科研单位成本核算具体指引梳理及绩效评价指标框架.docx

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1、科研单位成本核算具体指引梳理及绩效评价指标 框架事业单位成本核算具体指引一一科学事业单位（征求意见稿） 已发布，旨在为规范科研单位成本核算工作，提升内部管理水平 和运营效率，支撑对外提供服务收费标准制定，促进科技成果转 化，更好地服务科研单位全面实施预算绩效管理，推动科研高质 量发展。本指引所称成本，是指科研单位特定的成本核算对象所发生 的资源耗费，包括人力资源耗费，房屋及建筑物、仪器设备、试 剂耗材、水电气暖等有形资产的耗费，知识产权等无形资产的耗 费，以及其他耗费。科研单位按照不同层次，可以将科研单位整体、专业业务活 动、科研活动等确定为成本核算对象。本指引主要规范科研单位 业务活动相关成

2、本核算对象的成本核算。科研单位的业务活动根 据其职能目标确定，一般分为科研活动和非科研活动，非科研活 动包括技术活动、学术活动、科普活动和试制产品活动等。科研 单位应当将科研活动作为基本的成本核算对象，具备条件的科研 单位也可以根据需要将技术活动等非科研活动作为成本核算对 象。成本范围：科研单位成本范围的界定应当与成本核算对象、 成本信息需求相适应。（一）当成本核算对象为科研单位整体时，其成本范围包括 科研单位发生的全部费用，即业务活动费用、单位管理费用、经 营费用、资产处置费用、上缴上级费用、对附属单位补助费用、 所得税费用、其他费用。（二）当成本核算对象为业务活动时，其成本范围包括业务 活

3、动费用、单位管理费用。（三）当成本核算对象为科研活动时，其成本范围包括业务 活动费用、单位管理费用中与开展科研活动相关的部分。科研单 位在核算科研活动成本时，可以按照不同的维度划分为以下两个 成本核算对象：（一）科研团队。为满足绩效考核、成本管理等 需求，科研单位以开展科研活动的各科研团队作为成本核算对 象，核算科研团队开展科研活动直接或间接耗费的资源，即团队 科研成本。科研团队一般指单位内设的科研中心、实验室等。（-）科研项目。为满足绩效评价、服务科技成果转化等需求， 科研单位以设置或承接的各科研项目作为成本核算对象，核算科 研项目直接或间接耗费的资源，即科研项目成本。团队科研成本：科研单位

4、核算团队科研成本时，应当将内设 部门划分为科研活动的业务部门、辅助部门和行政及后勤管理部 门：（一）业务部门是指直接开展科学研究活动的部门，根据科 研单位组织形式的不同，一般包括科研中心、实验室等（即科研团 队）。（二）辅助部门是指为单位开展科研活动提供科研服务或产品 支撑的部门，一般包括测试中心、文献信息中心、科研设施平 台、公共实验室等。（三）行政及后勤管理部门是指开展行政管理 和后勤保障等活动的部门，一般包括财务部门、人事部门、资产 管理部门、科研管理部门、后勤部门等。在完全成本法下，科研单位应当先将行政及后勤管理部门归 集的单位管理费用分配至科研活动。具体分配时一般采用参数分 配法1,

5、参数可以选择收入、费用、人员数量、工时、工作量、房屋面积等。分配率二行政及后勤管理部门费用 总额单位各项活动分配参数之和科研活动应分配的行政及后勤 管理部门费用二科研活动分配参数X分配率。科研项目成本：科研单位基于团队科研成本计算科研项目 成本的，能够直接计入科研项目的团队科研成本应当直接计 入，不能直接计入科研项目的团队科研成本应当选择适宜的方 法分配计入，包括但不限于以下方法：（一）作业成本法。使用作业成本法时，应首先根据资源动 因将间接费用分配至有关作业计算出作业成本，然后再将作业 成本根据作业动因分配至科研项目成本。作业是指基于特定目的重复执行的连接资源和成本核算对 象的任务或活动。科

6、研单位应当在梳理科研流程基础上结合科 研项目具体内容划分作业，例如测试、分析、调试、标定等行 为。资源动因计量某项作业所耗用的资源数量，是将各项资源 费用归集到不同作业的依据。作业动因计量某个成本对象所耗 用的作业量，是将不同作业中归集的成本分配至科研项目的依 据。资源动因、作业动因参数可以选择工时、工作量、人员数 量、房屋面积等。（二）参数分配法。参数可以选择收入、费 用、人员数量、工时、工作量、房屋面积等。分配率=（某团队 科研成本-直接计入科研项目的成本）某团队科研项目分配参数之和某科研项目分配计入的成本二该科研项目分配参数义分 配率。中央级科研事业单位绩效评价指标框架（基础前沿研究类科

7、研事业单位）一级指标二级指标三级指标要点备注职责定 位职责相符 性L职责定位的科学性、合理性2.科技创新活动与职责定位的 相符性适用于综 合评价需求一致 性L科技创新活动与国家、行业 发展重大需求的一致性2.科技创新活动与同领域国际 科技创新发展趋势的符合性适用于综 合评价、 年度抽查 评价管理规范 性L国家科技创新法规政策落实 情况2 .管理制度健全性3 .制度执行有效性4 ,资金使用合规性适用于综 合评价、 年度抽查 评价科技产 出绩效完成情况L原创成果与水平2.人才团队与条件平台建设。 国际、国内相关领域领军科学 家，高水平学术带头人和科研l-4项指标适用于 综合评价、年度骨干，开放共享

8、的研发平台等3 .科学传播和科学普及情况4 .科技服务情况5 .科研组织方式与管理机制创 新6 .其他抽查评价，其余 适用于综 合评价绩效完成效率L科技创新组织实施的有效性2 .资源与条件优化配置的效率3 .不确定因素对绩效目标完成 的影响适用于综 合评价、 年度抽查 评价创新效 益创新能力L基础前沿研究能力。解决重 大科学问题，提出重大科学发 现，发展具有重要影响的科学 理论，创造新的研究方法，研 发重大科学仪器等2,创新投入、产出情况3 .国家重点研发任务完成情况4 .其他1-2项指 标适用于 综合评 价、年度 抽查评 价，其余 适用于综 合评价创新环境L创新文化与环境建设效果2 .科研诚

9、信建设情况3 .科研人员对组织管理满意度4 .其他1-3项指 标适用于 综合评 价、年度 抽查评价，其余 适用于综 合评价创新贡献L科学价值及学术影响2 .对国家宏观决策的支撑作用3 .创新人才培养4 .其他1-3项指 标适用于 综合评 价、年度 抽查评 价，其余 适用于综 合评价中央级科研事业单位绩效评价指标框架 （公益性研究类科研事业单位）级指标二级 指标三级指标要点备注职 责定位职责 相符性L职责定位的科学性、合 理性2.科技创新活动与职责定 位的相符性适用 于综合评 价需求 一致性L科技创新活动与国家、 行业发展重大需求的一致性适用 于综合评2.科技创新活动与同领域 国际科技创新发展趋

10、势的符合 性价、年度 抽查评价管理 规范性L国家科技创新法规政策 落实情况2 .管理制度健全性3 .制度执行有效性4 .资金使用合规性适用 于综合评 价、年度 抽查评价科 技产出绩效完成 情况L科研创新成果与水平。 在国际上具有重要影响，在国 内相关行业领域或所在区域发 挥引领作用等2 .承担行业领域科研任务 情况3 .人才团队与条件平台建 设。把握国家需求、行业领域 发展方向的国内权威专家，多 学科、多领域有机结合的研究 团队，开放共享的研发平台等4 .持续观测、长期积累的 基础性研究5 .科研成果转化推广应 用、科学传播和科学普及情况1-4项指标适 用于综合 评价、年 度抽查评 价，其余

11、适用于综 合评价6 .科研组织方式与管理机 制创新7 .其他绩效完成 效率L科技创新组织实施的有 效性2 .资源与条件优化配置的 效率3 .不确定因素对绩效目标 完成的影响适用 于综合评 价、年度 抽查评价创 新效益创新 能力1 .对领域、行业发展的支 撑服务能力。为领域、行业决 策提供科学建议和系统解决方 案，为领域、行业发展提供新 理论、新方法、新标准，积累 基础数据、资料等2 .创新投入、产出情况。3 .国家重点研发任务完成 情况4 .其他1-3项指标适 用于综合 评价、年 度抽查评 价，其余 适用于综 合评价创新 环境L创新文化与环境建设效 果2 ,科研诚信建设情况3.科研人员对组织管

12、理满1-3项指标适 用于综合 评价、年- tc 思度4.其他度抽查评 价，其余 适用于综 合评价L对国家宏观决策的支撑作用2.保障国家安全的作用1-43.科技服务成效。与社会项指标适公众、新闻媒体交流互动，服用于综合创新贡献务对象、社会公众满意程度等评价、年4 ,行业科技发展的带动作度抽查评用价，其余5.科学价值及学术影响适用于综6.创新人才培养合评价7.创新成果转化、转移、扩散的社会效益8.其他中央级科研事业单位绩效评价指标框架 （应用技术研发类科研事业单位）级指标二级 指标三级指标要点备注职职责L职责定位的科学性、合适用责定位相符性理性2.科技创新活动与职责定 位的相符性于综合评 价L科技

13、创新活动与国家、适用 于综合评 价、年度 抽查评价需求 一致性行业发展重大需求的一致性2 .科技创新活动与同领域 国际科技创新发展趋势的符合 性1.国家科技创新法规政策适用 于综合评 价、年度 抽查评价管理 规范性落实情况2 .管理制度健全性3 .制度执行有效性4 .资金使用合规性L科研创新成果与水平2 ,承担产业技术研发任务1-4情况项指标适绩效完成 情况3.人才团队与条件平台建用于综合科设。准确把握产业技术发展方评价、年技产出向的技术带头人，科研、工度抽查评程、产业化等类型人才的研发价，其余团队，开放共享的技术研发平适用于综台等合评价4.科研成果转化推广应用情况5 .科研组织方式与管理机

14、制创新6 .其他绩效完成 效率L科技创新组织实施的有 效性2 .资源与条件优化配置的 效率3 .不确定因素对绩效目标 完成的影响适用 于综合评 价、年度 抽查评价创 新效益创新 能力L对产业发展的支撑服务 能力。突破核心关键技术，提 供系统集成技术方案，形成新 工艺、新标准，培育新企业、 新产业等2 .创新投入、产出情况3 .国家重点研发任务完成 情况，企业委托研发业务完成 情况4 .其他1-3项指标适 用于综合 评价、年 度抽查评 价，其余 适用于综 合评价创新 环境L创新文化与环境建设效 果2.科研诚信建设情况1-3项指标适用 于综合评3 .科研人员对组织管理满价、年度 J: 思度抽查评4.其他价，其余 适用于综 合评价1.行业科技发展、产业竞 争力提升的带动作用1-3项指标适 用于综合 评价、年 度抽查评 价，其余 适用于综 合评价2.创新成果转化、转移、创新贡献扩散的经济和社会效益，合作 对象、社会公众满意程度等3.创新人才培养。培育产 业技术研发、工程技术人才等4