采取将车辆过户到个人企业的途径。这样一来，汽车相关费用则可以列入企业费用进行报销了。签订相关的租车协议后，计入费用的分录如下：借：管理费用一加油费，贷：银行存款或库存现金。相关问答知识延伸【问1】公司私

8、车公用罚款交的费用如何做账？分录还有私车公用过桥路费用加油，停车费用如何做账？会计分录是？谢谢【答1】借；库存现金等科目贷；营业外收入借；管理费用等科目贷；库存现金等科目【问2公司用车的汽油费报销如何做会计分录【答2你好，借管理费用车辆使用费贷银行存款等私车公用这样做就对了!老板将车停在公司，说：以后出门办公事，可以用我的车。“大家工作是方便了不少，却产生了很多新问题：公司没有公务用车，产生的费用怎么入账？油钱又怎么算？哎，有个任性的老板，可苦了会计。这个问题不少小伙伴问。特别是很多国企用车改革后，基本只保留了几辆供接待客人用车，其他的员工办事基本没有公车使用，那这种问题就越发凸显了。今天为大

9、家详细讲解一下私车公用问题。做法一：签订私车公用协议第一种报销办法：签订私车公用协议，然后据实报销与车辆日常消耗的费用。这是税务局给出的标准答案哟。具体协议怎么签？这个没有统一的格式，无非就是规定好租赁期间，费用以及相关的权利义务。注意，不是你签订了协议就可以肆意妄为的报销费用了，合理性也很重要，什么是合理性？根据公司规模，车辆的正常行驶油耗一个月能用多少费用,这个就是合理性。这种处理方式的优点：税务风险比较小，目前很多税务局对私车公用的解答都是要求签订私车公用协议，然后据实报销与车辆日常消耗相关的费用。这种处理方式的缺点：大企业，每个人都涉及到用自己车出门办事，可能涉及几百号人都有，这种就有

10、点不符合实际业务，有点为难我们会计了，一个车去签订个合同，还要让员工去开发票，还涉及企业代扣代缴个人租赁业务所得税，实操确实很有困难。私车公用协议出租方（以下简称甲方）：公民身份证号：承租方（以下简称乙方）：社会统一信用代码：甲方为乙方员工，在甲方为乙方工作过程中，甲方为了方便服务同意在办公期间将甲方私人所有车辆租给乙方办公使用。为明确甲、乙双方的责任及义务，特制定本协议。一、甲方提供汽车的情况甲方为乙方提供设备齐全、车况良好、运行安全可靠、证件齐全的，其中车辆品牌：，车牌号：，甲方车辆外观、部件及整体损坏情况：。二、汽车用途甲方同意将上述车辆租用给乙方用于工作需要。乙方向甲方承诺，租赁该汽车

11、仅作为乙方员工（限甲方）工作使用，并遵守国家和汽车登记地政府部门关于汽车使用和管理的规定。在租赁期内未征得甲方书面同意，乙方不得擅自改变本款约定的使用用途。三、租赁期限从年月日到年月日止，合同期满后，在同等条件下，甲方拥有续约优先权，并可根据实际需要进行调整和增减，乙方应给予支持。四、租金及相关费用的支付甲、乙双方约定，该汽车每月租金为：1基本租金：人民币元（大写：）；2 .附加租金：为甲方收取汽车租金时，按照国家税收相关规定的开具增值税发票缴纳税费和缴纳的个人所得税等税费，具体金额以完税凭证为准。3 .上述租金包含汽车的车辆购置税、折旧费、保险费、维修费4 .租赁期内汽车使用过程中所发生的汽

12、油费、过路过桥费和停车费，由乙方承担，甲方租赁期内汽车使用过程中发生上述支出时，需要提供在取得真实、合法、有效的发票等凭证。5 .租金采用先付后用方式，每年（合同年）支付一次，首期租金于本合同签订后天内支付给甲方，以后每期租金在上期已付租金所覆盖的租期届满前日内向甲方支付。五、甲方权利义务1、甲方保证交付乙方的上述汽车性能良好，符合道路运输要求，并具备相关的运营许可手续。如因上述汽车质量及权利瑕疵造成乙方人身或财产损失的，由甲方负责赔偿乙方因此而造成的一切损失。2、甲方在为乙方办公期间使用私人所有车辆的，非因乙方原因导致的本人及第三人损害（包括但不限于包括但不限于人身或财产损失）由甲方自行负责

13、。3、甲方非在乙方办公期间使用私人所有车辆所造成的一切损失（包括但不限于包括但不限于人身或财产损失），由甲方自行承担。4、租赁期间内，未经乙方同意，甲方不得将提供给乙方的上述车辆转租或转卖于他人。六、乙方权利义务1租赁期间，乙方应做好上述汽车的日常维护保养，确保上述汽车的正常使用功能，仅在甲方为乙方办公期间上述汽车发生故障时，维修费用由乙方承担。2、乙方有权要求甲方协助处理车辆保险事故、修理受损车辆、进行正常保养及年检的。3、乙方在租赁期间内经甲方同意后，可以对上述汽车进行外观装饰或设备添附。租赁期满后，添附的所有权归乙方所有，添附物不能拆除或拆除后会对租赁物造成损害的，由双方协商处理。租赁期

14、满或合同解除后，乙方有权将租赁物上一切有关乙方所使用的企业标识及注册商标标识予以覆盖或拆除。4、租赁期间内，未经甲方同意，乙方不得将甲方提供的上述车辆转租他人。七、合同的变更与解除1经甲乙双方协商一致，可以变更或解除本合同。2 .如因租赁物质量及权利瑕疵造成乙方重大人身、财产损失或无法满足乙方正常使用需要的，乙方有权单方面解除合同并要求甲方赔偿损失。3 .如乙方怠于履行双方约定的应由乙方交纳的各种保险、交通管理、危险品安全管理等费用的义务，甲方有权单方面解除合同。4 .甲乙双方的劳动合同终止时，甲方有权单方面解除本合同。5 .任何一方单方解除本合同的，应当以书面通知另一方。八、违约责任1、在租

15、赁期内，非因乙方原因造成上述汽车不能正常使用的，甲方应当赔偿乙方因此而造成的全部损失。2、甲方在租赁期内没有法定事由任意解除合同的，除应返还乙方剩余租金外，还应当赔偿乙方因此而造成的损失。3、乙方在租赁期届满前30日内向甲方提出续租书面要求后，因乙方原因导致未在租赁期届满前签订书面续租合同的，乙方应当向甲方支付1万元违约金，不足以弥补由此造成的一切损失的（包括但不限于返还已交货款和双倍定金、律师费、诉讼费、执行费等），按损失赔偿。九、争议解决方式双方在履行合同过程中若存在分歧，双方协商解决，协商不成，向（）仲裁委员会申请仲裁解决。十、通知条款1凡涉及双方权利、义务的事宜，双方应以书面形式通知。可由一方授权委托、指定专人递交，或以合法的快递服务、电子邮件、传真发至另一方在合同中列明的地址。2、合同中所列甲乙双方的通讯地址如有变更，变更方应在变更事宜发生之日起十天内书面通知对方。变更方如未按前款约定履行通知义务，相对方按原通讯地址发出的通知则为有效送达的通知。十一、其他1本合同未尽事宜,双方可根据国家有关法律、法规的规定,共同协商做出补充协议，补充协议应视为本合同不可分割的一部分。2、本合同自双方签字盖章后生效，一式两份，甲乙双方各执一份，具备同等效力。本合同一式两份，甲乙双方各执一份