关于高校财务风险的研究综述报告.docx

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1、关于高校财务风险的研究综述报告自高等教育法颁布以来，特别是随着我国社会主义市场经济的逐步建立，我国的高等学校已经由传统的教育单位正向依法自主办学的法人实体转变，而且我国高校的外部环境和内部条件也正在发生根本性的变化。面对新的形势，高校一方面面临空前的发展机遇；另一方面，受政府财政投入不足以及高校长期低效运行等因素的影响，高校也面临着资金紧张的状况。这就要求高校自身必须依法自主理财，加强高校财务管理，提高资金使用效益，以促进和提高高等教育的运作和管理水平，这对于保证我国经济发展和科技进步都有着重大的实践意义。一、高校财务管理的研究美国高校除了积极争取政府的投资外，还采取收取学生学费（含留学生学费

2、），利用学校的设施、场地、技术转让等进行创收，另外广泛宣传动员社会和个人捐资。采取多种渠道进行资金筹集工作且成效显著1。同时，在美国，各州政府分配高等教育经费的预算模式不尽相同，常见一套行之有效的财务评价机制和评价指标体系，在美国，由于市场经济的完善，资金来源的多样性和不确定性，客观上要求高校的财务工作必须注重“生财、聚财、理财、用财”之道，必须注重资金的经济效益，注重财务分析。美国高校自觉地进行财务分析，注重探索和研究高校经济活动的规律。4另外，美国Florida大学于1996年夏天首先推出校园智能卡，1997年相继又有十几所高等院校开始运行“一卡通”系统。英国各院校也对“一卡通”表现了浓厚

3、的兴趣，Thames Valley大学于1997年9月最先实施，Exter大学和York大学在Modex公司的技术支持下，开始试运行“一卡通系统5韩国的淑明女子大学将成为韩国、也是世界上第一所“手机大学”，学生们在校园内可以使用手机确认身份并进行信用交易，目前有150名教授、职员和学生正试用该系统，预计不久将大面积投入使用。美国等高校的财务管理从观念上注重效益，从方法上突出预算与分析的功能，从手段上立足于现代化都是值得借鉴的。针对于我国高校财务管理的现状和存在的问题，我国国内学者从不同角度和层面对高校财务管理进行了大量的理论与实践研究。6盛其杰指出后勤社会化改革对高校财务管理体制产生了重大影响

4、，探索建立符合后勤社会化改革要求的财务管理模式是一项紧迫的任务。7为此，需理顺学校与后勤集团之间的财务关系、加强后勤集团的内部管理、完善监督制约机制，从而建立科学规范的财务管理体制。魏佳认为高校财务管理是高校内部管理的重要组成部分，财务管理的优劣直接影响高校的生存和发展。10随着社会主义市场经济的发展和高校独立法人地位的确立，高校的办学环境发生了很大的变化，高校的财务活动呈现新的特点：筹资渠道多元化，打破了原来单一的财政拨款的筹资模式，辅以费、产、社、科、贷、息等多渠道的筹资模式；所面对的经济活动多样化，高校内的经济活动除教学、科研等保障要求外，还有企业、商业的独立核算经济成分；经费矛盾更加突

5、出，高校不管是实施内涵式发展战略还是外延式发展战略，都面临人才竞争、设备竞争。11为了能生存和发展，实现社会效益和经济效益双赢目标，高校就必须以绩效为导向，围绕绩效最大化的目标进行财务管理观念、制度、内容、结构、方式创新。综上所述，在我国对高校财务管理的研究主要从增加教育投入、提高办学效益、重视教育成本核算等方面。为了提高办学效益，有学者针对高校规模经济与效益进行了深层次的探讨，通过对高校规模与师生比、教育经费收入、生均教育经费支出、学校固定资产总值、教学设备图书总值等之间数量关系的研究，确定出取得最大经济效益与社会效益的最佳办学规模。12为加强经济核算，有学者进行了投入产出关系研究，通过建立

6、投入产出效益分析模型，根据投入产出原理，选择能反映高校教学、科研成果水平的投入、产出指标，计算内部各单位的效益指数，并提示出高校各内部单位降低占用、提高产出的途径；也有从资产管理、预算管理、风险管理、制度创新等方面探讨改善高校财务管理水平的。13所有这些研究成果从不同角度和层面对优化高校财务管理体系无疑具有积极的促进作用，但主要是侧重理论研究、对策建议等方面，而对其体实现的途径和方法研究较少。西方发达国家早就注意到高等教育效益问题，特别是到了 60年代,受人力资本理论的影响，西方各国政府对高等教育的重视程度在相当一个时期呈现明显的上涨趋势。高等教育研究成果比较典型的是经济学、教育经济学领域的研

7、究成果。14美国经济学家舒尔茨在他的杰出著作教育的经济价值一书中，列举出教育的各种收益，包括个人收益和社会收益。后来更多的经济学家和教育经济学家通过调查和计算，验证了教育投资带来的经济效益和社会效益，而且还通过多种方法分析教育的投入、产出及其相互关系，试图通过定量的计算找出影响办学效益的关键因素。在欧美国家，随着高等教育规模的迅速扩大，同时人们注意到了高等教育的成本也在迅速上升，高等教育的内部效益问题不可避免的受到欧美教育经济学家们的广泛关注。15美国学者汉森在1963年就对美国的各级教育收益率进行估算。进入九十年代，市场机制在西方发达国家高等教育拨款模式中发挥了日益显著的作用，西方发达国家普

8、遍致力于通过评估从而建立一种有效的约束机制与激励机制，引导高校提高教育质量和办学效益。包括高校办学效益评估在内的教育评估受到了前所未有的重视，在越来越广泛的领域得到应用。16其中，美国建立的教育数据库不但可以反映公立和部分私立高校的办学状况，如：学生人数、教职员工情况、毕业生就业情况、课堂教学评价及学校鉴定的结果，而且指标设计还注意到“消费者”的兴趣，从不同方面反映教育的成本和效益。17.目前，有关高校资金使用效益评价的相关研究已成为当前教育经济管理领域的一个研究热点，通过文献梳理，主要包括以下几个方面:（一）有关高校财务财务风险控制的研究宿伟玲，滕春贤（1998）在高等学校财务评价方法研究一

9、文中阴，首次将层次分析法、模糊综合评价法应用于高校财务评价系统，并完成了相应的软件开发工作，实现了高校财务评价系统的自动化。程波等（2012）在高校财务指标体系的建立及综合评价一文中8,分别从评价方法、指标权重的确定以及综合评价系统的编程等方面对利用财务指标进行高校综合评价进行了探讨。郭薇（2016）在高校财务财务风险控制方法与应用研究一文中9,对陕西省高校财务工作的绩效状况进行了分析与评价，并结合实际情况，建立了财务财务风险控制系统。（二）有关高校综合财务风险控制的研究高校资金使用的效益与高校综合绩效密切相关，目前有关高校综合财务风险控制的研究也是高等教育经济管理研究领域的一个热点问题，如黄

10、智杰（2000）在高等学校教育经费风险模糊综合评价一文中，对高校教育经费效益评价的基本思路以及运用模糊综合评价法对高校教育经费效益评价进行了研究，提出了相应的评价模型。19李强和郭振伟在DEA方法在研究型大学建设财务风险控制中的应用一文中，通过选取“985工程”重点建设的9所研究型大学的指标数据，利用数据包络分析方法（DEA）对这9所研究型大学的建设绩效进行了评价，评价结果分析表明这9所研究型大学建设的投入产出已经基本达到了最优。3.有关高校财务风险控制的方法研究高校是一个多目标、多投入、多产出的复杂系统，高校投入和产出组合之间具有很强的模糊性和不确定性，因此，有关高校绩效的评价方法的研究也是备受关注的问题之一。21张志宏基于模糊DEA的高校办学效益评价方法及应用研究一文中，建立了基于模糊DEA高校办学效益评价方法和评价指标体系，并给出了建立的模糊DEA评价模型求解方法和模糊决策单元相对有效性排序的平均置信有效性，从高校的实际办学情况和高校可能采取的策略空间出发，计算出模糊DEA非有效的高理面临的内外部环境，处在不断变化中，在新的环境下，高校财务管理与时俱进，不断发展与完善。以上研究各有侧重，为本文研究奠定了一定的基础，但还需要进一步深入和系统化，而且涉及高校财务财务风险控制体系的研究基本上是空白，需要本人多收集资料，加大研究力度，归纳总结，使之理论化、系统化。