【中小企业税务筹划问题研究6600字（论文）】.docx

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1、中小企业税务筹划一以某机电装备公司为例目录第1章引言2第2章相关理论概述22.1 税务筹划的定义22.2 税务筹划的特点3第3章CS公司税务筹划案例分析33.1 公司概况33.2 公司主要涉税经济业务43.2.1 公司主要税种及税率情况43.2.2 公司纳税明细43.3 公司税务筹划现状53.3.1 税务筹划制度53.3.2 税务筹划人员配置情况5第4章CS公司税务筹划存在的问题64.1 管理层对税务筹划的重视程度不够64.2 税务筹划岗位设置不够规范64.3 税务筹划方法和技术水平有待提高7第5章CS公司税务筹划问题应对措施75.1 营造重视税务筹划工作的浓厚氛围75.2 合理设置税务筹划岗

2、位85.3 提升税务筹划能力85.4 合理设定税务筹划目标降低税务筹划风险8结论9参考文献9第1章引言近年来，我国中小企业得以在信息经济中发展。在正在进行的国家税收政策改革的基础上，税务规划继续通过标准化的发展实践促进税务规划竞争的公平性。现阶段，新会计准则要求对中小企业进行税务筹划，最大限度地降低企业的税收成本，以及企业的合法权益，以维护税法和税务筹划法。推进中小企业税收筹划和管理规范化，促进健康稳定发展。然而，税务筹划本身存在许多问题。笔者结合自己的理论和实践，提出了税务筹划的发展策略，可为我国的中小企业税务筹划的发展提供理论参考。本篇文章利用了案例分析法，以CS公司的税务筹划现状为主要研

3、究对象，并基于国内取得的税收筹划成果，制定了一套完整的税务筹划方案，帮助国内的中小企业利用税收杠杆履行依法纳税的义务。同时也希望能够对国内中小企业的税收筹划有所帮助，进而提高国内中小企业的经济效益，并实现可持续发展目标。第2章相关理论概述2.1 税务筹划的定义站在狭义的角度来说，税务筹划主要是指利用税法目前存在的监管漏洞，在有关法律法规的基础上，实行的一种节税行为。其可以被分为以下两种类型：一是节税法律行为；二是转税纯经济行为。而税法上的漏洞主要是指税法在司法实践中存在的不完善的地方；税法缺陷主要是指税法存在规定上的错误；税法特例主要是指政府颁布的一系列税收政策。所以说，节税、避税和转税都属于

4、税务筹划的范畴。站在广义的角度上来说，税收筹划主要是指纳税人在完整的履行了法定纳税义务后，利用一些税务政策，对需要缴纳的税款进行统一管理的过程，进而在合法的范围内，最大限度的减少应纳税款。而纳税风险主要是指在外界因素的影响下，导致纳税人的税款出现不必要的增加，而这些外界因素主要有以下几种类型：第一，国家税收政策的改变；第二，新纳税方式的实行；第三，新增的税种；第四，国家对所得税税率的调整；第五，原本的税收政策被取消。但需要注意的是,纳税人本身对税法的不了解也会导致税务风险的发生。纳税金额是指纳税人委托代理人对应纳税费的计算，但需要在合法的条件下进行。本文主要是基于广义的概念来进行分析，即税务筹

5、划纳税人必须为不同税种的统一管理买单。2.2 税务筹划的特点从上述税务筹划的概念可以总结出税务筹划的四个特点如下：第一，合法合理。税务筹划一定不能违反相关法律法规，离开了税收遵从，将成为非法逃税和面临税务筹划风险的纳税行为。同时，要注意避免混淆税务筹划和逃税概念。偷税漏税是利用法律漏洞来减税，这种行为属于灰色地带，可以被税务部门认定为逃税。第二，提前计划。在税务规划中，公司以结果为导向。根据现行税法和条例，公司的相关税务活动是事先组织的，纳税方法和税率是事先评估的，以符合法律要求。没有事先规划，税收已经发生，规划将非常有限。第三，与时俱进。税务筹划必须遵循一定的时效性。税收筹划方案应当符合现行

6、法律法规。现行规定修改后，原有的税收筹划方法不再适用。这个计划必须及时修改，否则会触及到法律。特别是，自2019年以来，国家实施了一项优惠政策，以降低企业税费，支持企业发展，例如公布了2023年疫情的税收优惠，这导致财政变化更加频繁。企业开展税务筹划就更加需要及时跟进最新政策，做到与时俱进。第四，效益优先。当税务筹划收入大于开展税务筹划的成本时，意味着企业开展税务筹划工作产生了利润净流入的效益，这样的税务筹划具有现实意义，会提高企业进行税务筹划的积极性。第3章CS公司税务筹划案例分析3.1公司概况2000年，CS公司正式成立，该公司主要从事航空装备的研发工作。目前来看，该公司已经组成一支超过3

7、00人的研发团队，公司的产业基地分布在南京和西安。从整体上看,该公司位于国内的航空之都，公司业务范围涵盖了航空机电产品的研发、生产和经营，同时还为一些技术类的项目提供专业的技术服务。公司内部的技术专业可以分为以下几种：一是惯性导航；二是电机控制；三是飞行控制计算机和无人机；四是航空电子，也就是说该公司在多项技术领域都已经具备较为成熟的操作流程。3.2.1 公司主要税种及税率情况第一，CS公司属于一般纳税人，作为一家科技型中小企业，同时也是一家涉及高新技术的企业，其公司所涉及税种较多，主要包括增值税13%,9%,6%,3%、企业所得税（15%）、个人所得税（超额累进税率和比例税率）、城市维护建设

8、税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育费附加（2%）。第二，公司整体税负情况复杂。通过公司财务报表数据计算整理CS公司2018-2023年主营业务收入、实际税额和综合税负率情况，如表3.1所示：表3.12018-2023年CS公司整体税负情况（万元）2018年20192023年主营业务收入5160.557403.268130.12实际税额413.36812.88815.45综合税负率8.01%10.98%10.03%上表3.1显示，CS公司2018.2023年三年利润稳步增长。这就是为什么实际纳税额也呈现上升趋势的原因，而且公司整体税率略从2018年的8.01%上升至2023年的10.03%

9、,说明公司有税务筹划的必要。3.2.2 公司纳税明细通过公司财务报表数据计算整理CS公司2018-2023年纳税明细详见下表：表3.22018-2023年CS公司纳税明细表（万元）2018年占比2019年占比2023年占比增值税312.7675.66%391.2348.13%470.0057.64%企业所得税45.2110.94%358.3444.08%274.2133.63%城市维护建设税22.235.38%29.313.61%35.604.36%教育费附加16.323.95%18.502.28%25.303.10%印花税2.310.56%5.230.64%7.980.98%房产税等其他税费

10、14.533.51%10.271.26%2.360.29%合计413.36100%812.88100%815.45100%从上表3.2可以看出来，CS公司缴纳的各项税费中，增值税和企业所得税占比最高，2018-2023年的占比总和分别为86.6%,92.21%,91.27%。剔除2016年度缴纳营业税的影响,增值税和企业所得税占税收的90%以上，这是税收筹划的主要优先事项，也成为本文案例分析的主题。3.3公司税务筹划现状3.3.1 税务筹划制度CS公司成立了二十多年，为了公司的长远发展，高级管理层非常重视公司的诚信。财务人员被严格要求遵守会计制度和税收立法的相关规定。按照规定执行账目，开具纳税

11、申报表，按时纳税。CS是一家经认证的高科技公司，财务记录良好。公司从会计角度制定税务管理，明确公司日常财务活动、会计规定和财务补偿。增值税按照一般税收规定进行管理，严格管理公司专用增值税发票和普通增值税发票的使用、开具、控制和接收，并要求公司财务部门严格遵守税法的相关规定，按照税务部门的要求，必须及时进行纳税申报，财务人员必须熟悉财务知识、积极履行纳税义务。3.3.2 税务筹划人员配置情况现阶段，该公司还没有设立专门的纳税管理机构，公司内部的纳税工作都交由财务部门负责。所以，财务部的主要任务是：第一，作为CS财务部的生产型企业，目前有8名员工，主要负责公司的日常账目和资金、银行存款以及其它的资

12、产进行管理，并监管公司的资金分配情况，尤其是对公司内部资金流动情况进行及时全面的监管，进而为公司提供投资建议；第二，对公司的资产迸行登记，并按一定标准进行分类，而后针对一些资产折旧处理活动进行会计处理；第三，对公司生产材料以及委托加工材料的进出情况进行成本计算；第四，对公司生产的产品进行成本价格计算和损益计算；第五，负责公司产品的销售收入和成本消耗；第六，负责公司内部各种财务报表的报告，如增值税、社会保障缴款和免税收入报告，以及向地方税务机关传送和传输财政信息。表3.3CS公司财务部岗位人员情况明细表U-A-J1-冈位人数学历职称从业年限会计主管1本科中级会计师12年记账会计3专科无6年税务、

13、成本会计2本科无8年出纳2专科无3年由上表33.可以看出，该公司对财务部门的岗位设置较为简单，尽管具有独立的税务会计职能，但需要由两个人来完成这份工作，其中的一位工作人员还需要负责公司内部的税收管理工作，主要有以下几个部分：一是负责公司的纳税申报；二是负责公司的增值税抵扣；三是负责向当地税务机关申领发票以及提供公司的涉税资料，同时还需要负责公司税收优惠政策的申请；四是负责公司内部的其他涉税工作。另一个人只负责会计业务。综上所述，CS的纳税活动相对较少，原则上只在基础纳税申报的基础上进行，很少进行税务筹划，税务数据也没有得到妥善管理，缺乏系统性和整体性。第4章CS公司税务筹划存在的问题4.1 管

14、理层对税务筹划的重视程度不够从上述对CS公司税务筹划分析可以看出，高层的税务筹划意识不够浓厚。众所周知,和传统企业不同的是，科技型中小企业属于知识密集型产业，企业研发投入成本较高，研发压力较大。改变研发成果更难接受，市场上的科技成果更不确定。研发、营销等生产经营环节已成为中小企业发展中越来越迫切关注的问题，用于管理的时间和精力有限，尤其是在创业初期，面临大额投资亏损和低收入，回报不成比例，原则上不缴纳增值税和公司税。因此，管理层并不特别倾向于进行税务筹划，税务筹划的成本也相对较低。对税务筹划重视程度不够高，随着企业的发展才会慢慢考虑税务筹划的重要性，但是因为没有一定的税务筹划经验，会不知道税务

15、筹划的经济效益，把税务筹划工作摆上议事日程的主动性就有所削弱。4.2 税务筹划岗位设置不够规范过对中小型企业的调查发现，只有约一半的公司设置了具体的税务筹划任务或明确了中小企业的税务筹划职责，他们大多将税务筹划工作等同于涉税工作，如抄报税，将税务筹划任务与经济事项结合起来。一般由财务部门指定一至二名主管与税务机关联系，配合税务局完成数据收集任务，如提供业务收入数据，并办理税务事宜，包括在申报截止日期前上呈的纳税申报。一般来说，为中小企业设立税务规划任务不够标准化或合理，对公司税务规划的有效性影响有限，企业依托税务筹划工作带来税收经济利益的可能性就随之降低。由于人岗不匹配和职责不明确，企业进行税务筹划的积极性下降，企业开展税务筹划的工作动力会因此减少。4.3 税务筹划方法和技术水平有待提高通过对CS公司的调查可知，税务筹划岗位人员缺乏统筹开展税务筹划的能力。总的来说，中小企业的税收筹划能力有些不足，主要体现在灵活运用税收筹划方法和技术的能力上有待提高。中小企业主要依靠自身资源进行税务筹划，企业税务筹划